论财务竣工决算审计主要问题及建议

　　摘要：此次研究深入分析竣工项目财务决算现存问题，针对问题提出有效解决措施，希望可以对相关人员提供更多的参考性价值。

　　关键词：竣工决算;财务审计;现存问题

　　工程项目结算审计主要是将竣工资料作为依据，对工程量、定额执行、设备材料费用、取费标准其他费用进行审核，全面审查施工企业编制的竣工结算文件的合法性与真实性，同时核实工程造价。因此工程项目竣工财务决算不管是对建设单位，还是施工企业来说，都具有重要作用。

　　一、工程竣工决算审计内容

　　(一)决算资料完整性

　　工程竣工后，施工企业应当提供工程预算结算书、合同协议书、竣工验收资料、施工图纸与设计变更。同时提交工程项目清单与财产盘点清单，做好收尾工作，处理遗留问题。

　　(二)审计竣工结算的真实性

　　审计内容包括约定合同价款、价款调整内容、索赔事项规范性、设计变更调整事项，施工造价控制真实性。同时注重审计工程进度款结算与支付的合规性，确保造价咨询机构出具真实的结算文件。

　　二、财务竣工决算审计存在的问题

　　(一)决算完成时间滞后于交付时间

　　按照财政部项目竣工决算通知可知，建设单位在竣工后必须及时编制竣工财务决算。然而在具体实践中无法落实到位。建设项目完工验收后，资产达到可使用状态，此时无法准确确定资产价值，主要采用暂估方式入账。施工企业预决算必须经过建设单位、监理单位与审核单位审核之后，才可以明确结算和与工程量。如果整体管理不到位，将会延长决算完成时间，从而导致部分资料无法收集齐全，岗位人员调动，相应加大资产价值的核实难度。比如某公司开展项目一期工程时，等到财务工程竣工决算阶段，施工企业没有出具结算報告，资产价值无法反映在账面价值中。此外，工程参与人员流动性大，无法准确衡量资产价值，同时对财务工程竣工决算造成极大影响，延长资产交付时间。

　　(二)投资超概算、工程量与概算口径不一致

　　现阶段，我国基础项目建设管理与规定不完善，尽管国家审计署与国资委注重监督和审查大型项目，然而由于存在多种因素，出现严重先开工后概算、设计变更、“三边”工程问题，致使工程量完成量和概算口径不同，存在严重超概算投资问题，对整体建设秩序造成极大影响。比如某工程项目前期概算不详细，建设审批立项项目没有编入到概算中，从而导致项目出现严重超概算问题，将要加大投资管理难度，还会增加快算报表编制人员的工作量。

　　(三)项目成本不实、缺乏完整成本项目

　　其一，由于工程项目的构成比较复杂，涉及到多种费用，当费用分摊标准不准确时，极易出现资产价值虚增和成本不实问题。其二，在编制竣工决算时，施工企业没有完成所有结算内容，工程成本按照工程量与预结算审定，对预提进行估算，此种方式极易导致具体不准确和漏计问题，还会影响成本项目完整性。比如某项目待摊费用分摊期间，由于涉及到多种费用类别，且部分费用没有做好预算，因此无法按照对应项目进行费用分摊，工程参与方只能按照资产比例分摊，从而出现资产价值不实问题。部分资产已达到使用状态，根据预决算和实际工程量进行资产价值入账估算，之后发现存在漏计与未计问题，对成本项目核算的完整性影响比较大。

　　(四)竣工验收不到位，账面资产与实物不符

　　建设项目所形成的资产主要包括建筑物与安装设备，由于部分设备由建设单位采购，从而导致资产来源不同，容易出现漏洞。在竣工验收期间，建设单位过度注重工程质量与大型设备质量，不注重工具器具和附属设备，在发生设计变更问题时，容易遗漏部分设备，从而导致决算资产和实物不符。

　　三、财务竣工决算审计建议

　　(一)注重决算组织与协调

　　财务决算必须注重组织领导，细化责任分工，合理制定工作目标与时间节点。注重项目部工程管理和财务管理的沟通交流，同时协调各部门工作，以此提升结算速度，以免延误期限。为了避免结算速度缓慢，首先应做好施工方结算编制，建设单位应当准备结算编制要求，初步审核结算报告，以免出现返工问题。结算审核环节属于决算重要时间点，所以必须协调结算审核与监理环节的关系，优先选择资质良好的预算审核单位，全面做好工程决算工作。建设单位还应当核对竣工验收资产与结算设备，确保决算资产报表的准确度和完整性，避免出现漏项缺项问题。

　　(二)细化概算编制，监督概算执行全过程

　　概算编制需要考虑到多个因素，由于工程建设周期比较长、设备工艺更新速度快、材料物价上涨，都会影响工程概算。因此必须建立一套完整的内部控制制度，避免领导层过度干扰项目，以此减少设计变更。注重项目执行进度的全过程监督，同时做好分析和预警。财务核算中，账本设置必须考虑概算构成要素，确保会计科目和概算明细的一致性，全面反映出概算执行情况，提前预警超概算项目，以此平衡和调整整体建设项目。

　　(三)夯实会计基础，确保项目成本的准确度与完整度

　　第一，全面收集项目资料。由于项目资料会直接影响决算编制。因此必须提前收集设计方案资料、合同资料、工程验收资料与设备盘点资料，全面掌握项目具体情况，以此确保决算准确性。

　　第二，注重合同清理，全面检查合同执行度。相关人员还应当检查账务处理与执行的一致性，确保管理人员与财务人员及时交流各项问题，明确合同执行与变更。注重核对和清理债务债权，包括预留未完工项目费用、未支付工程款项、费用缴纳税金等。同时注重清理项目自用资产，定期盘点和清查固定资产和工程物资。

　　第三，合理估算预留费用。预留费用包括管理费用、审计费用、验收费用与合同费用，准确估算项目尾工费用。在估算时必须按照项目概算与合同测算，将其纳入到工程建设成本中。

　　四、结束语

　　综上所述，建设单位和施工企业必须注重财务竣工决算审计工作，为决算审计提供准确数据，提出合理的管理措施，以此改进财务竣工决算审计所存在的问题。

　　参考文献：

　　[1]叶晨芳.基本建设项目竣工财务决算审计中常见的问题及建议[J].中国注册会计师，2020，23(01)：78-80.

　　[2]苏晨东，邓新胜.基本建设竣工财务决算存在的问题及对策探析——以N大学为例[J].现代商业，2019，15(10)：142-143.

　　[3]姚桂霞.基本建设项目竣工财务决算审计中常见的问题与审计要点分析[J].经贸实践，2018，22(17)：115.

　　推荐阅读：中国审计信息与方法