论企业内部审计的独立性

　　摘要：近年来，随着市场经济的发展，企业管理体制逐步建立和完善。通过充分发挥内部审计监督与评价的功能，提高内部审计人员的工作水平，从而提高内部审计的有效性。本文针对内部审计中存在的问题，提出了解决方案。

　　关键词：内部审计;监督;独立性

　　企业在经营管理过程中面临着很多风险，内部审计风险是其中重要的一项风险。如果不能保证内部审计工作的质量，就有可能在市场竞争中被竞争对手击败。为了避免这种情况的发生，企业必须充分认识到内部审计独立性的重要性，确保审计的客观性和独立性。

　　一、理论综述

　　(一)内部审计的概念

　　内部审计建立在监督和审查的基础上。它使用一系列特殊的手段和措施来判断单位的信息是否被篡改。對于从事财务工作的相关人员，按照审计规定，用规则的方法来检测单位经济管理活动的真实完整性，明确所有人员的职责分工，鼓励企业在正确的轨道上发展，提高企业经济效益是企业实施经营的根本目的，企业要提高企业的经济效益。

　　(二)内部审计的意义

　　内部审计人员应独立于其他审计部门，处于不受约束的状态。不仅如此，还需要确保审查过程的独立性和审计结论的独立性。审计要求客观性为先决条件。审核员以客观的态度进行审核，并将审核结果提供给决策者。只有这样，结果才能真实可靠，为决策者提供参考方向。

　　二、企业内部审计存在的问题

　　(一)内部审计独立性不足

　　内部审计是一种内向型的服务，它不仅审查经济活动的法律符合性，而且为决策者提供咨询服务，促进公司的增值。从内部关系上看，公司与审计对象属于同一组织，审计人员的利益往往难以与审计对象完全分离。内部审计机构不单独设立，由其他部门领导或联合经营，内部审计人员由公司其他部门的会计人员或管理人员借调或兼任。其结果是，内部审计机构和人员受到各方利益的制约，审计报告难以得出客观公正的结论，审计工作缺乏权威性。

　　(二)内部审计地位不高

　　一般来说，企业内部审计部门的负责人只是审计委员会的成员，在企业中地位不高。内部审计的独立性往往与企业所处的外部环境密切相关。内部审计人员的工作水平和薪酬不高，直接受到上级领导的影响，需要考虑上级领导的要求。此外，企业管理不采取内部审计工作的情况，导致部分审计师是不愿意在内部审计工作，一些内部审计人员从事这项工作，在这个职业发展空间小，导致企业内部审计人员的工作积极性下降。

　　(三)内部审计监督职能发挥程度不够

　　对于审计性质而言，内部审计通常是以国家视角作为出发点，但对于现代企业而言，相关部门会特别注重服务功能，而忽略了监督功能，在这种情况下，使得内部审计工作难以开展，而对审计的禁止和否定也成为制约现代企业内部审计工作发展的重要因素，内部审计工作就是要站在现代企业的角度为出发点，开展相关工作。

　　(四)内部审计的执行力弱

　　内部审计是企业依法依规正常经营的必然要求。。内部审计是保证企业日常经营的必然选择，而相关的法律制度可以保证企业的财务事务得到全面的审计，是企业开展正常经营活动的基础。一些管理不重视内部审计部门，不是从其存在的内在同一性，结合企业内部控制制度并非完美无缺，内部审计部门不能正常开展审计工作，不能正常执行监督和评价的基本功能，导致内部审计人员工作负荷不足，内部审计活动执行不力。

　　三、加强内部审计的措施建议

　　(一)加强内部审计机构独立性

　　为保证内部审计工作的权威性，有必要建立独立的内部审计部门。内部审计是企业监管的重要环节，必须充分体现其独立性和权威性。国家对通过内部监事高层管理水平规范设计，加强内部审计独立性的企业党组织设立董事会审计委员会，强内部审计机构的独立性。加强审计人员的政治思想和职业素质，提高审计人员的职业素质和职业道德，树立审计人员自身的健康权威。建立服务与监督分离的审计机制，审计服务由所属企业负责，审计监督由集体总部负责。

　　(二)科学完善内部审计机构建设

　　审计机构的建立要坚持独立赋予审计机关的审计权利，领导需要有足够的实际利益，避免审计结果有影响。促进内部审计职能的顺利运作，多模式实践也是必要的。例如，设立的审计服务由董事会指导，日常业务审计向管理层报告，审计人员，业务的进行和结论由审计管理组织指导和监督。一旦必须迅速报告，委员会必须及时处理.调动是定期进行的，以避免在该职位上长期创造福利，从而导致原有职能的丧失。

　　(三)优化内部审计手段

　　传统的内部审计手段已经不能适应大数据社会经济发展的需要，迫切需要建立相对完善、有效的审计信息化系统，最大限度地增强审计监督功能。计算机使用人工智能把机器全面取代是必然趋势，监事人员经营管理监查及综合判断方面，把更多的精力投入到，这样可以大大提高审计效率，而且全面审计的质量可以提高。对企业内部审计工作人员的专业素养要求很高，加强企业职工职业培训，保障专业人员开阔视野，先进的内部审计工具必不可少。

　　(四)提高内部审计执行力

　　企业内部审计主要是对企业自身的经营状况进行监查，这一点与政府监查和民间监查有所不同。内部审计工作可以使企业在日常经营过程中提前识别风险，减少因企业经营不当而造成的损失。为了使内部审计部门在企业中正常开展审计工作，必须加强内部审计的权威性，提高内部审计的独立性。随着新兴技术的兴起，内部审计部门应合理运用区块链、大数据、云计算和人工智能，提高内部审计人员识别企业内部欺诈行为的能力。

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　　推荐阅读：内部审计论文可引用文献