内部控制对会计信息质量的影响

一、内部控制与会计信息目的分析

会计信息师反映企业真是经营状况与成果的信息，其是随着企业经营活动的变化而变化的。随着现代企业制度的建立，企业所有者与管理者基于不完全契约形成了委托代理关系，但是委托代理管理具有信息不对等的问题，为了加强对企业经营活动的监管，要求企业管理者提供经营的信息，以此强化企业所有者对管理者的监督。内部控制是为了达到某种特定的目标而采取的各种控制措施。自从企业将所有权与管理权分离之后，企业的所有者将生产要素的管理权委托给专业的管理人员，实施对企业的管理，但是由于处于信息不对等等因素的考虑，必须要建立以一种监督的形式对生产要素进行控制，减少企业经营中的寻租行为，为此内部控制制度就应用而生。由此可见从投资者的角度看，在满足投资者决策有用性这一需求上，内部控制与会计信息具有共同的目的。

二、内部控制对会计信息质量的影响

1、内部环境对会计信息质量的影响。

内部控制环境属于一种企业文化，企业控制文化的氛围决定着企业会计信息质量的高低，如果企业重视内部控制制度，那么企业内部控制的氛围就浓厚，相反则反之。造成企业内部控制环境薄弱的原因是多方面的：一是由于企业的管理者为了实现自己的私利，而采取弄虚作假的方式，结果导致企业披露的会计信息质量不高；二是企业的管理结构不完善，导致内部控制制度的执行与监督等落实不到实处；三是人们对内部控制制度的认识不够，忽视了内部控制制度的监督作用。

2、风险评估对会计信息质量的影响。

风险评估是企业会计信息质量的基础。企业会计信息在传递的过程中会产生各种风险，只有合理地评估与应对这些风险才能保证会计信息的真实性。也只有通过风险评估才能够及时的发现企业经营过程中存在的问题，进而制定出具体的对策。当然强化风险评估必须要依靠科学的评估指标体系，树立人人参与的风险评估过程。

3、控制活动对会计信息质量的影响。

控制活动是内部控制制度的具体执行过程，其主要是企业用来发现与纠正错误会计信息的手段，通过内部控制活动可以帮助企业披露更加真实的会计数据，例如企业通过内部控制活动实现了对企业岗位责任的认定、对财务人员的授权审批以及对企业资金运行情况的监控等等，提高了财务工作人员的责任，进而提高了会计信息披露的真实性。

三、基于内部控制视角下提高会计信息质量的对策

1、建立健全内部审计制度。

内部审计是保证内部控制有效实施的保障，也是对内部控制活动的再控制，企业通过建立完善的内部审计制度可以提高对财务人员的监督，强化对会计信息质量的监管，避免出现会计舞弊现象。因此企业要建立完善的内部审计制度：一是要发挥内部审计机构的监督作用，企业在披露会计信息时要充分发挥内部审计机构的审计作用，对会计信息进行内部审计，及时发现不真实的信息，为利利益投资者提供正确、有用的会计信息；二是强化内部审计机构的独立性。内部审计机构是对企业管理者进行监督的主要部门。

2、保证企业内部控制活动的有效进行。

首先要加强职务分离和授权审批控制。企业要对会计岗位进行优化配置，依据不相容职务相分离的原则，对会计岗位进行职责权限的划分，形成相互制约机制。比如要将企业财产保管与会计记录岗位进行分离，避免出现由同一人担任的现象出现；其次加强企业财产安全控制。内部控制的最终目的就是保护企业资产的完整性，因此企业要建立限制接近，即企业要对无关人员对企业资产的接触进行限制，只有经授权审批的人员才能对企业的财产进行接触，以此保证企业资产的绝对安全；最后建立良好的信息与沟通系统。加强内部控制，提高企业会计信息质量的前提就是企业内部各部门之间要加强信息沟通，及时为财务人员提供最新的信息，以便将企业最新的经营信息披露出来，为利益相关者提供有用的会计信息。

3、构建完善的风险评估机制。

企业在经营过程中面临的风险主要分为两大类，其一为经营风险，其二为财务风险。对于经营风险，需要企业做好市场的调查及分析工作，进一步采取有效的销售预测及盈利预测措施，并以市场调查分析结果为依据，对预算进行及时有效的调整。对于财务风险，需做好财务预警体系的构建工作，对企业的财务指标进行定期分析，同时向上级提供有效的分析报告及相关意见。

4、建立有效的内部激励约束机制。

基于当前信息不对等的关系，企业要通过建立内部激励约束机制实现对企业会计信息质量披露的控制，目前企业委托人与被委托人之间的绩效评价主要是以企业利润为唯一的标准，这种模式容易出现会计舞弊现象，因此企业要建立科学的内部激励约束机制：一是建立股票期权激励制度，以股票期权的方式避免企业管理者为了获得短期的经济效益而对会计信息弄虚作假；二是将企业绩效考核指标量化，提高企业长远利益指标的比重；三是将激励与约束制度形成有机的整体，从根本上消除代理人制造的会计虚假动机。总之，内部控制对会计信息质量的影响是非常大的，因此为了提高会计信息的质量，需要我们从完善企业内部控制入手，通过构建完善的内部审计制度、强化对内部控制活动的监督以及构建风险评估机制等措施实现企业会计信息质量的提高。

作者：韩丽娟 单位：北京铁路局邯郸站