电子商务环境下的税收流失问题分析

虽然电子商务发展尚处于初期阶段，作为互联网的一个分支，时至今日电子商务发展时间已经将近20年，我国人民的生活学习和国民经济都受到电子商务发展的重要影响，但是这种新兴商务形式也对我国的税收政策产生了一定影响，最直接的体现就是税收流失问题，这也是当前我国税务部门亟待解决的问题。

一、电子商务税收流失的原因

税收流失的严重性正在随着电子商务的发展而逐渐凸显，造成税收流失的因素并不是单方面的，可以从以下几个方面得以体现：

(一)税收制度不健全

相对于传统商务形式，电子商务采用的支付方式是电子化的，并且交易主体和交易对象都不可见，交易范围也由传统交易范围扩大到全球范围，上述这些因素都是造成电子商务税收征管困难的因素。虽然我国电子商务发展时间已将近20年，但是我国的税收政策建设速度显然跟不上电子商务发展的脚步，至今我国都没有制定专门用于电子商务的税收政策，大量税款都白白流失了。税收制度不健全对电子商务的影响，主要体现在以下几个方面：传统税收稽查不适用于电子商务，传统商务形式要涉及到零售商、代理商和批发商等多个环节，而电子商务并不需要这些，消费者能够直接得到销售商提供的商品，并且订购商品、支付货款、确认收货等，都需要在网上完成。电子商务不受时间和地域限制，简单来说，就是具有较强的隐蔽性和流动性，给税收征管带来很大的困难；课税凭证的无纸化和电子化，让税收稽查的难度进一步增加，传统商务都需要建立账本、相应的交易凭证和报表等，只需要审查这些凭证的合法性、有效性和真实性，就能够保证税收稽查的质量。但是电子商务都是将交易凭证以电子化的形式保存下来，电子化的凭证可以随意修改或者删除，即使没有响应的报表、凭证，税收部门也毫无办法，税收稽查陷入被动。并且随着加密技术的发展，纳税人可以用非常复杂的密码保存这些凭证，阻碍税收部门收集资料；电子商务所使用的电子货币，让税收稽查困难重重，电子商务使用网上银行和电子货币进行交易，只需要在网上填制电子化的账簿、发票等交易凭证，并且可以修改和删除，使用密码隐藏交易信息，税收部门很难查清纳税人的银行账目。

(二)交易国际化加大了税收征管难度

互联网的发展给电子商务的国际化带来了广阔的发展空间，跨国交易已经屡见不鲜，出于成本考虑，跨国交易者都想尽可能将成本降至国内程度，部分银行开始提供“税收保护”的服务。我们知道，税收部门可以从银行方面得到交易信息，这实际上是一种监管制度，能够有效减少逃税避税现象。但是这些提供“税收保护”的银行多是开设在避税地区的，因此这种监管制度很难起到实际作用，也给逃税避税带来了“空子”。

(三)国际税收混乱

电子商务具有流动性和快捷性等优点，这也是电子商务快速发展的基础，同时也是带来税收流失问题的因素。电子商务交易不受时间和地点限制，因此很难判断交易场所、服务和产品等，例如国外某企业来到我国开展贸易活动，只需要使用装有交易软件的服务器就能够实现交易，而服务器交易这种行为到底属于何种贸易行为是很难界定的，交易双方也很难判断，也不清楚收入来源地。对于常见的无形财产、商品销售和劳务提供等，多数国家都有着明确的区分和规定，但是电子商务的商品、劳务都是数字化的，因此其属于劳务所得还是销售所得很难判断，再加上数字信息可以被修改、删除和加密，因此不好划分电子商务所得的性质，导致国际税收混乱。

二、改善税收流失问题的措施

(一)改革税收监管制度

可以从以下几个方面着手：制定电子商务税收登记制，为了促进税收制度的完善，在进行电子商务交易活动时，纳税人需要到税务部门登记电子商务税务，填写登记表、商品名称、商品种类、商品网址、交易方法、结算方法、网银账户等信息，上报给税务部门，对于纳税人设置的保护资料所用的密码，也要上报给税务部门备份。税务部门要审查纳税人的信用状况，合格后才能发放登记号，给予开展电子商务活动的权限。

(二)加强网络监管

网上交易很难监管和控制，税务部门要积极与网络技术部门和银行等开展合作，开发具备网络监管功能的税收管理软件，软件具有追踪功能和统计功能，软件本身能够进行校验，防止纳税人为了逃税避税恶意修改数据，税收数据存储在服务器上，纳税人可以自己下载核对信息。电子商务具有隐蔽性和流动性的特点，而交易支付需要涉及到银行，可以以支付环节作为突破点，和银行合作，监管交易双方的信息，防止出现诈骗等违法行为。

(三)加强国际交易监管

国际化的电子商务更加隐蔽，出现税收问题的频率也更高，纳税人可以通过在避税国家开设公司达到逃税避税的目的，也可以将利润从税收较高的国家转移到税收较低的国家，实现增加经济利益的目的。税收部门要尽快建设计算机网络并连接国际互联网，和其他国家合作，共同打击逃税避税的违法现象。

三、结束语

综上，在这个信息化和数字化的社会，电子商务必将成为时发表展的主流，电子商务的发展给国民经济发展带来了积极影响，但是也存在税收流失的问题，社会各界要共同努力，和税收部门合作，做好电子商务的税收监管工作，保证电子商务的合法性，提高税收质量。

作者：李新军 单位：中共克拉玛依市委员会党校