全面预算管理在施工企业中的应用

　　全面预算对提高企业经济管理有重要意义。本文针对在施工阶段的影响下的造价控制和管理的若干问题进行探讨。

　　《建筑与预算》是由辽宁省建设工程造价管理总站与辽宁省建设工程造价管理协会主办，全国公开出版发行的建设经济管理类专业技术刊物。连续多年被评为全国建设工程造价管理类优秀期刊。

　　一、全面预算管理

　　1、所谓的预算管理，从广义上而言，是指运用科学、技术原理以及方法，在统一的目标和各负其责的原则下，为了确保其施工企业的经济效益以及有关各方面的经济权益从而对施工企业以及工程的价格所进行的全过程、全方位的符合政策以及客观规律的全部业务行为和一种组织活动。它是一种在拟定的规划和设计方案下，通过预测、计算、确定和监控工程造价以及其变动，从而最终能达到预期目标的一种系统活动，施工企业包含了工程造价的合理确定以及有效控制的两层含义。

　　2、在施工企业中，全面预算主要包括了资本预算、现金预算以及利润预算,而利润预算则又由成本费用等多项预算共同组成，并通过合理分配施工企业人、财、物等各项资源协助施工企业不断实现既定的战略目标，控制好施工企业的费用支出，并预测资金需求和实现最大化利润。预算管理的最高形式就是全面预算管理,即在资金预算的准确完成的基础上增加施工企业的利润预算,是资金预算的更深层次的一步延伸。

　　一般情况下，从施工阶段而言，其项目在投资的控制上，关键是在于决策阶段及其设计阶段，但是在施工项目正式开工以后，由于受到像是施工各方人员、材料设备以及施工机械、施工工艺和施工环境之间的不断变化及相互制约的影响。因此，对于施工企业而言，施工阶段的全面预算管理是及其重要的。

　　二、全面预算管理的影响：大体来说，可以从下面几个方面来探讨一下。

　　1、 每次施工过程中的图纸会审是其有效控制工程变更的起点。

　　2、 施工阶段中的造价控制必须兼顾工程进度

　　3、 指定分包商的产生将会增加施工阶段造价控制的难度

　　4、 施工阶段中，甲方供应材料的价格控制也是其造价管理的重要环节

　　5、 合同管理是施工阶段造价控制的关键

　　三、全面预算管理在施工企业中的应用

　　(一)、设置全面预算管理的组织机构

　　a、施工企业中的公司董事会下设立专门的预算管理委员会，委员会主任由公司总经理任职，常务副主任由财务总监任职，成员主要有分管领导和有关部门负责人组成。预算管理委员会的主要职能有：首先要按照施工企业的战略目标以及企业的中长期规划，研究决定出施工企业的年度工作目标和详细的执行计划。同时还需要不断协调、解决有关方面在编制预算时可能发生的矛盾。再次进行审查、评价年度预算执行报告并上报得到公司董事会的批准以及实现企业的备案统计。

　　b、成立常设机构进行施工企业的全面预算管理，负责人由部门经理担当。

　　(二)、采用多种编制的管理方法

　　部分施工企业对预算很是重视，因此出现了编制时组织各业务部门进行轰轰烈烈地大规模的企业编制，但是一旦企业的编制进行完就算大功告成，将预算存放在财务部门，似乎执行预算也就成为了财务部门单独的事情。

　　而真正的企业预算编制应以企业经营活动为主要的，主要方式为由下而上的上报预算、由上而下审批预算，过程控制为主为企业预算的执行的强调对象，不能仅仅由财务部门进行资金的执行、审批与控制。

　　(三)、施工企业中全面预算的实施顺序

　　预算编制程序采用从下到上、从上到下分级次、分部门编制，层层汇总，经反复审议修订并由公司预算小组汇总后报公司预算管理委员会综合平衡确定后，由公司董事会批准。

　　1、 预算管理机构下达企业战略目标。公司财务部门将指标分解下达各职能部门和其相关的基层单位，同时，作为施工企业、单位首先应在企业战略目标的指导下编制资本支出预算即投资预算，主要是长期资产的资金投放与筹措等。一旦实现预算的批准，预算的执行单位应当视基本依据为预算期内组织协调各项经营活动，同时把年度预算进行细分，以月和季度进行划分，分期预算详细控制保证年度总预算的准确实施。

　　2、 将全面预算分解为部门预算，明确各预算执行单位的工作目标

　　A.进行预算初稿的设定。要求各个施工企业部门内部都详细分析出自己部门的的费用开支，包含各个部门人员直接支出的费用资金，以及部门所经管的产生的费用资金。B.预算资金的审定。主要是由企业的总经理亲自审定各主要分、子公司、部门，调研预算初稿的最基本构成。C.预算的重新制定。各部门、分公司、项目工程部根据预算管理委员会下达的各项指标重新编制预算。D.再次进行预算审定。要求企业的财务管理部门对预算第二稿进行精确的汇总和分析，并向预算管理委员会汇报分析的预算数据，接着再由预算管理委员会再次对预算进行评估商议。稿件重复次数不限，主要目的为使预算细分，使得得出数据更加具体和准确。E.预算最终定稿。由预算管理委员会将定稿预算上报至董事会批准，接着再以书面的形式对各个施工的分、子公司、部门、项目进行下达并执行。

　　3、预算的各个执行单位将预算定稿产生的具体指标进行层层的分解，以横向和纵向的形式逐步落实到施工企业的内部，要求细化至各个部门直至各个工作岗位，保证预算体系形成全方位全方面的执行责任体系，顺利保障预算目标的实施。

　　(四)、分析与评估预算执行情况

　　1、按季度或者月份对预算进行全方位的分析，重点放在费用预算和现金预算上面。要求企业的财务部每月按部门分析费用差异并且按照项目工程分析现金收支情况的差异。以此行动来及时快速地提醒各部门和各项目使之按预算进行有效地资金控制。季度分析资料需要由施工企业内部的各个部门、分、子公司、项目部进行提供，并说明差异原因，最后上交至财务部进行汇总和细化分析并将分析结果和相关资料及时上报到施工企业预算管理委员会。

　　2、要求每半个年度对公司费用和公司的现金预算进行一次全面的评估和调整。建立有效地施工企业预算预警机制，对费用超支、现金超支等实行预警制。针对超出预算的需要提高一个档次进行严格审批，以此来进行预警因此企业内部的全面重视。

　　(五)执行奖惩机制

　　在企业内部实行月度预考核、季度兑现、年度清算的办法，并做到清算结果奖惩坚决到位，将预算编制的准确性，纳入公司绩效考核体系，奖惩必须要和个人、集体的评先评优、晋升职位相挂钩。同时要把预算执行情况和经营者以及施工企业内部的职工的经济利益相联系，实现奖惩分明，保障施工企业的经营者、职工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动经营者、职工的积极性和创造性。

　　总结：不论是什么样的企业只要想发展，想生存，以法律为准绳，必须要以市场经济为向导，建设和完善现代化企业制度为目标，正确认识企业在建设市场中的定位，强化竞争和合作意识，推进思想观念创新;扩大企业经营间，调整整理组织结构，优化资源配置，坚持以客户为中心，推进管理、机制体制的创新;这样，企业才能立于不败之地

　　参考文献：

　　[1]关于印发《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范(征求意见稿)的通知[EB].

　　[2]李伟,徐红全面预算管理在降低企业成本中的应用研究,《山东经济》2009第1期

　　[3]龚运芳,论全面预算管理及其在企业中的应用,会计之友2006

　　[4]潘琳,浅谈全面预算管理在施工企业应用中的问题与改进建议,财经界,2008.

　　[5]周姝,赵九龙,董浩,浅析全面预算管理在企业会计中的应用,商场现代,2010第3期-万方数据