A公司内部审计存在的问题及对策分析

　　摘 要：改革创新开放以来，每个企业都必须具有强大的市场生命力，促进我国市场经济的持续飞速发展。但在快速发展的过程同时，企业的内部审计也仍然存在一些突出问题，企业内部审计业务目标具体定位不准确、内部审计管理制度建设存在一些缺失、企业内部管理层忽视内部审计研究成果以及部分企业管理层对内部审计知识重视普及程度不够等。这样就使得我国企业的未来发展道路受到严重制约，甚至被市场淘汰，这一系列突出问题恰恰充分表明内部审计对我国企业的重要性。当前的我国审计市场竞争越来越激烈，本文通过对A公司内部审计工作出现的问题进行分析，从而给出具体建议，为企业审计工作提供参考。

　　关键词：审计制度，内部审计，独立性

　　一、A公司简介

　　A公司是中国最大的家电产品制造企业之一，主要生产冰箱、空调、冷柜和洗衣机等系列产品。公司股票于1996年和1999年分别在香港和深圳两地发行上市。1996年，A公司凭借变频技术高起点进入空调产业，期间电冰箱年产达800万台，空调年产400万台，在国内冰箱及空调市场均占有重要地位。

　　二、A公司内部审计存在的问题及原因分析

　　(一)存在的问题

　　1.内部审计执行力上的落后

　　内部审计的执行力指的是审计方法、审计参与人员以及相关审计制度的各个环节的相互配合，共同作用的结果。A公司对内部审计的重视程度远远不够，导致了在技术上、机制上都和现阶段公司的管理技术不相符合。同时，A公司内部审计依然停留在财务收支审计方面，配备的内部审计人员都是企业原有的财会人员。而这些人员都没有接受正规的审计方面专业知识和技能的培训，导致内部审计人员的专业素质和水平与实际工作需求的矛盾尤为突出，而阻碍了内部审计的有效执行。

　　2.内部审计机构缺乏独立性

　　A公司内部审计的专业独立性性质是企业审计内部监督与其他企业经济审计监督不同的一个本质特征，是内部审计发挥更好作用的必要条件。然而目前企业内部审计在工作、经济等多方面上依附其自身，形式上不够独立，致使内部审计工作容易受到企业内部多方面的影响。

　　3.审计人员的业务素质不高

　　国际内部审计师协会的内部财务审计资格标准和声明明确规定，内部财务审计师资格应必须具有内部财务，会计，业务管理，审计和其他法律事务方面的专业知识。但是A公司的内部审计人员素质却并不高。不仅如此，A公司的内部审计师的理论和业务技能也很低，不能够对企业的经营活动进行全方位的审计。

　　(二)原因分析

　　1.公司治理结构不完善

　　公司内部治理结构一般由股东会、董事会、经理层和监事会组成。合理的治理结构为内部审计的实施提供了必要的保证，内部审计的有效性增强了公司治理结构的基础。优秀的治理结构有可能有效地形成企業干部的激励和约束，不完善的治理结构是导致内部控制风险的最重要因素之一。在A公司内部结构中，审计机构设置还没有很完善，审计部门不能保证独立性。A公司审计部门只对董事会负责，审计工作缺乏相对的独立性质。应该在严格的内部审计系统下，实行独立的审计，由专门的审计部门向董事会直接报告。

　　2.审计人员知识结构单一

　　员工的结构还会妨碍内部审计的实施。目前，审计人员的质量一直是困扰A公司的主要问题。A公司的内部审计人员一般都是金融专业人员，大多缺乏相关的审计知识，也缺乏能够熟练使用计算机审计软件的专业人员。审计人知识背景的限制，不能突破审计内容的深度和广度，从而影响最终审计结果。

　　3.部门之间信息传递不畅

　　优秀的信息通信处理系统有助于提高内部审计业务的价值，有助于企业管理者和员工明确理解企业内部的作用，还有助于获取执行商务活动所需的信息。A公司的审计业务由于与企业经营者没有取得联系，审计结果往往得不到有效利用，业务成果不太理想。公司内部信息不流通，上层信息不能迅速传达到全体员工，监督部门和运用部门不能及时提供营销战略和销售数据等信息。

　　三、加强A公司内部审计的建议

　　(一)建立健全审计制度

　　要改善企业内部审计机制，首先，必须确保内部审计的地位，使其在管理中享有一定的发言权，维持其原有的独立权威性;其次，监督角色，审查运营管理的各个方面;最后，确保内部审计信息真实有效。只有这样，才能改善企业内部审计制度，促进企业发展。企业需要加强审计全面监督管理，通过监督对企业各项工作进行全面综合分析，及时的发现问题，形成规范的管理体系;同时设置独立的审计部门，实现审计工作的客观权威性。

　　(二)提高审计机构独立性

　　内部审计负责协调和管理业务运营，风险评估等，以确保业务运营的有效性。改善企业内部控制可以使内部审计更加独立，加强对内部审计师的指导，并遵循“不相容的工作分离”的原则，实行一人一职务制度，防止内部出现问题，保证内部审计的独立性，确保客观公平。

　　(三)加强审计人员培训

　　提高内部审计专业技术人才的综合素质是做好内部审计事务的重要前提。首先需要严格选拔人员，确保公正专业。根据不同企业需求，进行多方面的选拔，使审计人员更专业，更好的服务于企业。其次，对于企业内部审计人员的业务能力，需要不断培养，锻炼每个审计人员独自高效处理问题的能力。除了具有高效的业务能力之外，还要重视内审人员的职业道德，保证内部审计人员在进行审查工作时，保持客观公正，严格遵守法律法规，促使内部审计工作高效有序的开展，这样才能更好地适应内部审计工作发展的需要。

　　四、结论

　　随着现代企业体系的发展和演变，企业内部审计已经开始摆脱对外部审计的依赖和影响，企业管理从幕后走向前沿，发挥着越来越重要的作用。本文以A公司为研究对象，通过分析其内部审计体系所面临的问题，得出相关建议：一是优化内部审计组织结构和人员素质，调整A公司内部审计组织结构，进一步提高审计专业性。第二，重视内部审计的监督功能，将内部审计纳入公司战略。

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　　推荐阅读：论企业内部审计的独立性