内部审计转型对策分析

一、内部审计转型的目的和意义

目前，知识信息日益更新，外界环境变化迅速，我国企业正处在竞争激烈的市场环境中。在这种新形势下，内部审计制度成为企业治理当中的重要组成部分，新形势下的内部审计创新成为发展内部审计制度的重要举措。企业经营管理过程中应当正确认识已有的内部审计模式，摒弃现有内部审计制度当中的缺陷，采用先进的信息技术提高内部审计水平，进一步提高审计工作效率。内部审计工作的发展已经成为企业治理结构发展的必然趋势。由于受托责任关系的原因，我国的内部审计制度逐渐发展起来，为了实现受托责任关系由财务领域向管理领域发展，内部审计的职责也从查错纠弊转向了企业的改善经营和加强管理。传统的内部审计是为管理提供服务，而新形势下的内部审计应该努力实现对管理行为的审计。因此，也可以认为由于受托责任关系的变化导致了内部审计转型的必然性。同时内部审计的转型也体现了外界环境变化和机制转换的需求，从而逐渐完善内部审计工作的制度规则。内部审计的转型过程中应当以风险导向审计为目标，巩固内部控制制度，弥补企业管理缺陷，充分发挥内部审计的预防、监督职能，从而实现控制风险和改善企业经营状况的目的。

二、我国企业内部审计转型中存在的问题

(一)缺乏对内部审计的重视

目前，很多企业对内部审计的重视程度不足，有些企业的管理者认为内部审计只是对财务报告进行审计工作，单一化的定义内部审计的职能，没有认识到内部审计的企业管理职能。在实际中，很多企业管理者认为内部审计的工作是检查财务行为，然后纠正错误。在实际的工作当中，内部审计主要监管企业的财务收支行为，主要发挥内部审计工作的监督与检查职能。同时，很多企业的财务部门对内部审计工作不了解、不关注、不支持现象普遍存在。由此可见，很多的内部审计部门实现的职能过于单一，缺乏内部审计管理职能的发挥，造成内部审计与公司管理相互脱离，降低了提高企业管理水平的速度。

（二）缺乏先进审计技术的应用

内部审计的转型必然要求审计方法的创新和改变。目前，我国企业的内部审计方法较为传统或陈旧，比如手翻账本等。这种形式的审计方法降低了内部审计工作的效率，降低了内部审计工作的质量，不利于内部审计工作的良好发展。目前，有些企业管理者虽然知悉先进审计技术对内部审计工作的优势，但是却只是盲目于企业经营业绩的管理，缺乏对财务工作的监督管理意识，对于先进审计技术知识不知如何学习和应用。新形势下，企业内部审计的转型必然要伴随着先进审计技术的应用，否则内部审计的转型工作将步履维艰。

(三)缺乏满足执业标准的内部审计人员

企业内部审计转型必然需要专业的内部审计人员执行。但是，很多的企业内部审计人员不满足审计执业要求。首先，有些内部审计人员缺乏专业的审计理论知识，不能保持持续的学习能力，对最新的财经法规的缺乏敏感度，对于电算化会计的工作要求无法满足，不能掌握电算化会计的操作技能。也有一些内部审计人员缺乏内部审计工作经验，不具备专业的职业判断能力，缺乏对内部控制制度的了解，从而不利于内部审计工作的转型。同样重要的是内部审计人员的职业道德修养。在面对利益诱惑时，有些内部审计人员不能坚持克己奉公和诚实守信的原则，无法实现内部审计工作的独立性要求。也有一些内部审计人员的思想守旧，对于新兴事物具有排斥感，不利于对先进的审计技术与方法的探讨与学习，从而阻碍了企业内部审计的转型。

三、新形势下推进内部审计转型的对策

(一)增强高层管理者的支持

目前很多企业的内部审计缺乏高层管理者的重视。在新形势下，我国的内部审计应当逐渐拓展内部审计职能，通过发挥内部审计制度的管理作用，进一步提高企业的经营状况和经营效益。所以，企业要首先重新界定内部审计的职能，转变传统的内部审计理念，探索内部审计转型的目标和意义。其次，为了构建审计工作行为，企业要尽快构建完善的内部审计制度，利用内部审计职能的发挥进而辨识企业存在的潜在风险，加强对企业经济业务往来的监督，优化企业内部组织结构，促使企业经营目标的早日实现。总之，企业的高层管理者应当对内部审计工作提高重视程度，逐步学习先进的内部审计技术，拓展内部审计的专业职能，在企业内部开展学习内部审计理论活动，形成企业内部浓厚的学习氛围。

(二)改进内部审计的程序和方法

传统的内部审计方法不符合成本效益的原则，为了推进内部审计的转型，采用先进的科学技术来改进内部审计的方法是必然趋势。目前，我国的内部审计的模式是风险导向审计，因此，企业管理者应当加强对审计模式的认识，引用管理学中的方法技术、探索计算机辅助审计技术对内部审计转型的帮助。首先，告别传统的审计模式，风险导向审计成为主要的审计模式。企业管理者应当认识到审计模式的发展趋势，及时掌握最新的最有用的审计模式。其次，内部审计的转型包括从对财务的监督到对财务的管理，其中管理学知识的应用必不可少。转型后的内部审计工作应当是针对企业经营管理的整个过程，即事前、事中、事后的预防、监督及核查。内部审计转型过程中必然要学习高效的管理学分析技术与方法，比如绩效管理的平衡计分卡、SWOT分析法等。另外，企业内部审计需要计算机辅助技术的帮助。计算机辅助审计能够提高审计效率、降低审计资源的耗费，从而高效率的完成任务。在采用计算机辅助审计技术的时候应当对现场获取的数据进行分类、总结和归纳，保证数据输入的准确性，进而保证内部审计工作的质量。

(三)提高审计人员的综合素质

内部审计的转型对内部审计人员的职业素质提出了更高的要求，内部审计人员的综合素质能力决定了审计转型工作的顺利程度。企业可以从以下方面拓展审计人员的职业素养：首先，内部审计人员应当熟知企业的经营管理过程，积极参与企业的经营运转管理、财务核算业务、战略目标方向等内容。针对企业经营中业务链条中出现的问题，及时提出问题并积极寻找解决问题的方案。同时，对企业未来内部审计的发展以战略的眼光来看待，考虑企业未来发展的各种可能性，提高企业战略风险的防范意识。其次，内部审计转型要求内部审计人员必须具备综合的业务能力，内部审计人员应当注重自身素质的提高，努力学习管理学、计算机应用技术以及战略管理理论等内容，并对管理理论前沿、风险管理技术等保持敏感性，从而有利于内部审计人员采用先进的风险评估技术，进一步修正内部审计方案，提高企业的治理水平。另外，内部审计人员应当具备专业的职业判断能力，职业判断能力的培养一方面需要靠自身工作经验的积累，另一方面需要向具备职业判断能力的专家学习。当内部审计人员具备合格的专业判断能力时，做出的职业判断才具有可靠的合理性和有效性，从而为管理当局提供有价值的建议，进一步实现企业的未来发展目标。

四、结论

企业的内部审计转型是内部审计发展的必然趋势，我国企业内部审计转型中还存在一些问题，只有采取增强高层管理者的支持、改进内部审计的程序和方法、提高审计人员的综合素质等措施，才能进一步推进新形势下的企业内部审计转型，从而使得内部审计从监督职能向管理职能转变，有效的提高企业自身的管理职能和防范风险的能力，最终实现提高企业治理水平的效果。

作者：李桂霞