管理会计在信托公司风险管理中的应用

　　摘要：随着市场经济的发展和监管的严格要求，人们越来越重视信托公司的风险管控效果，帮助信托公司在激烈的市场竞争中寻求发展路径。本文共分为三个部分：前两个部分介绍了管理会计的应用特征及信托公司现阶段的风险管理弊端，第三部分对信托公司应用管理会计开展风险管理的手段方法进行探究，为同行业相关人士提供参考建议。

　　本文源自财会学习 2020年3期《财会学习》(月刊)是由中国建材报社、中国会计学会建材分会主办的会计学习刊物。本刊已经成为颇具影响的财会期刊。据中国邮政报刊发行局对2008年财会期刊发行量的统计数据显示，《财会学习》高居同类期刊发行量第二位;在财会考试类期刊中，《财会学习》的发行量为第一位。

　　关键词：管理会计;信托公司;风险管理

　　信托公司在发展的过程中风险管理占据非常重要的地位，其原因在于信托公司运营中面临了较多的风险，容易降低信托公司的运行效率，弱化自身的市场地位，因此必须要将其控制在合理范围内。将管理会计融合到风险管理中去，可以实现信托公司的多元化发展，增强自身应对风险的能力。

　　一、管理会计的应用特点

　　从职能角度来看，管理会计和风险管理都具备一定的服务职能，而在信托企业的风险管理中会计管理特征比较明显，需要以会计的处理手段建立风险防范体系和程序。同时信托公司的风险管理与管理会计的重叠内容较多，如两者都需要建立完善的信息平台，提升信息交互的能力，这也是风险管理中需要应用的平台。信托公司利用这个平台可以收集整理财务信息和日常信息，并将这些信息以简单的方式在适合的时间向员工进行展示，继而强化自身的风险管理能力。以管理会计的角度来看，处理风险管理中的问题是管理平台中的另一种补充。风险管理需要对管理会计中的基础信息进行应用，将其融合到公司整体的运行数据中去进行合理的预测，制定出科学的风险应对策略，从根本上优化风险管理效果。管理会计具有以下两个特征：

　　第一是多样性。在实际的运营中，信托公司需要面临较多种类的风险，包括信托业务风险、投资理财风险、代办业务风险和投资银行选择风险等等。再加上信托公司的业务内容比较宽泛，这些都增加了信托公司的运营风险。另外，信托公司在识别各项风险时难度较大，降低了风险管理的工作效率。第二是层次性。信托公司的风险工作中需要将自身业务和信托业务进行分离，满足不同业务的发展需求。信托公司面临的风险，不仅在于开展业务的风险，而且还需要对社会形象及信誉进行风险管理。另外，信托公司的各岗位也存在一定的风险，如理财部门、业务部门、证券部门、管理部门等等。其中管理部门需要对公司运营的资金进行分配，力争以最少的投入收获较高的回报。此外，项目管理也是风险管理中的重中之重，能够保障信托公司运行的收益[1]。

　　二、当下信托公司开展风险管理的困境

　　(一)内部控制机制存在问题

　　主要表现在信托公司的内部审核流程需要简化。一般情况下，业务开展部门需要发起上级审批邀请，分别由风险管控部门、法律部门、托管部门、副总经理审批和总经理审批后才可以制定合同，安排签署。同时根据实际业务的不同，信托公司还会增加理财销售部门、业务代办部门等参与审批，一旦某一部門对业务开展有风险异议，将会增加业务开展的难度。若信托公司反复修改业务开展方案，将会增加后期的工作量;若信托公司已经签署了合同，将会面临违约风险。这些都影响了公司运行获得利益的效率，容易弱化信托公司在社会大众心中的位置。

　　(二)风险评估能力较差

　　虽然风险评估的机制比较健全，但信托公司在开展风险管理时仍存在一定的问题，主要表现在缺乏统一的评估标准，业务风险类型划分不全面;后续管理效果较差，回报较低;业务的主次顺位不明确，不能够满足信托公司的业务转型[2]。特别是在2018年《关于规范金融机构资产管理业务的指导意见》(以下简称：资管新规)颁布后，要求资管产品打破刚性兑付，倡导买者自负的理念，给信托公司在业务前期开展过程中的风险评估以及后期风险管控提出了更高的要求。

　　(三)信息平台的利用率较差

　　信托公司虽然有独立运营信息平台的部门，但运营效果较差，需要前台人员分担精力对风险进行实时把控。再加上信托公司并没有制定业务检查明细，没有对风险信息进行定期收集，对于信息平台的应用效果较差，继而造成风险评估结果不科学的情况。同时信息平台的运行和管理效率较低，造成信托公司报告风险增加。

　　(四)风险监督管理机制比较随意

　　第一是风险监督管理开展过于形式化。信托公司在安排风险管理时没有遵循制度化的管理模式，通常是根据监督管理记录表格进行相应的管理，达到应付的效果。第二是风险管理主要作用于事后管理，风险预估管理效果差。第三是风险管理人员的能力参差不齐，对于管理会计的内容了解比较局限，仅仅具有会计能力的人才已经不能够满足风险管理的要求，学会应用管理会计可以对会计数据进行综合性的分析，降低风险发生的概率，将风险扼杀在摇篮里。

　　三、在信托公司风险管理中应用管理会计的具体策略

　　(一)强化信托公司规划和管控能力

　　信托公司想要在日常工作中落实风险管理，就必须要管理会计的支持。管理会计就像是茫茫大海上的指明灯，以信托公司的实际运行现状为基准，帮助信托公司度过风险难关，基于此，信托公司需要了解管理会计的相关理论，并将其应用到业务预算中去，建立科学的考核机制，使风险管理趋向于模式化，降低风险管理难度。管理会计利用成本最大化理论和数据分析处理技术将信托公司运营的各种数据进行收集和分析，将容易出现的风险预测出来，同时制定科学性较强的风险管理方案。实质上，风险管理和管理会计存在一定的区别，信托公司需要根据业务发展目的对其行为进行规划和管控，在风险管理中融入各种管理手段，保障行为的合理性。此外，信托公司需要应用管理会计的发展理论，在开展前对经营业务进行风险预测，包括业务开展目标及管控方式、风险预算和标准、风险计算方法等等，将管理会计的作用发挥出来。

　　信托公司还需要加强管理人员的风险管控意识。管理人员需要按照风险偏好及其容忍度，按照公司的发展规划，建立针对性较强的风险评估机制和识别体系。如某个信托公司根据公司的发展规划和业务特点对信用、操作、市场等风险进行分析，形成了动态的识别系统，帮助管理人员开展风险管理工作。在开展新业务时，信托公司需要仔细思考业务的相关标准，同时需要信托界的专家对其进行评估，强化风险评估的全面性，防止出现部分失误而增加风险发生的隐患，为管理会计的融合创造良好的环境。

　　(二)建立完善的风险管理机制

　　在实际发展的过程中，信托公司必须要采用科学的手段管理风险，需要对公司发展现状进行分析，比如分析信托公司所处发展阶段、资本金充足率、现有风险管控机制等，从而为风险识别奠定良好的基础。信托公司需要筛选风险类型，对容易发生的风险进行实时监督，将风险发生造成的不良影响进行分析和评估，建立完善的風险管理机制，发挥出其最大的效能。风险管理机制不仅可以提供风险预警信息，还能够控制隐蔽性较强的风险，对风险形成的原因进行分析和归纳，继而形成指标化、成本化、标准化的具体流程。只有根据信托公司日常业务的开展需求，才能够对风险有更加深入的了解，形成符合信托公司发展的风险管理机制。信托公司的风险管理要求既要以财务管理为基准，还要高于财务管理内容的相关要求，并在管理会计理论的辅助下，建立完善的风险管理内容。这样才能保证财务管理和管理会计的一致性，强化信托公司的风险管控能力。此外，管理人员需要根据以往的风险管理经验和数据，建立风险预警机制，实现风险的动态化管理。

　　针对资管新规的要求，将风险管理向信托业务开展前期的尽职调查阶段转移。业务部门需要对融资主体及其关联事项进行充分的尽职调查，同时信托公司需要把信托项目评审标准进行细化，将风险体现在项目预期收益中，比如按照资金投向区域、融资方行业分类、融资方基本情况和排名等多维度制定收益标准，实行明码标价，以供业务部门根据具体情况参照执行。同时，理财发售过程中需明确风险等级(低、中低、中、中高、高)，进行利率分档和风险揭示。这样，信托公司将向买者自负的方向迈进。

　　(三)加强信托公司风险计算能力

　　信托公司在进行风险管理时，需要利用相关公式计算风险系数，以便管理人员对风险进行评估。以资产负债型信托公司的风险管理计算为例，实际的风险系数与公司财务管理处于分离的状态，需要计算均值和方差对信托市场未来的发展形势进行预测，具有非常重要的现实意义。因此，信托公司必须要应用信息化财务会计平台，将公司运行的状态以图表的方式进行明示并存储。但由于外部因素的影响较多，无法保障会计数据的准确性，信托公司需要以管理会计的发展现状为基础，合理管控业务风险，强化公司采集风险的能力，将风险管理的成本投入控制在最低

　　值[3]。

　　信托公司需要加强信托报告风险意识。在国家强调加强统计数据质量的要求下，信息平台中的信息数据准确度需要强化，主要措施包括制定信息平台操作规范、强化业务部门录入数据质量、加强信息平台的系统运行稳定性等方面。

　　(四)重视风险管理报告的合理性

　　提到风险管理，必然会想到风险管理报告。风险管理报告主要有以下两个方面内容：一是发生风险的因素;二是风险管理的最直接效果。信托公司在风险管理的过程中，需要对事先预测的风险进行评估，并上报相关部门。但因为风险的不确定性较高，因此风险报告的结果也会受到不同外界因素的影响。基于此，管理人员在书写报告时，需要确定发生风险的原因从而进行分析和展开，确定风险的属性;采用归类的方式对风险进行分类报告，并根据风险造成不良影响的紧急程度，决定汇报次序。需要注意的是，风险报告中涉及到的对象较多，需要不同的内部部门根据业务内容对风险形成因素进行分析，形成报告，增加风险管控的有序性，将管理会计的积极作用发挥出来。

　　四、结论

　　综上所述，在经济全球化的发展背景下，信托公司需要找到自身在发展中的问题，重视风险管理内容，结合管理会计的相关理论和手段，对公司运行现状进行合理优化，增加信托公司在同行业中的竞争能力，为其长远发展奠定良好的基础。