事业单位内部审计完善办法

一、事业单位内部审计的作用

内部审计在事业单位日常工作中起着十分重要的作用，内部审计能够及时、准确、连续、有效、有针对性地指出存在的问题，所以更容易获得良好的效果。其在事业单位中的作用主要表现在：一是改善和督促作用。事业单位的会计核算和财务管理较企业比起来力量要薄弱很多，很多小的基层事业单位只设一名会计、一名出纳，内部缺少必要的监督机制，通过内部审计制度的建立和实施指出问题，提出合理化建议，提出改进措施，并督促被审单位完善内部核算制度。二是监督和评价作用。通过正规的内部审计，对事业单位财务工作中存在的问题和不规范行为进行及时指出，确保会计信息资料的真实、完整、正确和合法，同时也可以对行政事业单位财务工作的实施实施情况进行评估、肯定取得的成绩，指出需要改进的地方，为更好的工作做好准备。三是财务制度和领导管理相互制约和建议作用。事业单位内部审计对事业单位财务人员对财务工作的处理及其领导对财务工作的管理起到监督检查的作用，事业单位内部审计部门会依据事业单位的财务制度规定，指出事业单位存在的不规范行为，能使事业单位各项工作更好地完成。再次，由于内部审计在日常审计中积累了丰富的经验，对容易发生的问题，能够发现的较为及时，能较好地防止错误事态的进一步发展并能够以最小的代价挽回损失，对领导干部和财务人员队伍建设也起到保驾护航的作用。四是与外界沟通联系作用。一方面，内部审计人员与政府审计部门或社会审计机构进行沟通的机会较多，协助这些部门开展日常审计监督工作，有的内审结果可直接被政府审计部门或社会审计机构采纳；另一方面，内部审计人员对本系统、本单位内部情况更加了解，能够有针对性地对容易发现问题及时支出并提出更好的规范财务管理的建议，尽量避免违纪违规问题的发生。

二、事业单位内部审计工作存在的问题

我国审计制度实施较晚，作为事业单位，作为为社会服务的部门，由国家财政拨款，按照拨款项目支出，社会监督比较少，逐渐形成了我行我素，自我管理，自己说的算的不良习惯，要使事业单位内部审计真正的发挥其应有的作用实属不易，与我国社会经济发展不相适应，需要加大力度予以引导。由于受到传统观念的影响和束缚，内审工作的从属地位一直得不到根本性的改变，内部审计的重要性并没有真正被认识起来，认为内部审计相当于“自找麻烦”，很多事业单位认为将本单位的财务工作做好就够了，每年的财务工作都是差不多的，内部审计不重要，没有必要设置内部审计部门或者只是形式上设立内部审计部门，实质内部审计部门没有任何作用的事业单位大量存在，有些事业单位的内部审计部门还是主要履行财务审核的职能，对于财务账务以外的审计问题无法给予合理的建议。事业单位内部审计部门的审计人员队伍建设滞后，内审人员的整体素质不高，内部审计部门的审计人员有很多是从财务会计抽调来的，只是熟悉日常账务处理，对管理方面知识缺乏，很难从单位全局角度审计财务工作是否合理，很难全面的开展审计工作，对于日常会计工作中存在的问题很难发现，工作难度大，给内审工作造成缺位或漏失，不能完全体现事业单位内部审计在日常工作中的重要性。事业单位内部审计没有完善的法律法规和内部制度作为依托，审计方式、方法单一，不够规范，工作思路不够明确，工作效率较低;内部审计工作只拘泥于日常会计处理是否规范、单据报销是否合理，使内审工作流于形式，无法与我国快速发展的社会经济相接轨，无法吸取先进的财务制度和管理制度，无法发挥事业单位内部审计应有的监督作用。部分事业单位内部审计部门被上级单位、本单位领导的控制，成为维护本单位利益、规避法律的工具，往往使审计工作只做表面功夫，使不合理的报销表面合理化，使审计部门成为违法违规套取国家资产的工具，使内部审计部门既无法公正、客观地反应不合理、不合法的问题，又为不法行为形成了保护伞，失去了内部审计应有的法律作用。一些事业单位委托会计师事务所进行内部审计，大多数会计师事务所擅长对企业的审计和年报工作，对专业性较强的事业单位了解不足，一些专业性的经济支出是否合理也不能给予肯定，只是对肤浅的会计核算做大概审计，深层项目支出是否合理规范并不能给予正确的评判。内部审计缺乏连续性，一些事业单位每隔几年就会换审计的会计师事务所进行内部审计，每个会计师事务所审计重点都不一样，对同一个问题的看法也不同，就会造成审计意见不一，使单位日常会计处理中遇到的问题不知道该怎样处理。事业单位单位领导对内审工作重视程度不够，大多数人在思想深处还是认为事业单位是国家拨款，支出项目也是固定的，怎么花也不会出现问题，内部审计没有实质性的必要，内审工作一直处于一种可有可无的从属地位，并没有真正被重视起来，没有将内部审计作为一项重要的工作来抓，认为内部审计相当于“自揭伤疤”，没有存在必要的思想普遍存在。内部审计的管理体制不健全、不通顺。内部审计是一个独立的监督部门，独立性和权威性是其充分履行职能的一个必要条件。但是在现实的单位管理体系中，内部审计部门并没有得到足够的重视，不能以一个独立的部门充分发挥作用，这种关系并未理顺。很多事业单位并没有专门的内审部门，少数事业单位虽然有内设的内部审计组织机构，但该机构不够独立、职责划分不清、制度不够完善，是否进行内部审计，内部审计发现的问题到底算不算问题，能不能改，还是领导一人堂，内部审计工作在开展中“既是运动员，又是裁判员”，监督形同虚设，权利得不到有效制约。内部审计发现问题后惩处力度不够，不能发挥应有的威慑作用。内部审计的一个重要的职责就是对发现错误后如何处理，特别是除去麻痹思想和习惯性陋习，做到预防和杜绝人为的、主观的错误，做到按照规定严格地进行内审处罚，责任到事，责任到人，但是在实际操作中，由于内部审计属于单位内部的自查行为，内审处罚有时难以落到实处。

三、完善企业内部审计的几点建议

提高对事业单位内部审计重要性的认识，使事业单位内部审计的作用能够得到充分的展现。事业单位内部审计应该改变其从属地位，做好事业单位的检查者和监督者。将检查督促与风险管理相结合，在完善事业单位治理结构的同时，使事业单位资金做到合理使用、健康发展。事业单位内部审计部门应该在严格遵守事业单位内部财务制度的同时，按照本单位领导的管理制度认真履行审计职责，正确处理好审计工作与财务工作，以及领导工作方针之间的关系，努力将审计制度融入会计日常工作和领导日常管理思想理念中去，将审计制度纳入单位财务制度中去，并将在日常审计工作中发现的财务问题，领导管理问题及时归纳总结并向领导汇报，并形成建议书，定期向领导报告，做好单位会计工作的监督者和领导的参谋者，使审计部门的作用得到有效的发挥。事业单位应该制定内部审计规章制度，规范内部审计的工作流程及工作任务。事业单位内部审计的主要的工作重点是控制财务工作的合理性、规范性，领导管理的制度性、可行性。实行事业单位内部审计的最终目标是使事业单位的财务管理有章可循，提高财务管理的合法合规性。因此，内部审计应该根据本单位的实际情况，把审计工作同日常的财务管理、领导管理结合起来，为本单位资金使用合理、合法、合规把关。其次，要转变事后审计的传统观念，将事后审计变为事前审计、事中审计、事后审计相结合，做到事前科学预测与决策，事中积极检查和督促、事后严格监督和整改，及时发现并纠正在财务管理中存在的问题，并加以督查改进。对事业单位的财务工作做出系统、客观、规范的评价。事业单位内部审计人员组成要合理，要定期对内部审计人员进行业务培训，提高审计人员的业务素质。事业单位内部审计人员要求有熟练的财务知识的同时要对事业单位管理体制也有足够的了解，要求审计人员在工作中一丝不苟、炳公执法、认真负责。熟悉国家财政法规和事业单位内部的规章制度。定期对审计人员进行业务培训、考核工作，从事业单位的实际情况出发，协助单位相关部门制定规范的事业单位内部审计制度，给予内部审计人员一定的权利，使各个部门能全面配合内部审计人员的工作，对内部审计做出的审计意见要严格整改，对审计人员从工作待遇、工资待遇方面都给予解决，充分调动审计人员的工作积极性，同时制定严格的内部审计人员的考核制度，加强内部审计人员的工作胜任能力的培训及考核，从根本上提高内部审计人员的综合素质。要制定严格的内部审计程序，从上到下要认真对待内部审计发现的问题，并及时地予以纠正。规范的内部审计程序，是事业单位内部审计工作能够正常开展的基本前提，事业单位内部审计与事业单位实际工作任务相结合，制定适合本单位内部审计的工作流程，使内部审计工作能够做到有章可循、有规可依，有序可循，有理可讲，为内部审计工作能够很好地开展，为审计后存在问题的及时处理提供制度保证。事业单位的内部审计结束后要出具规范的审计结果，逐级向领导汇报，并提交整改建议，单位的领导和相关人员要认真对审计发现的问题进行研究讨论，按照审计提出的整改建议进行整改，内部审计人员认真做好后续对审计工作的总结，对审计意见的落实整改情况进行跟踪，督促，有必要要请审计部门对有问题的事件进行回访，检查有关部门或所属单位是否认真进行了整改。对整改不合理不彻底的单位提出二次整改的要求。通过以上论述，事业单位内部审计是事业单位财务工作不可缺少的一项日常工作，随着社会经济的日益发展，事业单位内部审计会不断地发展和完善，在事业单位财务工作中会逐渐发挥其重要作用，但是事业单位内部审计作为新兴的学科，不断地发展完善的同时，也需要事业单位的重视，只有不断参与事业单位财务活动，积累更多的经验，为优化事业单位财务管理，促进事业单位财务工作健康发展做出贡献。

作者：薛琼 单位：抚顺水文局