建筑施工企业现金流管理的现状及应对策略

　　摘要：随着市场经济的快速发展，建筑施工企业的业务规模不断扩大，在实际工作中现金流是保证建筑施工企业稳定经营的关键要素，建筑施工企业必须要加强现金流管理，确保各项业务顺利推进。目前建筑施工企业的现金流管理仍存在一定的问题，企业需要持续改进，夯实企业发展基础。本文首先阐述了建筑施工企业当前现金流管理的整体目标，然后论述了当前现金流管理的现状以及问题原因，最后结合建筑施工企业的实际情况提出问题解决措施，期望对建筑施工企业加强现金流管理能够起到积极作用。

　　本文源自徐桂芬， 中国乡镇企业会计 发表时间：2021-07-09

　　关键词：建筑施工企业;现金流管理;现状;应对策略

　　一、前言

　　从目前整体形势来看，建筑施工企业的生存经营压力与日俱增，工程结算滞后、垫资施工、应收账款回笼慢等情况都导致企业的现金流动受到威胁，企业内部现金并不充足，在市场环境的影响下，建筑施工企业的工程垫资情况较多，两金管理难度提升，企业的现金流压力增加，建筑施工企业加强现金流管理是当前的重要工作任务。

　　二、建筑施工企业现金流管理整体目标

　　通过实际调查发现，大多数建筑施工企业经营过程中资金周转都或多或少存在问题，资金周转率慢则会影响企业的经营效果和各项费用支出，严重则会导致企业的投资项目被迫终止，严重威胁企业的经济效益增长。建筑施工企业的现金流量管理整体目标主要有以下几个方面：第一，实现企业经济价值最大化，账面数据无法全面体现企业的实际资金余量，企业应当将现金流量作为重点管理内容，通过提升现金流动性进而实现企业经济价值最大化。第二，有效控制企业的融资规模，企业的现金流量实质上是对企业一定时期内经营活动产生的现金收支和差额数据进行收集，同时遵守会计准则确认收入。建筑施工企业的现金流量不仅包括自持资金，还有外部筹资，企业在管理现金流量过程中，要注意控制融资规模，基于企业实际业务项目适当融资，尽可能减少企业的负债经营情况。第三，全面提升企业的资金使用效益，对现金流进行管理本质上是对各项业务经济活动进行合理筹划，按照既定程序审批资金收支，规范资金收支行为，根据项目需求分配资金，提升资金使用率的同时，增加资金效益。

　　三、建筑施工企业现金流管理的现状以及原因分析

　　(一)建筑施工企业现金流管理现状

　　1.融资活动缺乏合理性

　　建筑施工企业的现金流量包括内部自有资金和外部筹集资金，内部自由资金并不能同时支撑企业的日常经营管理和项目投资活动，因此外部筹集资金活动必不可少。但是从目前的实际情况来看，建筑施工企业的外部融资方式单一，融资渠道通常是向商业银行借贷，企业难以有效应对政策风险。建筑施工企业采取银行贷款方式筹集资金面对高额的利息，融资成本较高，企业经济压力大，而且近两年政府针对贷款方面的政策越来越严格，各个行业都面临融资难的问题，建筑企业的现金流量净额明显减少，建筑企业的财务杠杆压力过大，财务风险加剧，企业的资金链存在断裂风险。

　　2.应收账款管理存在问题

　　建筑施工企业在应收账款管理方面存在一定的问题，建筑施工企业未能及时管控和收回应收账款，企业的现金回笼速度慢，影响内部资金周转。在实际经营过程中，建筑施工企业为争抢建设项目工程，通常都同意业主的垫资要求，并且工程款结算滞后，导致企业的资金回笼速度减缓，企业的现金流管理存在较多的问题。虽然大部分建筑施工企业已经意识到工程垫资的缺陷，但是由于市场形势以及企业的议价能力影响，工程垫资还未得到有效解决。此外，建筑施工企业为扩大发展规模，不断拓展业务范围，致力于提升企业的经济效益，在此过程中，企业账面数据中应收账款金额也逐步增加，企业的账面金额高于实际现金流量。而且建筑施工企业对应收账款处理不及时，致使坏账、呆账发生可能性增加，应收账款的管理成本和财务风险也随之增加，企业内部资金流动速度减缓，业务项目的开展受限。

　　3.企业内部控制与预算管理有待改进

　　建筑施工企业由于其属于房地产等行业产业链的下游产业，企业的工程项目分布区域广泛，企业的项目管理难度非常大，处于不同区域的项目需要成立项目管理部门，同时也需要开设新账户，导致建筑企业内部存在多个银行账户，影响企业对闲置资金进行管理，而且企业的资金管理成本不断增加，资金使用效益与预期存在差距。建筑施工企业的项目管理不集中，容易出现工程结算阶段监督不全面问题，影响项目工程款结算速度，不利于企业的资金回收。目前多数建筑企业针对现金流设置了较为完善的预算管理体系，并且围绕企业实际逐步完善内部控制制度，然而根据当前的实际情况来分析，建筑施工企业的预算管理体系还存在一定的缺陷，企业员工未能严格执行落实现金流预算管理制度;部分人员对现金流预算的认识不全面，导致企业编制预算存在不合理行为;现金流预算管理仍旧局限于财务部门中，未能上升至战略高度。建筑施工企业的现金流量与实际存在差距，业务活动中的现金收支和预算联系不紧密，企业的现金流预算管理制度仍需要进一步优化，财务风险对正在进行规模扩张的建筑企业造成较大的威胁。

　　四、建筑施工企业现金流管理问题应对策略分析

　　(一)优化融资活动

　　建筑施工企业应密切关注当前贷款政策变化，以及政府对房地产行业、建筑行业等出台的相关政策法规，积极寻求合适的融资方式，拓展融资渠道，降低企业的融资成本，减少企业的融资风险。建筑企业通过银行借贷筹集的资金通常都投资于长期项目中，短时间内资金无法快速回笼，且项目盈利时间周期较长，在项目运行企业间贷款筹集资金成本不断累积，现金流短缺情况未能及时解决，企业承受的经济压力增加。建筑施工企业可选择将贷款方式筹集的资金投入短期项目中，避免将资金全部投入盈利时间长的项目中，资金及时回笼并创造一定的收益，使企业有资金开展其他项目。此外，建筑施工企业还可通过融资租赁、资产证券化的方式进行融资。

　　(二)加强应收账款管理

　　建筑施工企业所处行业环境其竞争日益激烈，企业在经营管理过程中需要对现金流管理投入较多的精力，其中应收账款管理问题要及时解决，及时催收，加快企业资金回笼速度，减少坏账、呆账情况，确保企业资金周转顺利。建筑施工企业应当完善内外监督机制，内部监督机制主要针对项目实际建设过程，保证施工人员按照项目合同规定建设，避免出现项目人员违反合同约定而导致的结算延误，并且负责内部监督工作的人员需要在项目实施之前进行可行性评估和资产调查，对于信用等级较低的合作方要加大监督力度，及时向管理层反馈不合理情况，必要时采取法律手段解决问题，减少企业的损失。

　　同时，建筑施工企业应当结合当前的内外实际情况，对应收账款方面的管理制度进行完善和优化，密切关注市场形势变化更新制度内容。企业项目运行中会产生较多的应收账款，市场部门负责向相关单位催收账款，但是由于建筑施工企业的项目多样性以及分布区域广的特点，应收账款的催收难度增加，缺少催收制度则会影响企业的账款回收速率。因此建筑施工企业应当不断更新和完善应收账款催收制度，指导账款催收工作。建筑施工企业根据账款的账龄长短，制定合适的催收计划，并且利用财务信息系统跟踪记录账款收回进度，密切关注应收帐款转换成坏账呆账情况，提前发现风险并及时止损，并且安排专业人员统筹负责账款催收工作，对于一些长时间未收回账款的单位要采取循序渐进的方式进行催收，如前期可通过电话沟通等较为缓和的方式，对于长期拖欠的合作方则要诉诸于法律进行诉讼，保护企业的权益不受损。

　　另外，关于建筑施工企业工程垫资情况，企业在进行现金流管理过程中，需要从源头解决工程垫资问题，在项目投标环节提前做好调查规划，准确预测项目成本对于大型项目需要经过管理层一致商讨方可确定投标价格，杜绝依靠工程垫资吸引招标方，减少工程垫资对企业造成的损害。

　　(三)完善企业的内部控制与预算管理机制

　　建筑施工企业在加强现金流管理过程中，也应当完善内部控制和预算管理机制。内部控制层面，建筑施工企业立足于实际情况，构建完善的内部控制体系，针对现金收支健全问责机制，现金收支需要经过严格的审核程序，相关人员对各项材料进行查验，对于手续不完整和不包含在现金预算内容中的支出则要及时反馈至决策层。建筑施工企业对现金流管理岗位职责进行重新分配，企业的管理层、资金管理人员、项目部等与现金流管理相关的人员部门，则需要相互协调合作，规范企业的资金收支、现金流管理。此外，建筑施工企业还应当建立完善的现金流监督制度，对采购业务、工程结算、资产管理进行严格的监督，掌握详细的现金流信息数据，对项目运行过程中出现的现金流问题，及时找出原因并解决，降低现金流风险。

　　现金预算管理层面，现金流预算管理对建筑施工企业的现金利用率提升有重要作用，企业应当按照既定的现金流预算程序完成预算编制工作，各部门积极配合财务部门的工作，提供部门预算，便于财务部门对现金流支出进行预测分析。建筑施工企业应当及时更新现金流预算管理制度，根据市场环境变化以及政策条例变化，更新现金流预算管理制度内容，优化预算管理体系和流程，合理调整预算时间，逐步细化预算管理，准确评估企业每季度、月度的现金流量。

　　五、结语

　　综上所述，建筑施工企业在经营管理过程中，现金流管理是核心内容，企业应当不断优化和加强现金流管理，保证企业内部资金周转正常，降低企业的资金管理成本，加快应收账款回笼速度，减少资金流动性低、资金链断裂等财务风险，确保建筑施工企业可稳定持续发展，企业的经营目标可逐步实现。