煤炭企业内部会计控制风险探讨

一、煤炭企业内部会计控制的现状

(一)煤炭企业内部会计控制存在的问题

1.对内部会计控制的重视程度不够虽然我国大部分煤炭企业已将内部会计控制制度的建立列入企业发展规划，但事实上并未付诸实践，有些企业虽然已经建立相应的内部会计控制制度，但是还不够健全和完善，再加上管理者并未意识到内部会计控制制度的重要性，导致制度一直没有得到健全，不具备基本的实操性，完全形同虚设，对企业的发展形成了阻碍。

2.内部会计控制体系不完善，政府监督不力目前，我国还没有一套完整地内部会计控制体系，政府各部门缺乏统一的监督标准，导致监督不力和监督困难。我国煤炭企业虽然正在从国有企业到法人方向进行转变，但目前仍以国有控股居多，国有资产管理机构负责选派对董事会、监事会、经理进行选派，这样就很难形成相互制约和平衡的董事会、股东会、监事会。审计委员会缺乏独立性，很难发挥作用，权责不明。

3.企业内部会计信息失真有三个因素导致会计信息失真：首先是信息化处理技术的运用。信息化处理技术的应用虽然可以给企业内部会计带来极大的便利，提高其工作效率，但在会计人员将数据信息输入到软件或者网络上时，会发生软件失灵或网络故障的现象，从而使得会计数据信息失真甚至丢失，并且这是很难察觉的。其次是人为因素。管理者、会计人员等可以对网络系统进行操作，有接触内部会计数据的机会，他们一旦不认真地履行职责，就会增加了篡改、虚构、隐瞒以及询私舞弊的可能性，进一步导致信息失真。最后是费用支出过多。企业在追求自身发展的过程中，往往批准一定比例的业务费用，但对其适用范围和具体额度没有明确限制和监督，导致资金利用率低下，浪费普遍，企业财产流失严重。

(二)问题的原因分析

当前煤炭企业会计内部控制问题的成因可以归纳为两点：一是企业内部会计控制制度不够完善，企业建立的内部会计控制体系不够健全，缺乏操作性，监督基本形同虚设，缺乏有效的激励机制，导致操作信息的现象极其普遍。另外，企业会计人员素质不高，责任意识淡薄，职业道德缺失，容易受到利益驱动，而做出不道德不合法的行为，进而降低会计信息的质量，导致信息失真严重。再加上会计人员的专业知识掌握不够，业务水平普遍不高，增加了信息失真的可能性。

二、信息化环境下完善煤炭企业内部会计控制的对策

(一)健全会计制度体系

建立完善科学的制度体系，对会计事项的办理人员、审批人员、财务保管人员及登记账款人员的权利、义务及责任进行明确规定，避免因权责不明，相互推诿的现象发生。加强企业人员培训，调动会计人员不断学习的积极性,激发他们自主学习的欲望,掌握更多的内部会计控制的相关知识，及时进行知识更新，将知识灵活运用与实际工作中，对会计信息定期披露，提高经营管理的透明性，增加企业防范风险的能力。

(二)进行预算管理，提高资金的利用率

在信息化环境中，运用科学的方法与技术，引导和控制企业资金的利用，是企业内部会计控制的本质，因此有必要建立完善的预算管理体制，明确严明财务预算管理责任，规范财务预算程序，确保财务预算的执行。在进行预算管理时，以现金流量为核心，从利润和销量上进行成本预算，并在实际工作中分步落实，努力提高煤炭企业的资金利用率，避免资金周转不灵的情况，提高企业抗风险的能力。

(三)进行成本管理，较少企业成本

加强成本管理可以有效提高经济效益，对实现企业会计内部控制具有重要意义。煤炭企业进行成本管理可以按下列步骤进行：首先，明确各部门的成本管理责任。将企业年度总成本目标进行分解，并将细化后的分成本目标落实到各个具体的职能部门，使每个部门清楚各自的成本管理责任,从而更好地执行相应的制度，规范操作行为。其次，对比以往完成成本目标的情况,分析目前企业实际生产经营情况的好坏，健全成本核算体系，完善奖惩制度,使其更加科学合理化,接着考核各个职能部门成本目标的实现、成本管理责任的落实以及相关制度的执行情况。第三，检查单位和部门设备和材料，统计利用率和损坏率，鼓励员工利用设备，避免重购和资源浪费的现象发生，从总体上降低企业成本。

(四)加强财务监督

当前，煤炭企业会计内部控制体系和制度还存在诸多不合理之处，提高财务监督能力迫在眉睫。加强财务的日常监督力度，第一时间为财务监管部门提供企业的财务数据，为了提高基层财务会计信息的可信度,可以深入基层对信息进行进一步对比核查。除此之外,子公司的预算执行情况也不能忽视，认真落实和贯彻企业财务管理政策,对子公司定期进行监督检查,凡是有纪律不严、数据不实、信息造假等问题，一经查实，一律严惩，有力打击违法乱纪的行为,适当情况下加大惩处力度,有效杜绝此类事件的再次发生。最后,对资金收支情况进行监督检查，了解资金的安全状态，并加强重视资金的安全监督。

三、总结

总之，信息化环境中的煤炭企业会计内部控制不同于普通情况下的会计内部控制，对企业财务管理提出了更高的要求，但同时，也有更多的先进技术可以拿来利用，这自然对会计内部控制效率的提高具有极大的帮助，有利于企业资金利用率、企业财务管理规范化程度的提升以及企业成本的降低.

作者：李丹 单位：河南大有能源股份有限公司耿村洗煤厂