地勘单位内部会计控制

一、完善地勘单位内部会计控制的意义

地勘单位的会计控制与一般企业的会计控制的共同点是，其目的都是为了保证顺利达到经营的预期目标，是为了保证经营效率和效果、财务报告的可靠性以及能够遵守相关法律法规等目标的过程。地勘单位内部会计控制与一般企业、事业单位相比的不同点在于，由于地质勘查活动本身的风险性、流动性、探索性、地域跨度大、结果的不确定性等特点，这个过程会更加的复杂、困难，不确定性更强。地勘单位内部会计控制是确保地勘单位实现预期经验目标的必要手段；也是避免单位内部会计信息失真、保证财务成果合理分配的重要措施；同时地勘单位内部会计控制是企业进行业绩考核和奖惩的依据，是现代企业管理体系的必然要求；可以很好的帮助地勘单位控制经营风险，预防错弊，对于地勘单位的经营运作具有重要的意义。

二、地勘单位内部会计控制的现状分析

对目前地勘单位内部会计控制的现状进行调查分析，可以总结出以下几点：

1.地勘行业自身特性加大会计控制难度。

首先地质勘查工作具有风险性、流动性、探索性、地域分散跨度大等特点，然后是地勘单位的下属单位分散、流动性高、规模大小参差不齐、人员素质高低不同、空间区域跨度大，以上这些特点使得会计控制工作中的信息反馈困难、分工协作艰难，在很大程度上加大了地勘单位内部会计控制的难度和复杂性。

2.现有制度滞后，会计控制作用薄弱，执行困难。

目前地勘单位会计内部控制制度建设普遍滞后，现在已经是市场经济时期，很多的地勘单位内部会计控制还是围绕计划进行，遵循上级审批、下级执行的模式，只是单纯的制定下达计划指标，然后按照这个指标标准执行实施，会计控制并没有起到实质作用，并且由于领导对于会计控制的认识不足，导致内部控制执行难度大。

3.管理方式落后，影响会计控制力度。

因为目前地勘单位的财务管理依旧采用的是计划经济的管理模式，无法适应市场经济的发展，多样化的经营模式增大了财务管理的难度。管理漏洞大，经济观念落后，管理方式无法适应新的经济形势等问题在很大程度上削弱了单位内部会计控制的力度。

4.核算单位缩小化和自主权扩大化加大的会计控制的复杂程度。

地勘单位的多种经营并举的方式要求各二级非法人实体要自主经营，自负盈亏，并独立进行核算，这导致地勘单位的管理体制出现了如核算单位过多过小、财权分散、管理不集中、自主权过大等新问题，使得法人统一制度的规章制度以及标准难以执行，加大了会计控制的复杂程度。

5.基础管理工作过于简单粗放，导致会计控制缺少依据。

基础管理工作时会计控制工作的基础，过于简单粗放的基础管理工作，使得部分地勘单位的会计控制基础工作建立不全，例如缺乏预算制度、标准成本、定额体系等，给地勘单位的发展造成很大的负面影响，其中劳动消耗无定额、定额岗位虚设、生产成本不核算等现象已经成为地勘单位亏损的主要原因，同时也造成了会计控制缺少依据。综合上述情况，目前地勘单位内部会计控制的现状离建立现代化企业管理体系还存在着很大的差距。

三、强化地勘单位内部会计控制的对策

根据地勘单位目前内部会计控制的状况和特点，可以从以下几个方面加强地勘单位的会计控制：

1.强化基础管理工作，完善制度条款。

基础工作的开展情况直接影响会计控制水平的高低和质量的好坏，因此，结合地勘单位的实际情况，建立完善符合单位自身发展要求和经济环境的各项规章制度、措施办法等，从系统性、可操作性、周密性等全方位考虑，详细分析每项工作的工作步骤和相关注意事项，以实现高效、科学、合理的运转。地勘单位想要有良好的发展，前提条件首先就是要规范业务操作行为，细化岗位权限，明确各项费用开支范围，明确信息保密要求，建立正常的会计控制秩序。

2.提升会计控制人员的素质和能力。

会计控制人员素质和能力的高低直接影响会计控制工作的开展情况。首先地勘单位应该树立以人为本的理念，重视人员素质的提高，充分发挥人的作用。一方面可以通过定期培训、考核等方式加强会计人员的理论知识的掌握和更新；另一方面要加强员工的职业道德教育，帮助员工建立严格规范操作的观念。然后要建立有效的奖励激励机制，充分调动员工的主观能动性，方便会计控制规程的实施进行。3.构建会计控制的运行机制。完善的会计控制运行机制是保证会计控制有效的首要前提。首先地勘单位要按照市场机制运营，严格规范管理行为，然后是要建立有效的法人治理结构，明确划分职权和责任，这样才能确保地勘单位的经营工作有序进行。

4.适当授权并进行考核和奖惩。

首先是从行业实际情况出发，对会计人员进行适当授权，可以大大提高管理效益，并降低管理成本；然后是施行责任目标的考核、奖惩制度，定期或不定期的对会计人员进行考核，并根据考核情况进行奖惩，以此督促激励会计员工的工作进行。

5.充分落实内部控制工作。

内部会计控制工作贯穿于地勘单位经营活动的各个方面，是市场经济的客观要求，也是企业发展的必需部分。要充分落实内部控制工作可以从以下几个方面进行：一是要分离不相容的职务，形成各司其职、相互制约的工作机制；二是科学设立岗位，避免职权交叉以及权力真空，注重工作的协调性；三是可以实行职务轮换，一方面可以避免一个人长期固定某一职务，另一方面可以让后任来检验前任的工作；四是建全例行报告制度，要求会计人员必须记录分析会计控制过程中的重大财务事项和异常情况，并向相关领导进行报告，避免财会风险，造成经济损失。

6.强化内部审计的监督工作。

监督工作是实施内部会计控制制度的保障，其中内部审计是重要的监督手段之一。选用具备相关资格的人员担任内部审计职务，同时保证审计工作的独立性和权威性，可以采用多种形式的内部审计来监管控制政策和程序的执行实施，保证内部会计控制的有效性。

作者：李江华 单位：吉林省第二地质探矿工程大队