纳税筹划对企业财务管理的影响研究

一、引言

随着企业经营规模的扩大和经营业务的复杂化，财务管理工作对企业的稳定发展越来越重要。财务管理工作对企业管理的影响是多方面的，从投融资管理到对企业经营的影响。而影响财务管理质量的最重要的一个方面就是对税收成本的控制以及企业纳税筹划。纳税筹划就是为了最大程度降低企业的成本费用，在政策允许的范围内，通过对企业筹融资、收益安排等财务活动的规划，最终实现企业的税后收益最大化的财务活动。随着企业的不断发展壮大，企业纳税筹划在企业发展过程中的重要作用日益显现，如何能在激烈的市场竞争中实现企业的合理避税、节税，对于企业的持续经营具有重要意义。市场经济下的企业难免在经营过程中要受到税收的约束，只要经过合理的筹划和税收安排，企业就可以实现最大限度的节税收益。另外，企业的纳税筹划不仅涉及企业的财务管理，同时还是一项长远的系统规划与企业的发展战略也息息相关。纳税筹划只有在国家相关政策法律法规的指导下，在日常管理中结合企业自身的特点，就能有效地实现节约企业经营成本，保证企业利益最大化的目的。

二、纳税筹划对企业财务管理的影响

（一）纳税筹划会影响企业财务管理目标的实现

纳税筹划归根到底是为了实现企业的财务管理目标，随着企业规模的扩大，纳税筹划在实现企业财务管理目标的过程中发挥的作用越来越大，它是一种理财策划活动，是围绕财务管理目标进行的。而财务管理最终也是为企业实现利益最大化服务的，因此，纳税筹划的好坏会直接影响到企业财务管理目标的实现。企业在当下的市场环境下经营，不仅仅需要从外部竞争实力的提高上入手，还应该从企业内部降低成本的角度考虑，而有效的纳税筹划可以帮助企业有效降低税收成本，从而提高企业受益。企业财务管理与纳税筹划息息相关，企业在进行财务管理的过程中必须充分重视纳税筹划的积极作用。而纳税筹划本身具有长期性、系统性、经济性和社会性的双重特征，因此企业在纳税筹划的过程中需要兼顾企业的长期发展和短期利益的实现，在实现企业经济效益目标的同时兼顾企业的外部社会影响，顺应国家政策号召的同时实现企业的发展目标。

（二）纳税企业影响企业企业财务管理中收益的分配

企业的纳税筹划不仅仅影响到企业财务管理工作目标的实现，还与企业最终的收益分配工作息息相关。因为，企业的收益分配政策的制定不仅关乎企业利益相关者的回报，还关乎企业能够保证长久持续的发展壮大。为了从企业整体的高度系统统筹企业的收益分配，企业应该认真统筹企业纳税计划，结合国家的税收政策和企业的经营情况，确定既能满足企业可持续发展又能兼顾利益相关者利益实现的收益分配方案。同时企业在进行利益分配的过程中，要结合国家的相关股利政策，充分利用国家的政策红利，实现企业的快速发展。例如：国家政策规定企业在计算应纳税所得额时，当期利润可先用于抵扣以前年度亏损，因此企业财务工作人员在进行资产折旧和摊销的时候要充分考虑这一因素，使得以前年度亏损尽可能从当期利润中扣除。例如：我国对外商投资企业有刚开始盈利前两年免征所得税的优惠措施，这样企业就可以通过合理的纳税筹划来减少企业应纳税年份。某外商投资企业就是通过这样的纳税筹划给企业节省了上百万的纳税成本。具体操作如下：经营第一年亏损50万，将第二年到第四年利润通过一定的纳税筹划控制在每年10万左右，这样企业在前5年都会由于亏损而不用缴税。到第6年和第7年的时候放大利润，由于企业在开始盈利前两年都可以免交税收，因此这样就可以将从第2年到第7年间的税收通过一定的纳税筹划节省下来，通过测算，按15%的企业所得税率可知企业通过这样的税务安排可以节省上百万元的纳税成本。同时也说明了企业的纳税筹划是一项长期系统的工作。

（三）纳税筹划影响企业财务管理中的投资安排

投资活动是企业日常经营活动中的重要工作，关乎企业的发展存亡。成功的投资活动是企业成功的催化剂，而失败的投资活动可能将企业推入破产的境地。在企业的投资活动过程中，纳税筹划对于企业投资活动的高效率完成具有重要的意义，它不仅能够降低企业的纳税成本，还可以实现企业资金的优化配置，提高企业的经营效率。因此企业在进行投资活动安排之前，要充分考虑纳税筹划的因素，结合国家相关的优惠法律法规政策，通过纳税筹划减少企业的投资成本。例如：企业在进行投资活动时可以充分利用我国对于中小企业和高新技术企业在所得税方面的一系列优惠政策来降低企业的投资成本。企业可以重点投资国家政策扶持的高新技术企业从而获得相应的税收优惠，同时在确定企业投资规模时，可以根据国家政策对中小企业规模的界定，将投资企业规模控制在国家政策优惠的规模范围内，从而获得国家的优惠税收政策，有效降低企业的税收成本，保证企业最终投资目的的成功实现。

（四）纳税筹划影响企业财务管理中的筹资活动

在企业的财务管理活动中，相对于投资活动还有很重要的资金的筹集工作，而筹资活动的计划对于企业财务管理目标的实现也具有重要意义。成功的纳税筹划工作不仅能有效降低企业的筹资费用，还对企业的资本结构的控制具有重要作用。另外，我国相关的法律法规政策也对不同的筹资活动制度了相应的纳税政策，因此就给了企业在筹资过程中进行纳税筹划的充分空间。比如：企业在进行筹资活动时，往往面临着众多的资金筹集方式。从依靠企业内部积累筹资，到向企业外部融资，而外部融资又包括债务融资、优先股融资和股权融资。在企业的筹资方式选择上也有很多著名的理论，其中在有税条件下的MM理论就认为企业应该尽可能采用负债融资来获得税收优惠。而权衡理论又建议企业在负债融资带来的税收收益方面和增加的企业财务风险方面做一个有效的权衡，不能太过偏重一面。企业在筹资过程中应结合自身情况，充分考虑国家相关政策，权衡各种筹资方式的利弊，既要通过税前可抵减利息费用的增加减少企业的纳税成本又要考虑高额的利息费用也很可能成为企业的经营负担，因此企业在进行筹资活动的过程中，既要考虑纳税筹划的影响，同时也要把控企业的财务风险，通过合理的筹集计划在控制风险的基础上减少企业的纳税成本，确保企业健康稳健的发展。

三、企业纳税筹划中需要注意的问题

（一）对税收相关的法律要熟练掌握并灵活运用

税收政策与企业自身的利益实现方式息息相关，要做好纳税筹划工作，企业的财务工作人员应该时刻学习相关政策，及时掌握各项税收政策的动态变化，从而制定既符合政策方针同时又能保证企业健康发展的企业战略规划。通过对税收相关法律的灵活运用，企业可以获得相当的节税成本。例如：某工厂计划出租自身的厂房和设备，在签订正式出租合同之前该工厂财务工作人员需要进行详细的纳税筹划从而最终决定采用何种出租方式，这就要求该财务人员对相关法律法规非常熟悉。该工厂的厂房和设备租金分别是500万和50万，我国的房产税是12%，而营业税是5%。在征收房产税的时候若工厂采用签订一份合同出租工厂和设备的方式，则该设备会计入房产税的征收基数，这样该工厂需要缴纳房产税66万，营业税要缴纳27.5万，总共需要93.5万的纳税成本。而若企业采用合同分立的方式，签订两份出租合同，则就可以将设备从厂房中分离出来，这种情况下，房产税在计算的时候只需要计算厂房的账面价值不需要考虑设备，因此房产税就减少为60万，而营业税仍为27.5万，该项纳税筹划安排下工厂需要缴纳税费87.5万，可以为该工厂节约6万元的纳税成本。可见企业财务人员熟练掌握税收相关法律政策就可以为企业获得很可观的节税收益。

（二）时刻关注政府税收立法最新动向

纳税筹划很大一部分工作是围绕着政府的相关税收政策展开的，因此，企业在进行税收筹划的时候应该时刻关注国家的相关税收政策的变化，以免纳税筹划工作脱离了政策实际，难以达到企业的纳税筹划目的。例如：在消费税的征收政策上，国家对部分消费品的征收税率在逐渐提高，比如今年我国提高对烟草消费的税率，就是为了通过这项政策减少人们对香烟这种危害健康的消费品的消费。通过税收政策降低人们对浪费能源、危害健康的消费品的消费。

（三）纳税筹划应该考虑信息化技术的影响

今年来我国电子商务发展迅速，通过网上购物的消费者数量在短短几年里有了极大的提高，然而网络消费的方式在给企业经营带来巨大改观的同时，也给企业自身的财务管理带来了新的挑战。因此，企业在进行纳税筹划工作的同时，应该与时俱进，及时引进先进的电子信息处理系统，在提高企业财务管理工作效率的同时，及时与时代的发展接轨。同时现在很多地方征税机关的征税方式在引入信息化技术之后也较往常有了很大的不同，不少省份采取了网上纳税申报的方式，通过电子系统的方式对纳税申报工作进行统筹管理，在快速高效地实现纳税申报工作的同时，也保证了纳税信息发布工作的及时性，同时也使得征税机关可以对纳税人的情况进行持续有效地监督考核。因此我国财务管理工作者在日常工作中要注意培养自身的综合素质，在掌握丰富财务基础知识的同时，既要努力学习相关法律政策，又要学会运用先进的信息系统，将企业的财务工作中繁杂的人工记录中解放出来，实现财务工作的信息化，从而提高企业财务管理的工作效率。

四、结语

财务管理工作在企业的发展过程中愈发重要，纳税筹划作为财务管理工作的重要组成部分，对于企业财务管理目标的实现，乃至于企业的长期战略目标的实现都具有重要的意义。纳税筹划对于企业财务管理的影响是多方面的，只有抓住了这些影响的关键节点，熟练掌握相关税收政策措施，在资金运作过程中充分考虑税收的影响，通过系统长远的纳税筹划来降低企业成本，保证企业在激烈的市场竞争中的竞争实力，提升企业的经济效益，从而保证企业在不断壮大的过程中稳定发展。

作者：张煜 单位：中国海洋石油总公司