增值税改革对高校税务管理的影响探析

　　摘要：增值税改革对高校税负、会计核算和财务管理的影响很大。高校在实施增值税改革的过程中,根据国家税务局的政策和规定,认真学习研究,统筹规划,解决增值税税收中出现新情况和新问题,主动服务和融入国家税收改革,为高校减轻税负,使高校在增值税改革中充分受益。

　　本文源自现代商贸工业,2020,41(36):86-87.《现代商贸工业》杂志是经国家新闻出版总署批准、由中国商办工业杂志社主管主办，湖北省商业经济学会、武汉大学地方政府管理与公共事务研究中心协办，国内外公开发行的大型政策指导与理论研究的国家级综合性学术期刊，是中国经济管理类核心期刊。国内统一刊号CN42-1687/T，国际标准刊号：ISSN1672-3198。1988年创刊，大16开本，半月刊。

　　2019年4月国家税务局对增值税作了进一步改革,将增值税的税率进一步降低,扩大增值税进项税抵扣范围,留抵退税等改革措施。我国高校的职能是教学和科学研究,全面实施增值税改革,高校在税务管理、税负、以及会计核算方面都有很大的变化。高校在增值税改革中,如何充分运用国家的增值税各项税收政策,合法维护自身利益,是一个值得积极探讨的问题。

　　1、高校在税务管理上存在的现状

　　1.1 高校多种税率并存

　　高校有多种应税行业,税率多样化,项目内容比较广泛。高校有现代服务业、生活服务业、图书出版服务、不动产经营租赁服务、交通运输服务、有形动产租赁服务等。各个行业税率又不相同,这几年经过多次减税降费,增值税税率分别有13%、9%、6%、3%和零税率。

　　1.2 增值税进项税抵扣范围发生变化

　　随着国家减税降费优惠政策的进一步实施,高校作为增值税一般纳税人,进项税抵扣范围发生了变化。高校不动产进项税可以一次性抵扣;国内旅客运输服务,如航空运输电子客票、铁路、公路、水路等客票,可以进行抵扣;高校主要纳税业务的生活服务业,按当期可抵扣进项税额的一定比例加计抵减增值税。

　　1.3 增值税期末留抵税额发生变化

　　按照国家税务总局2019年第20号公告,符合留抵退税条件的纳税人,可以申请退还增量留抵税额。

　　1.4 高校每月增值税申报发生变化

　　由于高校存在多种税率,高校在享受国家各种税收优惠政策的同时,也增加了每月增值税申报的难度。每月增值税申报成功之后,才能清卡,才可以开具增值税发票。

　　1.5 高校税负发生变化

　　由于一系列减税降费政策的实施,降低增值税税率,进项税抵扣销项税的范围扩大,使高校的税负降低,支出减少,相应地增加了学校的收入,这样有更多的资金投入到科学研究事业中去。高校提供的技术转让、技术开发、技术服务,经过科技主管部门认证后,免征增值税,也是降低税负的一种途径。

　　1.6 增值税对高校财务核算的影响

　　高校是从事教学科研的单位,高校在核算与增值税有关的收入时,采用权责发生制进行会计核算。增值税进项税抵扣范围的扩大,在进项税额的计算、会计科目的设置、会计核算、会计账务处理,以及会计报表的编制等方面,也需要做到相应的调整。同时,财务人员应提高业务素质学习掌握新的政策。

　　鉴于上述存在的现状,高校应采取积极的对策。

　　2、高校对增值税改革后税务管理的对策

　　2.1 加强增值税发票的管理,提高风险意识

　　随着增值税改革的深入,对增值税发票如何管理提出了更高的要求。高校应制定领购、保管、开具、领用及核销的发票管理制度,设置专职财务人员负责涉税业务管理,明确增值税发票认证抵扣、网上申报等程序。采取不相容职责岗位分离控制、授权控制,降低发票风险。提高开票人员发票风险意识,避免发票开具过程中的违规违法行为,及时收回作废、冲红的增值税专票和普票各个联次。

　　2.2 确定好一般纳税人的资格

　　高校根据自身实际情况选择纳税人的身份,高校选择一般纳税人身份更为合适。如果是一般纳税人,能够取得增值税专用发票,实现增值税进项税抵扣销项税,减少税收支出;才能开具增值税专用发票。高校为了发展教育科学事业,更好地服务社会,降低合作单位的成本支出,为项目合作方开具增值税专用发票。

　　2.3 加强增值税进项税票认证抵扣的管理

　　首先根据业务需要应尽量取得增值税进项税票,对取得的增值税进项税票进行审核,正确区分哪些项目的进项税票能认证抵扣,哪些进项税票不能认证抵扣,符合税法规定,降低涉税风险。根据现行增值税改革的规定,扩大进项税抵扣范围,对于不动产的进项税进行全部抵扣;对于取得的差旅费中的火车票、飞机票、汽车票等,按照增值税改革规定的计税方法,正确计算进项税抵扣额;高校主要是生活服务业和现代服务业,对于符合规定行业的增值税进项税进行加计抵减,及时办理加计抵减申报,抵减增值税。

　　2.4 加强增值税税务申报管理

　　每月的增值税税务申报,对于高校来讲是非常重要的,开具发票,进项税额抵扣,享受的一系列税收优惠政策,税款缴纳是靠税务申报实现的。如果申报成功,才能进行下一阶段的业务,反之无法进行。这就要求办税人员具备扎实的财务基本功,掌握各种税收政策,充分熟悉税务申报网上操作程序,及时学习更新增值税改革新政策。增值税申报表种类多,比较复杂,填制的数字必须准确。

　　2.5 加强对留抵退税的管理

　　从2019年4月1日起,符合国家税务局规定的五个条件的增量留抵税额,向主管税务部门办理申请,可以退还期末留抵税款。此项增值税的改革,将节约大量的资金,增加收入,有利于高校各项事业的发展。要做到留抵退税,必须合理规划进项税认证额,连续六个月增量留抵税额大于0,且第六个月大于等于50万元。

　　2.6 加强增值税改革宣传力度,提高财务人员的税收意识

　　增值税的相关政策经常变动,本次增值税改革的力度大,涉及面宽,减税降费幅度大,惠及各行各业。财务人员应当不断学习掌握新的税改政策,参加税务培训,合理运用新的规定,将新的税改政策落实到实处,使高校在税务改革中充分受益。同时对增值税发票系统、操作程序、操作规则等进行规范,形成内部控制制度,坚持合法性、整体性、经济性、发展性的原则,保证内部监督与外部监督同时进行。

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