企业全面预算管理存在问题及改进建议

　　摘要：“凡事预则立，不预则废”，在现代企业管理实践中也莫不如此，预算控制是企业重要的内部控制方法之一。预算在新经济時代瞬息万变的现代企业中发挥着重要的作用，成为中外大中型企业管理中使用最广泛的一种集计划与控制为一体的管理方法。但由于某些企业的管理层未能充分认识到预算的重要性，不懂得如何科学地编制预算并加以利用，造成企业资源浪费或无法发挥其重要作用。本文分析探讨了全面预算管理存在的主要问题，提出了相应的解决对策和改进建议。

　　关键词：全面预算管理;存在问题;改进建议

　　一、全面管理的概述

　　全面预算是企业通过对内外部环境进行分析，在预测和决策的基础上，对未来的一定时期内的各项资源进行优化配置，对各项收入和支出做出的总体计划。一般经过权限组织或领导审批，以货币计量的形式表现出来。全面预算管理是以销售预测为起点，对生产数量与质量、物料采购数量与质量、供应链管理、研发进度、人力资源优化及财务收支等进行的预测，是企业有效内部控制与管理的方法之一。

　　(一)预算编制

　　企业根据自身发展战略，综合考虑企业内外环境等因素，组织各责任单位编制年度或季度预算或月度预算。全面预算一般由高层管理者提出总目标，按照自上而下、自下而上、再上下结合分级编制和汇总的程序形成最终预算，经审批后成为正式预算，下达各部门遵照执行。企业预算编制方法有增量预算、固定预算和滚动预算等。

　　(二)预算执行

　　企业以经审批的预算方案作为生产经营活动的依据，将年度预算分为季度预算、月度预算，组织各项生产经营活动和投融资活动，严格预算执行和控制，来分期实现年度预算目标。预算执行是重要环节，预算编制得再好，如果执行不到位，也很难完成预算目标与计划。

　　(三)预算考核

　　企业制定预算执行考核制度，并按照制度对各预算执行部门和人员进行相应考核，坚持公开、公平、公正的原则，切实做到有奖有罚，奖罚分明，必要时，由内部审计部门进行预算执行情况审计。

　　二、全面预算管理的作用

　　企业全面预算管理在企业发展过程中起着重要的导向作用，对企业资源进行合理的配置，对企业发展过程中发现的风险采取相应的措施，尽量使预算执行和战略目标的实现同步进行。

　　(一)全面预算能推进企业完成战略目标

　　企业进行预算管理，将企业的总目标分解成各级部门的具体目标，将战略与企业具体生产经营与业务活动紧密联系起来，可以使企业各部门明确本部门应该达到的水平和应该完成的任务，据此安排本部门各岗位人员的职责范围，确保完成本部门任务并推进企业完成总体战略目标，保证企业顺利经营和发展。

　　(二)全面预算能加强企业各部门的沟通与协调

　　企业一般是以销售预测为起点，再进行其他各部门的预算，从而形成企业的整个预算，但企业的全面预算绝不是简单地将各部门的最优方案进行直接合并，而是综合考虑销售能力、生产能力、物流能力、仓储能力和财务支持能力等，将各部门的方案与企业整个目标进行衔接，再经各部门多次讨论协商一致，做到完整准确并符合企业自身实际情况。企业通过全面预算的编制，加强了企业各部门之间的沟通与理解，便于协调预算执行过程中发生的问题和矛盾，有利于预算执行的顺利进行。

　　(三)全面预算能有效控制企业各部门的生产经营活动

　　全面预算方案经审批后开始执行，各部门应当按照预算方案进行各种生产经营活动，并对执行情况进行对比分析，查找预算与执行的差异，及时上报，并采取措施进行纠偏，使各项活动在预算控制范围之内，保证企业有序生产经营和风险可控。

　　(四)全面预算给企业各部门提供了业绩考核评价标准

　　全面预算是对企业计划的数量化和货币化表现，各部门可对照预算方案规范日常经营活动，预算执行过程中和执行完成后，可对照预算方案和执行结果进行评价和考核，完善改进方案和措施。

　　三、全面预算管理存在的主要问题

　　全面预算管理通过对企业管理流程进行全程跟踪，可以监督企业在正确的轨道上发展运营，帮助企业实现战略目标。但目前我国仍有很多企业没有顺利开展预算管理工作，有些企业没有专门的预算管理机构，只是进行了一部分预算管理，有些企业预算执行较随意，出现异常数据不去分析原因和给出解决办法，无法真正发挥全面预算管理的作用。

　　(一)企业没有全面预算管理体系

　　企业没有全面预算管理体系，没有设置恰当的预算管理机构，这在一定程度上弱化了预算管理工作的全面性和权威性。有些企业认为预算应是财务部门的工作，也有些企业是各责任部门自行进行预算，财务部门汇总预算数据，但各报表业务数据与财务信息无法顺利进行逻辑转换，也缺少预算审核过程，没有与企业管理加以有机的结合。各部门之间缺少有效沟通，预算编制方法比较单一，且各部门编制预算没有明细的编写依据，随意性较大，也很少考虑瞬息万变的内外部环境，以原有的经验数据为基础预算未来的指标值，而不是基于对未来发生业务的评估，无法保证预算的科学性、准确性和规范性，可能导致实际经营结果与预算相关很大，甚至失控。

　　(二)预算执行中变更较多、执行不严格

　　有些企业由于没有明细的编写依据，也未设置预算管理工作机构，相关人员对全面预算控制中发现的问题以协调为主，未进行严格监控，预算在执行过程中也时有变更，导致经常调整预算，甚至超越管理权限增减预算，导致预算流于形式，实际效率较低，企业预算管理的目标难以实现。

　　(三)没有对预算进行总结与分析并进行相应考核

　　企业没有对预算执行情况进行对比和原因分析，有些企业虽然进行了预算分析，但分析不够深入、无法发现预算存在的问题，不能为以后的预算编制和调整提供合理依据。企业也没有根据预决算分析结果对相关部门进行考核，使得相关工作的落实存在问题，企业预算管理没有发挥其实际的作用。

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