基层央行会计财务转型困境与解决策略

　　从央行会计转型的政策出发, 结合基层央行会计转型实践, 分析央行会计转型必要性和紧迫性, 剖析基层央行如何主动适应内外部会计财务工作环境变化, 围绕经济新常态、央行履职, 突出基层跨级工作优势和专业, 使会计财务工作持续、稳定、健康地发展。

　　《财务与会计》(月刊)创刊于1979年，是由中国财政杂志社财会专业刊物。宣传党和国家有关财会工作的方针、政策，围绕财政部的工作部署，研究财会工作的理论和实际问题，交流财会工作经验，普及财会知识。

　　自2016年央行提出以实现促进和保障人民银行有效履职为基本目标的5年会计转型规划, 探索建立金融会计监管体系、深化会计管理和会计调研分析为目的, 强化了会计核算、监督、服务和管理等作用, 逐步实现会计财务工作重心由被动操作型向主动管理型转变, 现央行会计工作转型已进入攻坚阶段, 但基层央行在会计转型中还存在这样或那样的困惑, 本文结合基层央行在会计转型实践, 剖析基层央行如何主动适应内外部会计财务工作环境变化, 围绕经济新常态、央行履职, 突出工作优势和专业, 使会计财务工作持续、稳定、健康地发展, 使基层央行各项事业发展的资金管理更加科学。

　　一、会计财务工作转型的必要性

　　会计财务工作是加强金融服务与管理, 行使中央银行职能的重要基础工作, 是反映经济情况、监督经济活动、预测经济前景和参与经济管理的重要方面, 在金融业务活动中发挥着核算、监督、服务和管理的作用。近年来, 央行的业务种类呈现不断增长的趋势, 在经济、社会发展中的地位也越来越重要, 全面提升会计财务工作的管理功能, 为基层央行会计财务的持续发展提供可能的空间。

　　(一) 适应现代央行履职的需要

　　近年来基层央行职责的转变, 客观需要央行全面准确的会计财务信息作为制定政策的重要参考依据, 更能够反映政策实施效果。随着国际会计准则、部门预算等要求的调整与挑战, 探索实现建立健全央行资产负债表和损益表 (以下简称“两表”) 持续健康发展, 突出会计在金融管理中的作用, 为实施国家货币政策要求提供有力保障。

　　(二) 充分发挥会计财务管理职能的必然选择

　　基层央行会计工作主要关注本行的财务费用指标使用情况, 注重对会计组织、账务体系、核算内容、处理方法以及记账、算账、报账的会计工作模式, 侧重于会计核算, 并以风险与合规控制、提高核算质量开展会计工作, 但会计管理诸如会计财务管理、会计调研分析、对外履职等发挥与应用难以有效实现。要发挥会计财务管理作用, 转变观念、认清形势, 尽快适应会计财务工作管理新要求。

　　(三) 适应新形势的必然需求

　　随着财务预算管理的科学化、规范化和精细化要求越来越高, 特别是党的十九大以来, 中央出台了一系列严格财经纪律、强化预算管理的措施, 基层央行会计财务工作必须改变传统粗放式管理, 重点加强资金效率行为约束, 这些都迫切要求我们转变传统观念和管理方式, 以适应现代会计管理模式的要求。

　　二、影响基层央行会计财务转型的因素

　　(一) 思想认识存在偏差, 缺乏转型意识

　　一是缺乏主动思维, 上行下效现象突出。会计财务转型工作未得到基层行会计财务部门的高度重视, 基层央行仍侧重于日常监督核算工作, 对于转型要等上级行拿方案、下任务, 不能结合实际情况确定适合基层行的转型项目。二是对会计转型感知模糊, 目标不明确。基层央行对转型理解不到位, 认识上存在较大偏差, 主要表现在对转型的方向、目标、推进路径不清晰。三是思维固化, 角色调整不及时。对新形势、新要求缺乏准确的判断, 工作重心没有及时从核算转变到促履职上来, 打着转型的旗号却依然走着“账房先生”的老路子。

　　(二) 相关政策不到位, 制约会计财务工作的转型

　　一是财务预算管理制度和会计标准不能与时俱进。目前央行财务管理还是1997年前制定的《中国人民银行预算管理规定》和《中国人民银行财务制度》两项基本制度, 按此制度延伸制定的各项操作规程和会计标准, 已经不能适应央行职能转变的需求。二是基层行的预算评价机制尚未健全, 绩效评价作为预算管理的抓手没有得到充分显现, 评价结果应用不足, 这与转型中提出的“花钱必问效、无效必问责”的预算管理要求相背离。

　　(三) 操作型事务影响会计财务转型工作的开展

　　一是基层央行会计财务部门的工作重点是保证日常的财务核算、固定资产、集中采购等业务, 又肩负着辖内各项会计财务业务检查指导、会计财务档案归集整理等工作。基层经常面临内外部审计、巡视检查, 工作任务集中时, 只能勉强完成日常工作, 若再开展对金融机构的财务状况分析和研究, 则显得力不从心。二是基层央行“两表”管理技术落后, 对财务收入、支出的监测和分析仍限于人工操作, 缺少先进的监测和分析系统。基层央行只是作为ACS系统的一个网点, 还不是独立核算单位。基于此开发的ACS系统限制了基层网点的功能, 对基层行开展“两表”管理设置了障碍。三是基层行会计核算与财务综合系统ACS系统数据不能实现自动划账处理, 不能实现系统间的数据共享, 制约和影响了基层行会计财务核算工作的提质增效。四是在现行会计财务体制下, 按照直线式管理模式, 缺乏与业务管理的有机衔接, 与条块结合、权责对等的原则, 与实施“矩阵式”管理方式相违背, 导致财务管理与业务指导脱节, 制约会计财务工作对业务工作的引领促进作用。五是会计人员对业务探索的动力不足。基层央行目前在整个人民银行会计财务管理中其实就是一个“记账员”, 成本意识、优化意识、绩效评价意识可有可无, 形成一种固有的惰性思维意识。六是会计人员工作满意度不高。基层行为保证会计基础工作不受影响, 大部分人员的精力都放在了基础、具体工作上, 对会计工作中新业务及会计管理的趋势变化了解不够, 且高素质会计人才的匮乏, 制约了会计工作转型的推进。

　　(四) 财务预算管理落后, 会计财务转型工作存在“倒逼”现象

　　一是财务预算管理体制没有理顺。基层央行财权、事权边界划分不清淅, 权利和责任不对等, 缺乏博弈机制。二是预算管理意识不强, 费用指标不足倒逼上级行。基层央行没有制定中长期财务预算规划, 也没有编制年度部门预算, 财务支出任性, 出现“缺口”时, 倒逼上级行, 重预算分配, 轻预算控制, 已成为制约会计财务工作转型的一个重要因素。三是财务预算与基层央行履职关联度低。上级行给多少指标就列支多少费用, 列支依据不足, 没有很好地与央行履职挂钩。四是财务预算不讲绩效, 预算绩效评估流于形式。没有严格执行“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的预算绩效管理规定。

　　(五) 缺少平台和高级别会计财务人员, 影响会计财务转型工作的深入

　　一是基层央行会计人员所涉及的业务平台少, 很多业务都不用处理, 如“两张表”、资产负债分析、财务资源配置管理等, 这在一定程度上约束了基层央行会计人员提升业务素质的发展空间, 平时只能是记账报账, 参与管理的要素少, 难以培养高素质的人才。二是受到组织结构的影响, 基层央行的人员分层较大, 结构不合理。缺少中间力量, 这就使得基层行的整体会计工作质量不高、效率低下。

　　三、基层央行会计工作转型的建议

　　(一) 转变观念和认识, 树立会计财务工作转型的责任感

　　一是在新形势下, 围绕中央银行履职要求和各项中心工作需要, 摒弃以日常操作为核心的工作理念, 转变思维, 增加工作深度, 拓展工作宽度, 将转型工作自觉融入到履行央行职责的工作大局之中, 进一步强化会计财务反映、研究、参谋、分析、管理等作用。二是基层行领导应高度重视会计财务转型工作, 成立相应组织, 做好转型宣传工作, 根据转型工作思路和目标进度, 结合本地实际情况, 制定本单位会计财务工作转型方案, 明确转型任务, 分步组织实施, 为会计财务转型工作提供有力的组织保障。三是基层央行会计财务人员用发展的思路审视会计财务工作理念和内容, 增强政策敏锐性, 积极转变工作观念, 树立科学化、标准化、精细化、法制化观念, 充分认识会计财务工作转型的必要性和现实性, 增强转型压力, 提高转型意识。

　　(二) 出台政策与准则, 保障会计财务转型工作的开展

　　一是会计财务工作转型, 是一项全新的工作任务, 因此总行应尽快做到顶层设计, 科学规划、统筹考虑实际需要, 合理分配任务, 全国一盘棋, 使基层央行明确会计财务转型的总体工作目标和进度。二是解决现有行政事业单位管理制度与央行会计财务管理制度不匹配的冲突问题, 制定符合现代央行会计财务基本管理规章制度及细则, 增强央行预算管理的严肃性, 始终保持政策敏感性, 坚持依法、合规办事, 为会计财务转型奠定坚实的基础。三是建立健全会计内控制度, 完善操作规程和业务指引, 逐步实施预算绩效考核机制, 建立适应现代央行履职需要的完整的会计财务管理制度体系, 规范各级行会计核算行为, 防范会计风险。

　　(三) 强化财务剖析的决策能力, 改进会计财务管理模式

　　一是提升会计财务剖析水平, 加强政策决定权威性, 从而推进央行会计财务工作逐渐走向市场化。此外, 还需加强会计财务岗位工作人员自身安全意识和转型意识。二是加快信息化建设, 完善会计综合业务信息系统, 将当前ACS、财务核算等系统进行全面整合, 实现不同信息系统中的数据共享, 确保各级行各尽其职, 保证财务核算质量和效率。三是强化会计统一管理力度, 明确内部职责划分, 不断完善工作流程, 规范会计科目使用和账务处理, 优化基层行财权、事权分离协调机制建设。

　　(四) 改进会计管理模式, 提升财务预算的管理能力

　　一是强化财权与事权分离的原则, 科学运用预算指标, 及时掌握事权部门项目支出进度, 明确事权部门责任, 构建互相制衡机制, 提升会计管理的科学性。二是科学合理地设置财务核算账户, 重新对财务核算账户和科目进行界定, 适应新的预算管理体制和“两表”的管理需要, 改变重预算分配、轻预算控制观念, 强化预算的严肃性。三是按照央行履职强化的新要求, 建立完整的计划、使用、控制和评价财务指标考核机制, 促进科学控制预算和考核基层央行履职绩效。

　　(五) 以人为本, 培养造就具有较高素质的会计队伍

　　一是在保证日常核算不出差错的前提下, 积极探索学习业务平台运行机制, 从基层行角度强化对“两张表”的分析应用, 充分挖掘、运用报表数据, 强化成本意识、优化意识、绩效评价意识。二是建立并实施良性的竞争机制, 建立一套量化的评价标准, 对日常的工作进行考核, 调动会计人员的积极性和能动性。三是建立对会计人员系统培训机制, 制定适合基层行会计人员的培训需求, 促进会计人员向复合型、高素质发展。