上市公司内部审计探析

1上市公司内部审计的现状

1.1监事会、审计委员会与内部审计职责相近

事实上审计委员会应该是独立的董事构成，但是在实际情况中董事的聘用及工资都是由董事会研究决定，董事或者审计委员会的成员利益受多方面的限制，并不能够很好的展开工作，在我国现有的股份公司中，很多机构并不合理，有些大股东处在优势地位，决定公司的事物，掌握公司运行的权力，独立的董事并没有知情权和处理公司事物的能力，其监督作用就不能很好的发挥，加之董事往往在多个部门任职，可见，监事会、审计委员会与内部审计部门之间的职责规定存在重复，难以进行独立工作，影响监督作用的发挥。

1.2国有上市公司投资主体缺乏，使得内部审计缺乏权威

我国公有制的主体地位决定了大量国有资本的存在，国家享有资本的所有权，然而，国家在企业的人格化代表是国有资产委员会，这就形成了很长的链条，不利于工作的开展，管理难度较大，内部审计机构缺乏应有的权威性。

1.3上市公司管理层对于内部审计工作不够重视

上市公司的融资范围较广，设计利益体较多，现在的上市公司内部审计常常受到政府行政的干预，缺乏内在的发展动因，导致企业管理层人员并不重视内部审计工作，加大了审计工作的难度，企业的利益得不到实际的保障。

2上市公司内部审计存在的问题

2.1内部审计缺乏完整的独立性

我国内部审计机构设置是在国家干预下建立起来的，因此，缺乏应有的独立性，我国股份公司需要由股东大会、董事会、经理和监事会构成，然而，对于上市公司的内部审计机构并没有明确的规定，很多机构都空有形式，并没有起到应有的作用。其次，内部审计人员缺少完整的独立性，工作人员的工资由单位负责人支配，使得工作人员在进行工作时受到自身利益的限制，内部审计经济上也缺乏完整的独立性，充足的经费保证是顺利开展审计工作的前提，然而，对于内部审计的经费并没有严格的规定，使其具有很大的随意性，工作得不到支持。

2.2内部审计人员整体素质较差

审计职业人员的学历层次较低，还没有真才实学，尽管从事审计多年，但是审计理论水平及业务技能都一般，不能胜任日益变化的工作。内部审计机构中专业构成单一，只能开展财务审计和其他以企业的会计资料为基础的审计咨询服务，不能扩大业务范围，具有职业资格的内部审计师比较缺乏，影响了审计作用的发挥，内部审计人员职业道德素质不高，在履行职责时缺乏客观性和公正性，经常参与厉害冲突的工作，独立性遭到侵蚀且难以维持权威性，另外在工作中，审计工作人员经常违反保密性原则。

2.3内部审计工作质量不高

上市公司的内部审计工作缺乏健全的质量保证体系，业务无章可循，检查缺乏效率和诚信，外部检查滞后，工作不规范，内部审计重点和成效不突出，尽管人们对于审计的认识有所提高，但是缺乏力度、广度和深度，其审计重点仅仅局限于财务方面，没有项目的计划阶段，只是事后才报告，缺乏风险评估技术、内部审计控制等，这些影响内部审计的质量和效果。

3上市公司审计状况改善的措施

3.1完善审计委员会的职能

审计委员会应该履行监督和审核外部审计工作的职能，因此，应该聘用拥有专业会计和财务技能的专业人士，以此保证会计信息的质量和真实性，此外，审核公司的财务信息和披露以及协助和管理公司内部审计工作，都是审计委员会应该开展的工作，因此，还需要对内部审计工作进行统筹管理，多聘用精通企业经营管理方面的人才，更好的为企业服务。

3.2加大公司的支持力度

公司的支持是工作顺利完成的保障，公司高管的态度影响审计工作的成效，公司的外部环境是影响上市公司内部审计工作进展程度的外在因素，公司的资源是审计委员会履行职能、发挥作用的基本条件，总之，公司的支持就是公司的高层管理人员、公司的规章制度给予审计委员会工作的支持，是其获得工作成效的保障。

3.3确定合理的内部审计结构

在上市公司中，英美国家的内部审计比较分散，公司权力集中在董事会，经理人负责公司的运营，董事会严格保证审计机构的权威，因此，审计委员会具有很高的独立性及权威性，因此，在我国上市公司的审计机构，应该将其设置在权力较高的部门隶属下，以保持形式上的独立性实质上的权威性。建立完善有效的内部控制，完善内部控制制度，帮助上市公司更好的实现预期利益，提高审计部门在上市公司中的服务力度。此外，还应该根据公司的股本结构，设置独立的内部审计机构，我国的股权较高，但是民营企业因为自身条件的不足，经常购买国有股权，导致法人股比重上升。协调并且统一审计委员会、监事会与内部审计之间的关系，虽然我国已经颁布几项规定来规范各自的职责和功能，但是从上市公司内部审计发展的现状来看，各部门人员的配备、内部审计程序并没有达到合理的标准，我国应该出台更多规定，来规范内部审计的程序集监督标准，通过具体的法律法规来增强内部审计的地位和责任，确保其在上市公司中作用的发挥，加快建设内部审计协会与制度的建设，尽快完善行业管理体制标准，将行政强制管理向社团行业自律发展，将分散管理向集中管理转变。

3.4转换方法使其顺应国际内部审计发展的趋势

西方国家的内部审计已经有比较成熟、完整的体系，在机构的设置、职能的划分、工作计划的开展方面已经有了很大的成绩，我国上市公司内部审计的发展，应该借鉴国外先进理论和经验，以资产运营为中心，开展内部审计管理的责任制度，将受托责任向多级化方向转变，对受托人提交的报告认真进行审核，重新认定，以此强化资产的有效管理，提高资产的运行效果。

3.5优化审计工作团队整体结构

高素质的工作团队是提高审计质量的有效条件，选聘优秀的工作人员，引进高素质的注册审计师，组建一支专业水平高、业务素质高、工作经验充足的工作团队，可以将公司内部的审计水平提高一个层次，经济活动是不断发展的，业务人员的专业技能也需要与时俱进，加大对工作人员的培训力度，使其获得最新知识，满足内部审计要求的不断变化，增加审计人员统计、计算机、经济和法律方面的知识，借鉴国外先进审计技术和方法，多渠道获取经济发展的最新消息，优化群体结构，有条件聘请专业的法律顾问、工程技术专家等，形成公司发展的强大合力，提高审计的质量和效率。

4结语

随着经济的发展，更多的上市公司出现，我国的上市公司在我国国民经济的发展中发挥着十分重要的作用，上市公司规模的不断壮大和上市公司数量的不断增多，使得加强企业内部的控制管理难度增加，不成熟、不完善的地方更多的显露出来，因此，需要充分发挥审计委员会的职责功能，来更好的治理上市公司的内部审计。内部审计工作是一项理论与实践相结合的复杂系统工程，对于强化公司的管理，提高公司的运营能力都很重要，完善内部审计工作，建立合理科学的审计机构，协调统一的审计法规是提高审计工作质量必须采取的措施。本文主要介绍上市公司的内部审计现状，分析上市公司内部审计中存在的问题，以及提出相应的建议措施，希望为今后上市公司内部审计的发展提供参考，促进上市公司的更好发展，促进我国经济的健康平稳运行。

作者：黄扬宇 黄秋菊 单位：大连财经学院