水利企业内部会计控制问题研究

企业内部会计控制是指为了保证经济活动的有效运行，审计部门制定的一系列保护企业资产安全完整和保证会计信息客观真实的政策和程序。内部会计控制有助于企业经营目标的实现及资产的安全与完整，提高企业的财管人员的管理水平。由于水利企业大多数是从事水利工程开发与建设的，尤其是工程初期资金使用上多数呈混乱状态，这严重影响企业的经济效益。因此，建立一套切实可行的内部会计控制是十分必要的。

1水利企业内部会计控制现状及存在的问题

目前，水利企业对内部会计控制缺乏足够的认识，从而引发一系列问题。一些企业的资金在使用上随意性较强，成本核算不规范，不讲经济效益，内无用款审批程序，外无社会审计的制约，使得这些企业普遍存在资金使用违规现象。大批水利工程建设项目，因资金被挪用和损失浪费无法按期竣工，可谓半截工程比比皆是。这都充分反映了水利企业的管理制度不规范和内部控制制度的欠缺。

1.1对内部会计控制认识不足

一些企业领导者对建立内部会计控制制度不够重视，有些企业即便制度了内部控制制度，但缺乏完整规划，不成体系，不能起到约束财务活动的作用。有些小水利企业甚至未建立内部会计控制制度，领导按自己的意志决定财务管理，而企业一般财管人员较少参与项目财务决策，使得企业从上到下内部会计控制意识淡薄。还有一些企业只把内控制度写在纸上，并未对这些制度予以贯彻落实，使内部控制流于形式。

1.2内部会计控制制度不健全

一些水利企业的财务监督管理制度没有建立起来，只是用一般的会计制度来代替内部会计控制制度，无法满足水利企业发展的需要。这些单位的经费仅仅就开支标准和范围进行了规定，没有建立相应的内部会计控制制度，基本上就是领导“一支笔”，一切开支都有领导定夺。虽然每年主管部门都要求各企业对年度工程预算执行情况进行自查，但是许多企业的自查就是走过场应付一下，会计规章制度形同虚设，疏于执行。有的企业财务管理混乱，会计、出纳同一人兼，支票本和印章同一人保管，导致假账层出不穷，造成某些人出现贪污腐败现象［1］。

1.3项目资金分散

水利工程项目的特点分布范围广，且点多、线长，导致项目资金难以进行统一管理和监督，企业的流动资金较为分散，各部门不能很好的协调，财务管理部门不能很好履行职责。

1.4会计人员素质参差不齐

许多水利企业的会计岗位实质上是一种照顾性工作岗位，很多会计人员是转岗或通过私人关系上岗的，没受过专业训练，不具备专业技能，这部分会计人员的相关财会知识储备较少，电算化操作能力不强，降低了单位的财务管理能力。

2完善水利企业内部会计控制的对策

2.1提高水利企业全体员工的内部会计控制意识

水利企业的内部会计控制对保持企业竞争力和实现企业价值最大化有重要的作用，因而应当从管理层开始提高内部会计控制的重视程度，企业领导及财会部门领导都要积极行动起来，带头遵守内部会计控制制度，大力宣传遵守内部会计控制的重要性。此外，还通过企业文化宣传等手段提高全体财会人员内部会计控制的意识，使他们由被动性让我内控，到主动性我要内控，自觉防范风险。除此之外，对企业内部其他部门人员进行内部会计控制的宣传、教育，使整个企业员工都有内部会计控制意识［2］。

2.2建立和健全内部会计控制制度

水利企业的要充分考虑到本单位的特点，建立一套适合本单位经济情况的内部会计控制制度，并在实际中不断予以完善。

2.2.1严格职责分工，确保不相容职务相分离对企业内部岗位进行详细的职责分工，确保企业中各个岗位之间的职责、权限分明，形成制衡机制。企业内部的一些岗位是不相容的，但是由于一些企业尤其是中小型水利企业的财会人员少，一人多职现象是存在的。不相容职务主要包括:授权审批与业务执行;会计与出纳;财产保管与财产清查;授权批准与检查监督。一个人不能同时兼任有机会隐匿错误或不轨行为的职务。只有明确岗位的职责权限，使不相容制度在企业中得以体现，才能确保企业内部会计控制制度的完善。

2.2.2明确使用资金的权限范围和审批程序水利企业应当建立使用资金的授权制度和审批制度，并按规定办理资金的收付业务。企业应规定内部授权行为的具体内容，明确审批人的权限、标准和职责。企业内部管理者必须在其受权范围内行使权利和承担责任，财务人员也必须在授权范围内办理业务。

2.3强化审计监督力度

水利企业的内部会计控制制度的建立和实施的保证是建立和完善内部审计，它能及时发现内部会计控制制度存在的问题，并对比分析找出问题的根本原因，采取相应的对策来不断完善内部会计控制制度。强化审计监督力度的措施是建立独立的内部审计机构，让内部审计脱离管理层的约束，从而独立开展工作，从而保障内部审计发挥其应有的监督管理职能。水利企业的外部监督部门主要是其主管部门、审计部门和社会中介机构，这些部门会定期对水利企业的内部会计控制进行监督检查。只有强化内审、外审的监督力度，保障会计信息的真实可靠、合法合规，确保内部会计控制的科学性和有效性。

2.4强化成本核算

成本核算是会计核算方法之一，也是确认利润的重要环节。强化成本核算能满足外部信息需求，也符合企业自身经济发展的需求。做好成本核算工作，能全面提升企业成本管理水平，各部门之间的责任制也能有效落实，从而全面提升企业的经济效益。首先，要让财务人员提高成本核算意识—在保证工程质量的前提下力求节约;然后，对目标工程成本进行科学合理的制定，并按工程项目内容及生产费用情况在成本核算对象中予以确定;健全内部结算制度及成本核算的凭证和记录的保管制度。2.5提高财会人员的业务素质提高会计人员业务能力和职业道德素质对企业的内部会计控制起着重要作用。财会人员的活动渗透在水利企业的收款、付款、审查和监督等重要环节。加强对会计工作人员的业务培训与管理使其熟练掌握内部会计控制的基本原则、方法和规范，提高其对内部会计控制的认识和自身的专业素质，从而减少水利企业内部的违法违规行为。通过在职员工岗位培训，提高财务人员的业务水平。通告全方位的宣传，提高单位内财务人员的职责意识，营造诚实守信，互相监督的内部会计控制氛围。

3总结

总之，企业必须高度重视会计内部管理问题，加强会计管理工作的各项经济业务的管理和控制，企业内部水利企业在认清自身现状，并对存在问题进行分析，找出解决问题的办法。建立健全内部会计控制制度，是保障会计核算工作的有效进行，并为企业的经济业务活动提供保障，保证企业内部会计岗位的合理设置和职责权限，从而保证企业内部经济活动中资金的安全，保证会计资料的质量。

作者：张秀艳 单位：黑龙江省水利工程建设监理公司