汽车销售企业内部控制问题研究

　　摘 要：如今我国汽车销售体系已步入多种销售方式并存的局面，自《汽车销售管理办法》正式发布后，我国取消原有的单一授权模式，推进多样化的销售模式，我国汽车销售行业逐渐多元化，汽车销售体系也逐渐健全，这给汽车销售行业发展带来了新的机遇和挑战，汽车销售要提升市场竞争力，拓展市场，一方面应重视销售模式创新，为消费者提供更优质的服务，另一方面应重视管理驱动，强化企业内部控制，加强对企业经济活动的约束、调整、管控、评价，以提升企业的经营管理水平。本文就汽车销售企业内部控制进行探析，通过企业内部控制存在的问题，并提出相应的优化对策。

　　关键词：汽车销售 内部控制 问题 研究

　　《销售与市场》(月刊)创刊于1994年，由河南出版集团主办。是中国内地第一家大型营销专业期刊。

　　一、汽车销售企业内部控制中存在的问题

　　汽车销售企业内部控制中存在的问题主要表现在以下方面：其一，内控制度设计科学性不足，重业轻管，部分汽车销售企业认为销售环节是企业的利润增值环节，因此在管理中将销售环节作为管理的重点，以销售效益为重要业绩指标，这导致管理的重心均放在销售环节，忽视内控管理，而且片面认为内控管理是一种牵制手段，不利于企业管理的灵活性，因而内控制度执行过程中配合度不高;同时对于内控制度的设计细化不足，没有做到业务、财务全面覆盖，使得成本核算信息失真，无法为决策提供支持。其二，风险管控机制不完善，汽车销售企业经营过程中，既面临外部市场风险，又面临内部管理风险，这使得企业发展存在一定的不稳定性，然部分企业只是搭建了相对单一的风险管控平台，更多倾向于外部风险防范，而对于企业内部经营管理风险无法及时准确评估，不能进行量化分析，因而导致企业风险管控存在滞后性。其三，管理内控体系建设缺乏合理性，部分汽车销售企业为了提升内控效率，不注重内控程序设计的合理性，设置了较为严格的审批权限和流程，审批流程冗长，这虽然在一定程度上规避了企业的业务风险，但同时也阻碍了销售前端与客户达成交易的时效性，降低了企业的销售效益。其四，事故车诱发风险，事故车维修过程中，由于保险公司核价存在不确定因素，事故专员拥有修改工时单价、零件出库价格等权限，该环节权责界定不明，容易产生投机行为，部分事故专员将私用车辆维修费转嫁到事故车上，如日常保养等，这容易事故车辆维修结算单中的维修金额偏高。

　　二、提升汽车销售企业内部控制水平的有效对策

　　(一)营造良好的内部环境，增强内控意识

　　企业内部环境影响内控管理效果，因此汽车销售企业应重视营造良好的内控环境，为内控管理制度的建立、执行奠定基础。首先，管理层是企业内控活动的决策主体，因此作为管理层应高度重视内控建设，制定详尽的内控管理方案，为内控管理提供指导思想;同时应加大内部宣传力度，使全员认识到内控管理的重要性，内部控制不仅仅是财务部门的事，企业要实现内控精细化管理，应重视将内控管理思想贯穿于各个业务环节。

　　(二)重视销售环节内控

　　销售环节内部控制应从以下两方面进行：第一，整车销售前端控制，应根据厂家全年生产任务将销售量分配到季度，企业销售部门管理人员应及时做好进一步任务分解工作，以期如期完成销售任务指标，获得厂家的季度返利优惠支持;同时汽车销售企业应注重借助车业管理内部体系对销售整车的权限进行明确界定，管理层要在审批权限内对销售合同最终金额进行核实，确认无误再进行审批确认。汽车销售企业的财务部门应发挥监管职能，加强对采购融资成本、销售价格、销售行为等环节的动态跟踪管控，以确保整个销售活动的规范性。第二，整车销售后端控制，汽车销售企业仓库管理人员应在新车入库时做好检测、验收工作，确保新车质量达标;在售出车辆回店以后，要负责做好保养、维修环节的管控工作;对于事故车保险索赔过程可以采用厂家管理软件进行线上管控，以确保索赔业务流程的规范性;财务部门可以借助财务管理软件进行内部管控，事前负责好车辆维修订单的处理工作，事中对维修车辆的价格、配件价格、折扣等环节进行监督，以确保业务活动的规范性，在车辆维修完成后，要做好收款核对工作，确认无误后进行收款结算。

　　(三)完善风险评估体系，提升风险防范能力

　　汽车销售企业加强内部控制，应重视风险识别和防范，规避风险隐患。首先，重视风险评估分析，了解企业是否具备偿债能力，对企业的现金流入与流出资金进行评估分析，以避免由于企业现金净流量出现问题，使得企业面临经营困境，收益降低。企业重视风评估、分析和识别，可以起到事前防范的作用，防患于未然。其次，建立风险数据库，企业可以通过大数据分析技术搜集企业经营过程中可能出现的各项风险，并整理成资料，录入数据库，实行分类管理，最终形成风险分析报告，并向主管部门进行汇报。最后，搭建风险预警管理平台，该系统搭建的基础是指标的选择，在选择指标时不仅要考虑财务指标，还要考虑非财务指标，以实现对风险的全面把控和分析，提升风险预警能力，财务指标选择可以考虑经营指标、偿债指标、盈利指标，以及发展指标和贡献能力指标等。

　　(四)构建完善的审计监督体系

　　以某汽车销售企业为例，企业应构建完善的审计监督机制，可以成立审计监督小组，并匹配专业的审计人员，由审计小组负责对销售环节的业财活动进行审查，对于审计人员的权限进行明确范围，审计成员在各部门抽调，实行轮岗制度，通以此保证审计监督工作的公平性和公正性。审计小组可以采用穿行测试法对财务报告信息系统中的财务收车款、车辆出库等处理过程进行审计，在审查过程中如果存在预售账款现象，应立即核对相应的车辆信息，以及交付时间，如果在此过程中发现违规行为，应及时向主管部门汇报，并提出可行性解决方案。汽车销售企业通过加强内部审计，可以提升业务、财务工作流程化、规范，从而提升企业盈利水平。

　　(五)加强车企管理内部控制

　　就汽车销售企业而言，其管理内部控制较为重要。基于此，企业为了加强内控管理，车企可以设定邮件审批权限，对相关的销售政策进行审;还可以借助行政类管理软件，实现从部门申请到管理层审批的全流程线上操作，为审批人员授予不同的权限，每一审批环节仅能在授权范围内进行;此外，汽车销售企业还可以借助财务管理信息系统，实现企业的业财一体化管控，借助财务系统可以实现事前对销售服务权限进行界定、對营销方案进行审核、对成本费用的申请进行严格把控，各授权审批人确认审批后，系统可以直接生成财务核算凭证，借助系统软件加强内控管控可以有效强化内部监管，保证业财活动的规范性。

　　三、结束语

　　综上所述，汽车销售是人们消费支出的重要组成部分，伴随着经济社会快速发展，人们的消费水平和消费理念也发生了较大变化。2019年我国汽车销售出现小幅回升，究其原因主要是供给端和需求端发展不平衡，持续的房地产压力对购车和用车消费产生分流影响。面对当下汽车销售行业的发展形势，企业应重视革新管理理念，将内控思想贯彻于企业管理的方方面面，以提升内控管理水平，防范企业经营风险，为企业稳健可持续发展提供助力，确保企业战略目标的实现。

　　参考文献：

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