我国个人所得税征管问题及对策分析

　　摘 要：本文以推进税制改革为前提，针对个人所得税征管中存在的问题展开分析，介紹常用的个税征收方法，明确征管方式改革的作用，并且提出创建功能齐全的征管信息平台、通过个人收入监督加强纳税认知、深入落实纳税申报管理、提高税务征管能力四点针对性的解决对策，提高个税征管水平，以期能够深入落实税制改革工作。

　　关键词：个人所得税;申报清算;纳税申报;税源控制

　　作者：蔡高茜

　　现如今，人们的经济收入不断提升，生活条件也得到改善，个人所得税征收管理方式发生了变化，这也随之带来一些问题，对社会经济造成一定程度的影响。面对个人所得税征管改革中存在的问题，需有针对性地制定解决对策，以推动我国经济发展。

　　1 个人所得税征管方法与创新作用

　　1.1 个人所得税征收方法

　　1.1.1 扣缴义务人预扣税款

　　源泉扣缴作为扣缴税款的方法之一，在税源控制方面获得了非常显著的效果，降低了征管成本，将足额的税款及时入库。关于源泉扣缴的扣缴责任主体，向个人支付所得均可以被认定为源泉扣缴的责任主体。征缴个税的责任主体需要自觉履行扣缴义务，既能够合理避税，又能为税款扣缴的监督管理工作提供帮助。选择扣缴方式时，支付所得的一方自觉履行扣缴义务，根据特定比例执行税款预扣，再按照具体的个税所得项目向税务机关申报清算，从而完成源泉扣缴。

　　1.1.2 生产、经营所得款项预缴

　　作为工商个体户，在生产、经营过程中所得收入，或者通过个人独资、承包经营所得、合伙经营渠道所得收入，均需要预缴个人所得税。具体可以根据不同的渠道选择预缴方式，如果是查账征收经营所得，建议每月或者每季度预缴，如果核定征收纳税人，则需要每季度实施缴税。

　　1.1.3 税款年终申报清算

　　每个年度由纳税人将所得合并后，计算纳税额度，这一操作是在支付所得预扣的基础上进行修正，也是清算纳税人每年度应缴纳税款。清算期间纳税人需要将报送人数、专项扣除等相关项目及时上报给税务机关，如果部分资料没有及时上交，则要在年度清算结束之前将资料补齐。税务机关将纳税人上报的费用、成本扣除凭证录入到征管系统中进行审核，审核通过即可为其办理相应的补退税业务。

　　1.2 改革个人所得税征管方式的意义

　　1.2.1 加强税收公平性

　　个人所得税征管主要采用的是分类计征模式，在“个人所得税”这一类目下划分多个类别，再按照各个类别的标准实施个人所得税的征收工作。这种分类计征模式的实施，在个人所得税调节方面的效果不够明显，主要表现在纳税人纳税能力的衡量以及个人收入综合对比两个方面。调查研究显示，近年来我国恩格尔系数不断降低，证明贫富差距依然存在，将个人所得税的征管方式进行改革，可以充分发挥出个税调节作用，加强税收公平性。

　　1.2.2 加强费用扣除合理性

　　当前，我国个税起征点是每月5000元，新个人所得税法中规定：“居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。”这项举措的实施有效缓解了个税改革面临的压力，但是并不是所有问题都得到了解决。所以，个人所得税征管方式改革，有利于加强费用扣除的合理性。

　　2 个人所得税征管面临问题

　　2.1 征管信息平台数据不完善

　　个税的征管信息平台储存大量数据，但是整体来说数据的来源途径过于单一，其中涉及到纳税人申报的社保数据及其它相关信息，其他部门上报的数据有限。同时，由于数据采集方法不够优化，这对个税征管的落实也存在限制。在信息时代下，计算机成为税务机关各项工作的主要设备，搭建征信管理系统的重要性也由此体现。例如，纳税人上交数据期间，有时会面临录入过于随意、数据审核不严谨的现象，从而在征信管理系统内部出现错误数据，增加工作量，也会对个人所得税征管工作的实施造成阻碍。

　　2.2 责任主体纳税认知不深入

　　作为个人所得税的责任主体，扣缴义务人和纳税人很容易受到“低成本、高效益”的影响，降低纳税行为积极性，总结这一问题的两点原因，其一是个人收入、信用制度需要进一步完善，一些收入并未及时在银行账户中加以体现，使得税务机关在收缴纳税人款项时无法准确核实实际收入;其二是需要优化征管制度，尤其是纳税人的监督管理。扣缴义务人、纳税人对于纳税的认知不够深入，没有积极履行纳税义务，导致偷税漏税现象的出现。

　　2.3 纳税申报管理不到位

　　按照税务总局发布数据与资料显示，个人所得税的年征收入库率、全员全额申报率整体偏低，从而影响到税收总收入中个税税收的占比。由此可见，目前的个税管理还需要不断完善。当前我国个税申报采用的是全员全额扣缴这一形式，申报品目较多，如个人薪资所得、劳务报酬所得、稿酬所得等，其余收入的申报信息采集难度较大。总结这一问题的根本原因，其一与硬件设施有关，例如税务机关使用的申报软件不同，所涉及的部门之间信息共享受阻，从而降低个税征管效率;其二是因为个别地区在纳税申报方面的重视程度不足，致使申报管控不到位，容易引发一系列问题。

　　2.4 税务征收信息管理不够深入

　　受混合征收模式的影响，个税征管逐渐实现了信息化改革，也因此提出了更为严格的要求。税务机关不仅需要采集全面的纳税人信息，特别是对收入来源的把控，还要充分融合扣缴申报信息、纳税人自行申报信息，将这两类数据整合、分析，判断当前个税征管是否存在问题。同时，在信息时代下税务征收工作需要不断提升信息管理技术能力，但在实际操作中技术水平还有很大的提升空间，主要表现在两个方面：其一，税务机关在分析税源、掌握税源信息方面的力度不足。因为税务机关、纳税人的信息不一致，加之税务机关获取税源信息的途径有限，很容易导致税源监督管理不够深入的问题;其二，税务机关和工商、财政等部门的联系缺乏主动性，综合协调机制不够完善，所掌握的个税信息交流存在限制，这是个税征收效率较低的重要影响因素。