商业银行会计内部控制研究

一、我国商业银行会计内部控制存在的问题

最近几年，我国的商业银行会计内部控制在执行以及建设方面还存在一些不足，主要有以下几点：

（一）我国商业银行会计内部控制的制度建设滞后性。

当前我国的商业银行在会计内控制度建设方面存在滞后性以及执行力不强等问题，随着我国会计制度的不断更新，当前新生事物的不断发展变化，对原有会计业务提出了更高要求，而商业银行内控制度的更新明显滞后，制度建设和业务发展出现了脱节，继而使得很多会计业务在实际的运作过程中出现操作性不强以及盲目性等特征，会计内控制度建设缺乏足够的有效性以及系统性。

（二）会计风险意识不够，缺乏对内控制度的科学认识。

一直以来，在实际的工作中，很多商业银行会计人员只是认识到会计规章制度的表层，在对内控制度进行执行的时候，也仅仅是为了应付，在执行时处于一种被动的、表象工作状态。可是随着会计业务的逐步复杂以及风险的逐步增加，显示出内部控制在整个风险防范中的重要地位，突显出“合规支持发展，有效防控风险，促进业务稳健运行”的作用。

（三）商业银行会计核算的电子化问题。

当前商业银行都实施相应的会计电算化，专用程序在设计以及开发方面往往比较注重怎样才能够让计算机更好更完善更精确完成相关的核算任务，其中涉及的程序使得会计人员无法或者是不能对程序加以及时监控，继而也就很难或者是无法形成真正高效、自动化以及规范化的计算机风险控制系统进行监督。

（四）商业银行的会计内部控制制度的执行力不够。

对于一些基层商业银行来说，往往会因为利益方面的诱惑，出现违章操作以及有章不依的状况，比如说有的基层网点会因为没有足够的会计工作人员，很难坚持岗位轮换或持证上岗等相关制度要求，对于一些重要岗位，人员任期超过了期限，继而出现一人多岗以及混岗操作的状况，使得岗位间无法有效监督以及制约。

（五）银行会计内控监督体系不完善。

对于当前我国的商业银行而言，大部分还没有形成完善的会计内部监督体系，就算是有专门的监督机构，其与各分管部门也是各施其责，仅解决其分管的具体问题，缺少对内部控制管理的整改构架，继而也就很难对银行会计内控运行中存在的部分问题做到根源性解决。

二、完善及加强银行会计内控的策略

通过以上分析可见当前我国商业银行中会计内控体系还不够完善，未来，商业银行应当从以下几点对银行会计的内控进行完善。

（一）建立并完善银行的内部控制文化，提升会计人员的素质。

对于银行会计内部控制来说，其目标实现一大保障就是要积极确立全程性以及全员性的内控质量意识。对银行会计内部控制制度的完善，能够有效保障银行内部控制目标的实现，其中银行员工对这一制度的落实以及贯彻是基础和关键。银行内控文化建立就能很大程度解决此类问题，建立“我是第一防线和我是最后防线”的内控文化，通过精神传播提升员工内控素质，将合规要求变成行为准则，提升银行会计工作人员的自愿性以及自主性，从而加强自我管理以及自我控制，通过文化建设逐步实现银行的内控管理目标；人是一切工作的决定因素，只有人员素质提高了才能真正实现有效的内部控制，不但要引导会计人员树立正确的人生观、道德观，还要组织会计人员积极参加知识技能竞赛，不断提升专业技术水平，保证商业银行会计人员专业技能的先进性。

（二）进一步加强银行的流程控制，规范相关的操作规程。

对银行会计核算实施全程（包括事前、事中和事后）控制是商业银行会计控制系统的前提以及基础，应当依据规范、安全和及时等原则，完善业务操作流程，确保合规管理覆盖会计业务全过程，重点操作环节更应加强监控。银行会计业务本身是一项综合性较强以及较复杂性业务，因而也要求相关业务操作过程的动态管控。操作流程要依据银行自身的实际运用状况，不断进行完善，尤其是在推出新业务的时候，更应当依据及时性等原则，对操作规程加以建立并完善，使得新业务在开展的时候能够真正有章可循，继而使风险降到最低。

（三）构建严格的分级授权制度。

对于商业银行来说，会计岗位设置要遵守相互制约以及责任分离的原则，避免出现一个人多岗状况，要实施岗位有效分工，使得岗位之间能够真正实现相互制约及联系，对于重点岗位来说，更要定期实施轮岗。商业银行应严格执行不相容岗位分离管理，应对每一个岗位授予合理的权利以及责任，真正做到分工明确，层级之间控制有力。

（四）对内部检查做到强化，对制度加以落实。

对于内部控制来说，内部审计是最为关键的同时也是最后一道防线，要将检查部门以及内部审计在整个会计内空中的监督作用发挥出来，对其自身的权威性以及独立性做到强化，要使得其从合规性的监督逐步向风险性的监督进行转变，另外还应当进一步拓展监督成果，要将现场检查和非现场检查等多种监督方式进行结合，将检查问题举一反三，防微杜渐。而对具体检查内容，要有明确文件执行的依据条款，真正将内控制度落实到位。

（五）对会计内部控制方式和手段进行创新。

对于制度的落实而言，监督检查是重要的方式和手段，能够对会计内控加以强化，能够有效避免出现经济犯罪的状况。只有积极建立稽核、检查、纪检等内控管理体系，进一步强化监督和检查力度，不断创新检查方法和手段，才能运用内控管理的法网堵住各种疏漏及问题，避免风险事件的发生。

三、结束语

综上所述，当前商业银行的会计内控在整个商业银行的发展过程中起到重要作用，但是也存在一定的问题，应当对这些问题仔细分析研究，继而提出相关的解决策略，只有这样才能够使得我国的商业银行在发展中降低经营风险，健康持续发展。

作者：李嘉 单位：建行湖北省分行私人银行