新形势下机械设备制造企业资金内控优化探究

　　本文在阐述资金内部控制的基本含义基础上对资金内控的基本要素进行了分析，从观念陈旧、资金支出标准有待规范、内部资金控制制度不健全等多个方面入手对当前机械设备制造企业资金内控存在的常见问题进行了具体探讨，并以资金内部控制优化的基本原则为依据，提出了新形势下机械设备制造企业资金内控优化策略。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。

　　《机械管理开发》(双月刊)创刊于1986年，由山西省机械电子工业行业管理办公室主管、山西省机械工程学会主办、各理事单位及机械电子行业企业参加协办。期刊设有创造市场、转机建制、工业工程、技术创新、管理创新、应用技术等栏目。

　　要想实现企业财务资金的有效管理，就要做好企业资金内部控制工作，它不但可以保证企业在运营生产时资金的高效利用，同时还能提升资金的安全性以及运营成本的管理和控制。如果企业资金控制工作可以取得良好效果，这不仅会给企业核心竞争力提升提供条件，也会给企业生产规模的加大打下扎实的基础。针对机械设备制造企业来说，根据资金内部工作还没有得到优化这一现象，我们有必要对新形势下机械设备制造企业资金内控优化策略进行全面的分析和探讨，进而给机械设备制造企业资金内控和管理工作的落实奠定良好的基础。

　　一、资金内部控制的基本概述

　　(一)资金内部控制的含义

　　所谓的资金主要是指，企业在运营的过程中所获得的全部资金，其中包括现金、银行存款以及其他货币等。资金是推动企业发展的前提条件。企业大部分的资产贪污、经济欺骗以及公款占用或挪用等违法乱纪的现象都和资金有着必要的联系。所以，做好资金内部控制工作，不仅可以保证资金成本的高效利用，同时还能提升资金管理的安全性，规避资金链条断裂现象。

　　(二)资金内部控制标准

　　1.资金安全

　　在企业资金管理中，运用内部控制机制，可以有效提升企业资金的安全性，有效防止资金盗取、资金欺诈、资金占用和挪用的现象出现。

　　2.资金完整

　　所谓的资金完整也就是指，企业在获取资金后对其进行查账处理，并且防止出现私自设置“小金库”等占用企业资金的现象。

　　3.资金合法

　　按照国家的相关规章制度进行资金的获取、应用。在资金获取和应用时，还要办理相关的手续。

　　4.资金效益

　　资金效益主要是指资金的合理调配，并将资金自身具备的效益进行全面发挥。

　　二、资金内部控制的基本要素

　　(一)内部环境控制

　　内部环境控制主要是指，对企业资金内部控制起到重要影响的因素。控制环境的完善与否和企业内部控制工作的顺利开展有着直接的影响。在开展企业内部控制管理工作时，良好的内部控制环境，不仅可以使相关工作人员可以迅速投入到内部控制工作中，同时还能提高企业内部控制机制的执行能力和实效能力。

　　(二)行为控制

　　控制行为主要涉及了权限、数据整理、绩效评断等行为。通过对这些行为进行控制，可以让企业领导人员根据企业的实际运营情况制定发展策略，同时也能根据企业各个部门的执行情况进行估测和量化，构建完善的财务报表。

　　(三)资金风险治理

　　所谓的资金风险治理主要是指企业对一些还没有得知结果的事情进行识别和判定，并将事情的发展结果控制在一个合理的范畴内手段和方法，它对企业实现发展策略提供辅助作用，从而提升事件成功几率以及扩大涵盖范畴。如果发现资金存在危机，就要将企业资金内部控制方向进行修改和完善，并结合企业资金的运营情况，将危机控制在合理的范围里，从而保证企业资金的安全。

　　(四)监督管理

　　监督管理作为企业资金内部控制管理不可缺少的一部分，监督管理主要是指，对企业的资金内部控制情况进行监管和评估，提升企业资金的应用效率，进而提高企业的经济水平。通过采用单一或者建立机制的方式来对企业的资金运作情况进行监管，如果发现问题，及时提出应对措施并加以修改，进而提升企业资金的安全性。

　　三、当前机械设备制造企业资金内控存在的常见问题

　　(一)观念陈旧，资金管控模式僵化

　　第一，企业管理框架不合理。目前，大多数的机械设备制造企业都没有制定科学、有效的现代化企业管理机制，从而使得企业内部管理框架不均衡，给资金内部控制管理工作的落实带来影响。第二，资金管理模式比较守旧。大部分的机械设备制造企业在进行内部管理时，通常采用传统的管理模式，却没有将现代化的技术融合到管理工作中，使得企业资金管理效率普遍偏低。第三，缺乏完善的激励机制。由于深受傳统管理理念的影响，一些企业没有重视激励机制的重要性，使得企业员工缺少工作积极性，进而影响资金管理工作的全面落实。

　　(二)财务部门的内部控制中权限和责任之间没有明显的界限

　　企业财务部门的主要作用就是保证企业各项业务活动的顺利开展。通常，企业在制定发展决策时，需要由企业的领导部门进行审批，管理人员没有全面认识财务控制管理工作，普遍认为那是财务部门的工作，跟自己无关。作为企业财务部门的管理人员，没有全面认知自己的职责，认为财务部门就是对企业的资金成本进行合理的监管和控制，给企业营造更高的经济效益。然而他们并不清楚财务部门还要进行财务报表的分析工作，还要根据分析结果对企业运营中存在的问题进行处理，由于财务部门在内部控制中权限和责任之间没有明显的界限，从而导致企业的今后发展受到阻碍。

　　(三)资金支出标准有待规范，造成了货币资金管理漏洞

　　首先没有按照资金分离原则进行资金管理，使得资金支出情况得不到及时的记录，使得资金出现失误。其次，一部分企业为了逃避有关机构的检查和审核，通过利用设置小金库的方法隐瞒资金，这导致资金管理数据异常混乱，漏洞百出。最后，由于缺少合理的资金管理标准和监管机制，导致企业资金出现占用、乱用的现象，给企业开展资金内部控制管理工作带来阻碍。

　　(四)预期管理目标缺失，审核力度不够

　　财务机构的主要职责就是对企业运营中产生的数据进行预算。但是目前大部分企业不仅缺少专业的财务管理人才，并且也没有充分重视财务数据，因此导致预算结果缺乏准确性和真实性。因为预算没有受到企业的高度关注，所以在进行企业业务流转时，总是会存在诸多问题，再加上缺乏预算管理目标，进而使得预算指标达到不理想的结果。企业缺少有效的监管机制，不能全面对管理工作情况进行监管，使得管理执行力度缺乏规范性，影响内部控制标准的实现。

　　(五)内部资金控制制度不健全，缺乏有效的监督与评价

　　导致企业内部资金控制制度不健全的因素有三点，第一，由于深受传统管理理念的约束，使得审计部门无法对企业上级领导部门进行监管。第二，没有全面认识审计职责，没有重视内部控制工作中存在问题的治理，只是一味地执行查弊找错。第三，没有高度关注内部审计工作，缺少内部审计专业人员，缺乏有效的监督与评价，导致内部审计作用得不到全面发挥。

　　四、资金内部控制优化的基本原则

　　(一)优化内控目标

　　资金内部控制优化目标主要是对企业的财务情况以及各项业务活动进行全面的监管，并以此为依据，提出企业各项业务活动的优化措施，进而减少企业的运营成本，以达到提升企业经济效益的目的。资金内部控制的主要作用就是对企业资金的投放情况以及支出情况进行统一管理，提升企业资金的管理水平，同时通过建立资金内部控制优化目标对企业各项业务活动进行管理与控制，与此同时还要在管理过程中找出提高资金内部控制力度的有效措施。

　　(二)利益最大化

　　企业生产和运营的关键环节就是实现企业经济效益的最大化，只要保证企业经济效益的最大化，就会给企业今后稳定、健康发展奠定扎实的基础。所以，在进行企业经济运营活动时就要对企业的会计部门以及财务管理部门进行内部控制管理，并对相关的会计流程以及财务管理流程进行修改和梳理，确保会计工作人员以及财务管理工作人员是按照相关的规章制度进行工作，同时要做好各部门之间的协调工作，以此来降低企业生产成本，达到利益最大化的标准。

　　(三)顺应企业整体发展目标

　　要想提升企业内部管理水平，就要做好内控制管理工作。为此，在落实企业财务内部控制管理工作之前，需要全面了解和掌握企业的运营理念以及今后发展的战略目标。在落实企业财务内部控制管理工作的过程中，还要紧密融合企业的运营理念和发展战略目标。内部控制主要是给财务管理提供科学、准确的数据信息。在企业发展历程里，要时刻保证企业发展战略目标和国际接轨，明确企业员工的职责，并进行严格的监管，这样不仅可以实现企业资源的优化，同时还能更快实现企业发展目标。

　　五、新形势下机械设备制造企业资金内控优化策略

　　某冷气机厂有限公司成立于1989年，是中国历史最为悠久的冷冻空调设备专业制造厂家之一。历经几十年的发展，该公司生产了众多具备国际先进水平的各类专业生产设备，如OAK换热器生产线、AMADA钣金生产线、JBOS加工中心、BROWN&SHARPE三维坐标测量机等;同时还拥有符合国际标准的大型冷水机组试验台、低温机组试验台、焓差法试验台等。随着公司的快速发展，企业资金内控存在的问题也逐渐显现出来，这些问题的出现，严重制约了该公司今后发展。因此，为了推动企业稳定健康的发展，该企业采取了各种优化措施，实现了扭亏为盈 ，具体措施如下：

　　(一)更新观念，优化资金管控模式设计

　　首先需要对资金内部控制管理框架进行梳理和优化，确保企业领导层各司其职，进而实现资金管理工作的完善和创新。其次营造一个良好的内部控制管理环境，制定健全的资金内部控制管理机制，对资金流动情况进行强化管理，并且构建完善的资金控制系统，以此来提升内部控制管理效率。最后，加强内部风险管理力度，做好资金管理风险预估工作，提升企业资金内部控制管理的风险抵御能力。

　　(二)强化企业各项支出管理，并建立明确的岗位责任制

　　第一，建立完善的资金内部控制机制，做好资金规划、审批、应用以及预算等控制工作，保证资金内部控制机制的全面实施。

　　第二，执行信息化、科学化的资金监管机制，加强资金监管和执行力度，对资金预算以及资金运营情况进行全面管理，同时还要加大资金、固定资产的监管，从而保证企业资金管理工作的全面实施。

　　第三，建立资金内部考核制度，并建立数据反馈体系，将权、职、责进行融合，提升资金内部控制管理水平。

　　(三)事前采用预算和授权控制

　　预算管理作为内部控制管理机制顺利落实的前提条件，在进行财务管理标准制定时，需要结合企业发展策略标准来确立。首先需要制定预算管理标准，结合企业实际运营情况制定，以保证预算管理标准的合理性和真实性。在进行授权控制时，需要结合企业的自身特点，给予一些员工特殊权益，从而保证企业各项业务的顺利进行。为了确保授权后的工作效率，还要建立监管机构对各项业务进行科学管理，从而保证内部控制管理工作的顺利开展。

　　(四)事中强化执行，严控资金内部控制过程

　　企业所有的业务往来情况都要在财务部门进行记录，并将其具备的价值进行详细的标记。为了确保记录信息的准确性和真实性，保证财务工作流程的规范性，要根据企业的真实情况来制定合理的财务内部控制管理制度。另外，对资金内部控制过程进行严格的监管，将企业的人力资源管理机制、制造管理机制、库存管理机制、薪资管理机制、固定资产管理机制等进行融合和链接，通过系统设置的方式来对其进行管理，防止人为因素而给企业带来不必要的影响，进而提升企业财务内部控制管理工作的有效性和牢靠性。

　　(五)事后检查资金内部控制目标的实现并加以分析

　　首先，做好数据核实工作，数据核实主要包含两方面，一个是内部核实，另一个是外部核实。内部核实主要是指，对企业内部设施进行核实，其中包括大型生产设施、IT设施等。在进行点检时还要对相关的数据进行核实，保证企业财务账目的真实性和准确性，确保财务账目中的相关数据与企业实际情况相匹配，如果发现问题，要第一时间解决，从而保证核实结果的精准性。外部核实主要是指，防止出现出纳接触对账单的现象，提升核实工作质量，保证企业资金的安全性。此外，还要将新进技术融合到财务管理工作中，并设置电子银行对账系统，以此来提升对账结果的准确率。最后，做好风险评估工作。科学、有效的风险评估标准都是企业根据遇到的各种风险总结和归纳得出来的。因此企业要结合实际资产状况以及运营状况制定风险评估机制，并安排专业的人员收集整理信息，并根据整理结果制定客户信誉等级。

　　(六)内设审计部门，加强资金内控的监控与评价

　　为了推动企业稳定健康发展，要强化资金内部控制管理工作，企业需要建立内设审计部门，同时还要加强资金内控的监控与评价力度，建立完善的内部控制监管体系。

　　首先，要全面发挥内部审计部门的职权，并理清审计部门在企业资金内部控制管理工作中的主要作用，提升内部控制监管体系的执行力度。

　　其次，聘请一些专业人士，增强资金管理人员配置，同时做好资金管理活动的前期防范工作以及执行期间的控制工作，保证资金监管工作的顺利落实。

　　最后，将外部监管融合到内部监管中，构建成一个专业的资金内部控制监管机制，保证资金内部控制工作的时效性，进而提升企业资金内部控制管理水平。

　　通过本文的阐述，使得我们对资金内部控制在新形势下机械设备制造企业管理中的重要性有了新的认识。但是，根据目前的情况来看，内部控制在我国机械设备制造企业管理应用中仍然存在一些问题，其中包括观念陈旧、资金支出标准有待规范、内部资金控制制度不健全等，这些问题的出现，严重影响了机械设备制造企业资金管理水平。因此，为了保证机械设备制造企业财务管理安全，就要对资金内部控制环境进行优化，并通过健全风险评估机构来提高企业管理人员的管理水平，并借助内部审计的方式来实现对内部控制管理工作的完善，进而推动我国机械设备制造企业更好的发展。

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