企业内部控制存在的问题及对策

　　内部控制是现代企业生存发展的必要管理手段，越来越多的企业都十分重视内部控制的建设与完善。本文探讨当前企业内部控制方面存在的问题，并就企业如何建立和完善内部控制提出一些见解。

　　《现代国企研究》突出国企改革现代理念和实践特色，以更加独特视角和更加宽广的视野，研究管理理论、解析制度精髓、探索实践途径，在建设中国特色国有企业现代企业制度的开拓性实践中为决策者提供依据，为从业者拓宽思路，为关注者提供信息。本刊已成为中央组织部五局开展学习型党组织活动的指定刊物。

　　一、我国企业内部控制的现状

　　1、控制环境方面

　　控制环境是内部控制的基础，控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施效果。我国企业内部控制环境方面存在着内部控制意识薄弱、组织机构设置不合理、企业制度不健全等问题。

　　2、会计责权控制方面

　　会计责权控制是内部控制的手段，包括会计组织机构的设置、会计责权目标的制定与分解、会计人员素质和会计操作手段等。目前我国一些企业会计责权控制还不够完善，还存在着财务与会计合并办公、会计人员素质不高、会计人员责权不对等等问题。

　　3、内部审计方面

　　内部审计是经济监督的再监督。作为内部控制的组成部分之一，是企业改善经营管理、提高经济效益的重要手段。但是，仍有些企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能，一是因为许多企业的审计人员一般未经过专门培训，缺乏审计专业知识，二是作为企业内部的一个部门，直接表现出其独立性不够，第三是在实际工作中，内部审计部门过分强调事后调查的工作方式。

　　二、企业建立健全内部控制的对策

　　内部控制是一项与实践联系十分密切的管理手段，企业应遵循相互牵制、协调配合、程式定位和成本效益的原则设计适合于本单位实际的内部控制。无论从监管部门的强制性要求来看，还是从企业的长远发展来看，企业都应当建立健全内部控制与风险管理体系。企业建立健全内部控制与风险管理体系，应当做好以下工作。

　　1、正确认识内部控制，抛弃错误观念。

　　建立健全内部控制，前提是要正确的认识内部控制。首先，内部控制不是为了约束企业，不是为了约束某一个人，而是为企业的目标、为企业的管理、为企业各层级的人员服务的，是为了控制和管理风险。其次，内部控制不仅仅是一堆堆的手册、各种文件和制度，不仅仅是一个或多个要求和标准，更是一个完整的实施机制，需要告“诉人们应该做什么”的规则和“告诉人们如何做”的实施机制有机结合在一起才能有效的发挥作用。第三，每一个企业都或多或少有一些自己的内部控制制度，但线头不是布，需要对其进行整体的评估、改进和整合才能形成有效的内部控制系统，而且，这种评估、改进是随着企业经营环境的变化不断进行的。

　　2、健全规章制度，狠抓制度落实

　　有了体系保证，还要有一套健全的制度并真正付诸实施。就在建工程而言，从进点开始到工程结束，在工程分包、工程量的统计、价款结算、物资采购与供应、劳动力使用、机械设备使用与管理、各项费用的开支以及技术、质量、安全等方面都应有严密的制度予以规范和控制。我们现在的《项目管理手册》中有一些规定，但不够健全也不完善，责任划分不清，不便于考核，有些往往流于形式。制度应当是刚性的严肃的，必须奖罚分明才能确保真正落实。

　　3、加强队伍建设，提高人的素质

　　无论企业内部控制体系多么健全，也无论其中各个程序或环节的权力、责任和义务规定得多么严密和完善，归根结底系统本身是靠具体的人来进行控制和操作的。如果系统某个程序或环节的操作人员在素质上无法适应本岗位的要求，一加一本来等于二，他随手一画却写成三。在这种情况下，再企求什么各种报表所输出的信息必须正确反映企业生产经营的真实状况，保证不会出现信息失真的情况显然就不现实了。这方面例证在企业中并不鲜见，如目前在施工企业当中，材料成本在整个成本中的比例一般要占到百分之六、七十左右，材料的管理，从验收入库到领料出库，再到最后的真退库、假退库，其中牵涉到材料的管理是按计划成本还是按实际成本进行计价，按实际成本计价则又牵涉到采用什么方法;遇到货物先到而发票未到的情况该如何进行验收，或发票已到而货物未到又将如何处理，何为真、假退库，手续如何办理等一系列重要事项既简单又复杂，，还有各种账簿的登记，与财务等相关部门核对业务等，要求从业人员还是要具备相应业务素质的，但如果这方面的一些人员缺乏材料物资管理方面的知识，加之责任心不强，就无法向财会部门提供真实、完整和准确的材料物资信息，在一定程度上埋下了会计信息失真的隐患。其他在工程结算、预算、统计等方面的事例也不少。因此除了狠抓企业财会系统队伍建设之外，还要加强各个业务系统的队伍建设，提高全体人员的职业道德和业务素质。

　　三、结语

　　内部控制制度的切实建立和实施，是我国企业所必须面临的重大课题。面对我国企业经营和管理的复杂多样以及在建立现代企业制度过程中所暴露出来的各种矛盾和弊端，我们必须清醒地认识到，企业要建立起切实有效的、充满竞争力的内部控制制度将是艰巨而任重道远的，但是要建立现代企业制度，加强企业内部控制，这关系企业长远稳健的生存与发展。当前随着我国经济体制改革的深入和现代企业制度的逐步建立，一些企业开始重视内部管理和内部控制，但从总体上讲，我国企业内部控制还比较薄弱，主要是控制环境、会计责权控制和内部审计等方面，还存在一些需要研究和解决的问题。企业必须从细节抓起，切实做好企业内部控制，把握好企业发展大局。

　　参考文献：

　　[1]张敏,马熔蓉.企业内部控制若干问题研究[J].财经政法资讯,2006,(05).

　　[2]陈德建.加强企业内部控制方法浅析[J].工业审计与会计,2006,(04).

　　[3]陈清.健全公司内部控制制度[J].通信企业管理,2005,(04).