中职学校财务内部控制存在的问题及对策

　　摘 要：近年来，国家以及地方政府的财政部门对中职院校的财政支出以及相关政策的扶持力度都在不断加大。想要培养出优秀的技能人才，中职院校就必须实行严格的内部控制进而提高教学质量，增强学校的核心竞争力。但是，中职院校在进行内部控制的过程中仍存在各种问题，因此本文将主要从财务方面研究，提升中职院校内部控制管理。

　　关键词：中职院校内部控制;问题;对策

　　引言

　　党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》进一步明确提出：要强化内部流程控制，防止权力滥用。这为行政事业单位加强内部控制建设指明了方向。但就当前情况来看， 我国很多中职院校在内部控制建设方面还十分欠缺，有待进一步加强。所以，全面分析中职院校内部控制时存在的问题，制定中职院校内部控制的相应对策，具有很强的现实意义。

　　1 中职院校内部控制工作中存在的问题

　　1.1 内部控制意识相对薄弱

　　很多管理层和教职工对内部控制意识相对薄弱，未能意识到内控制控的重要性，普遍认为内部控制只是财务部门的事，未充分意识到内部控制涉及到学校的经济业务的方方面面。另一方面，财务人员认为把日常的财务工作处理好就算履行了财务职能，未能深入理解内部控制的重要性。学校财务管理仅注重核算会计，未充分发挥会计系统控制作用，缺少与其他业务部门的信息沟通，未能定期开展各项经济活动必要的信息核对。这就导致财务管理永远处在“人推着数字走”的被动局面中。

　　1.2 内部监督不规范、内审体系不健全

　　较多的中职院校已建立ISO体系，但仅限于全面改进和提升质量管理体系有效性的标准与规范，对经济业务的管理体系较为欠缺，中职院校日常经济业务的评价与监督体制未落实，未明确具体监督部门和岗位，未建立相关内部审计部门或专职内部审计岗位，未建立经济业务风险评估机制。大部分经济业务未执行闭环管理，后续监督、反馈普遍缺乏。

　　1.3 固定资产管理水平有待提高

　　固定资产是中职院校内部控制的重点，涉及范围广、金额大、数量多、使用形式多样、管理难度较大。目前，很多院校对固定资产的管理仍停留在账务管理上。入账核算未充分考虑资产投入前的建造成本，未能严格界定批量购置资产的数量起点、高值耗材与固定资产的区分。二级部门基本无专职固定资产管理人员，未建立多级管理机制或网格管理机制，未能定期盘点清查，未落实登记台账，未要求使用人签名及落实使用人的责任，管理比较混乱。

　　2 新时期学校提升内部控制工作的有效策略

　　2.1 加强内部控制培训，提高全员内控的参与度

　　中职院校应通过定期专题培训对于广大教职工进行内部控制工作正确的宣传和引导，使得培训工作做到“全覆盖”和“无盲区”，提高全员依照内部控制制度的管职能履行、管后勤保障、管社会服务的思想意识。具体来说，对管理层的宣传培训，应要求本单位各部门一把手必须参加。侧重于使其了解国家全面推行建设内部控制的必要性和紧迫性，掌握内部控制的基本理念及重要意义，明白自身承担内部控制建立与实施的重大责任，尤其要从思想上重视内部控制的建设。

　　对于业务层的培训，可侧重于技术培训，同时加强继续教育的培训。包括内部控制知识、内部控制能力，对新准则、新制度及规范的培训等， 使其对内部控制有清晰的认识，具备推行内控的意识和主动性，从而形成自上而下的整体氛围。

　　2.2 加强制度建设，健全内部控制体系

　　中职院校应在全面风险评估工作的基础上，重点关注学校重点业务事项和高风险领域，着力防范可能产生的重大风险。根据评估的结果，按照应对策略建立相应的制度，编制内控规范操作指南，让管理制度化、制度流程化、岗位职责化、职责表单化、表单信息化。在制度贯彻执行方面， 强化各项制度的执行力、约束力，实现用制度管人，按制度办事，让制度发挥防火墙作用。以“依法治校”为根本，严格执行各项财务规章制度， 落实到位，增强制度的执行力。加强制度宣传力度，通过院校内网、公示业务流程、现场指导等多种方式，积极采取各种交流措施，实现财务与广大教职工的有效沟通，使中职院校的内控管理及财务管理进入一个有序运作的新阶段。

　　2.3 明确财务关键岗位分工，提升财务管理水平

　　中职院校财务部门应加强关键岗位分工，明确各岗位职责权限，制定工作标准，形成相互制衡机制。建立财务人员之间相互交叉审核制度，确保财务信息真实、可靠、准确、完整。在进行财务核算时，从原始单据取得、编制会计凭证、登记入账、出具会计报表等各个环节，都做到先由主管会计进行初审，再由其他财务人员相互间进行交叉审核，实现二级审核制度。在交叉审核过程中，充分借助信息化管理手段，通过财务核算网络平台，不仅要对会计凭证等基础资料进行交换审核，对大额资金支出、专项经费支出要重点排查，找出财务管理的薄弱环节，提出对策和建议，采取改进措施，发挥财务审核的作用。

　　2.4 进一步加强做好固定资产管理

　　中职院校要重视学校固定资产管理，对基本教学设备、维修与保养和各项设施建设进行验收，对老旧设备进行更换，避免资源和资金浪费， 制定完善的财务内部控制工作制度。各中职院校要制定详细的固定资产登记、购買、报废、申请和领用情况，做好固定资产采购、使用记录，督促广大教师珍惜固定资产，爱惜教学设施，规范学校各个部门固定资产申请名额和更换周期，真正做到“开源节流”，把教学资金运用在文化建设和教学建设上，减少不必要的支出。

　　2.5 规范财务预算制度，发挥财务监督职能

　　目前内部控制体系建设的客体是“以预算为主线、以资金为核心”， 会计系统在内部控制建设中必然起到核心作用。因此财务预算制度是建立内控管理体系、实现中职院校发展目标的重要保证，是财务工作的基本依据。本着“以收定支，量入为出，保证重点，兼顾一般”的原则，制定预算收支控制模板，对各经济支出科目制定合理控制区间范围，并将各预算支出项目落实到具体的责任部门和责任人，使财务预算更加切合实际，利于操作。各部门严格按照预算控制模板执行，充分发挥资金的使用效益。财务预算编制要与院校的发展目标保持一致，服从于学院的整体发展目标，各项财务资源配置要统筹谋划，合理安排，以提高资源的使用效率。

　　2.6 制定内部控制审计制度，防范经济管理风险

　　审计工作的主旨是监督和指导经济活动的开展，制度建设是规范和约束经济活动的基本保障。中职院校应将审计工作成果转化为依法治校制度建设，使经济活动有据可依、有迹可循，使审计工作抓铁有痕，掷地有声。学校应高度重视审计工作，将审计工作作为依法治校、防范资金风险、规范经济运作的重要保障。学校应设置独立的内部审计机构，配备必需的审计人员，建立健全审计制度，开展内部审计工作，强化日常财务监督的力度和效能，确保各项经济业务形成闭环管理，决策、执行、监督职能清晰且相互独立。

　　3 结语

　　学校财务管理人员要提升自身风险意识和精细化管理意识，坚持实事求是、一丝不苟的工作态度，统筹全局发展，为中职院校教育教学、文化建设建言献策，贡献财务管理人员的一份力量。

　　参考文献：

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　　[2] 石红岩. 中职学校财务内部控制体系的构建略论[J]. 中国外资，2013， (15)：253-254.

　　[3] 张庆龙.新编行政事业单位内部控制建设原理与操作实务，CIP数据核字2016第303057号.

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