金融会计风险防范体系的建立

一、我国金融会计风险产生的原因

（一）我国金融会计的制度存在一定的问题

伴随着经济的全球化，各国的经济都以突飞猛进的速度在发展，金融业作为资金流量最大的行业发展非常迅速，近年来我国对外开放制度的实施，更是给金融企业带来了发展的机遇与挑战。由于我国金融企业及政府的制度建设存在一定的问题，造成了金融企业在发展的过程中存在金融会计的风险因素。金融企业的经营需要遵循谨慎的原则，而我国金融企业在金融会计工作中往往忽视了谨慎性的原则，造成了金融会计的信息无法反应正常的信贷资产的质量，金融会计数据无法反映真实的企业利润水平。同时，我国金融企业在进入世界经济的竞争中后，发展迅速，以往的国家制定的相关制度早已经不切实际，而新的配套的规范制度的更新无法跟上金融会计业务发展的速度。

（二）我国的金融会计的监管工作存在一定的问题

为了确保金融工作的正常运行需要做好金融会计的监管工作，这需要相关部门的通力合作。首先，需要我国中国人民银行对金融工作的监管。其次，需要社会监督审计部门的配合。最后，需要企业自身做好内部审计的工作。但是，目前我国金融会计的监管工作，存在监督不力的问题，监督检查实质性的工作较少，一般都是模式化的过程，检查的内容及手段缺乏创新，检查的结果多是事后处罚，且处罚力度不够，造成金融会计的监管缺乏效率性及有效性，无法达到通过检查防范风险的目的。

（三）我国的金融会计的管理体制存在一定的问题

金融会计工作的日常工作，需要处理好人员的管理问题，我国目前金融行业内部缺乏科学、合理的金融会计人员管理机制，造成金融会计人员分工不明确，责任不到位等问题。我国现今金融会计的管理体制实行的是受同级别领导的管理体制，金融会计的工作人员受这种管理体制的束缚，会计工作难以实现独立性及积极性，往往形成随波逐流、倦怠的工作状态。金融企业如银行一般是实行行长负责制，在管理体制中行长的权利大于一切，造成金融会计人员的工作存在行长个人意向性，甚至是出现金融会计数据不真实，难以反应金融企业的利润的问题，造成了巨大的潜在风险。

二、我国需要采取措施防范金融会计风险

（一）防范金融会计风险需要从制度着手建立完善的金融企业会计制度

防范金融会计风险需要国家制定新的会计制度，从制度上着手，不断的完善金融企业的会计制度。我国在加入WTO之后，经济得到了迅猛的发展，同时金融企业在世界的经济舞台上发挥了重要的作用，在面临激烈的竞争与挑战的前提下，需要金融企业不断的用国际标准来完善自身的管理内容，相应的金融企业的会计制度也需要与国际接轨。目前国际上普遍采用谨慎会计标准，这个标准体现了金融行业的风险性，提示金融企业工作应该注重谨慎性，谨慎防范一切潜在的风险。对于金融企业会计制度的完善需要做到以下几点：首先，金融企业会计核算需要确保核算资产的质量的真实性。逐步实施贷款质量五级分类体制，这对于金融企业会计工作的监督与管理具有重要的意义，它可以确保金融企业对信贷资产质量评估的真实性及有效性，从而清晰的分析每项资产所潜在的风险，最终达到防范和化解风险的目的。其次，需要对输入期限进行确定，将应收未收利息核算期限缩短，对历史应收利息实行逐年税前冲减政策。最后，要重视信息时代带来的变化，对于固定资产的折旧处理要考虑电子信息产品的更新换代速度。

（二）防范金融会计风险需要加强对金融会计工作的监管力度

防范金融会计风险需要加强对金融会计工作的监管力度，既需要各级监管部门通力合作，彼此沟通加强针对性，同时也需要金融企业做好监督管理的落实工作，掌握好监管处罚的力度。首先，对于金融企业的监管，需要各部门在做好自身工作的前提下，加强信息的沟通与交流，彼此掌握工作的具体内容，避免造成检查监督工作的重复，既浪费了资源，又不利于监督管理工作效率的提升。其次，需要金融企业监督管理部门做好风险发生前、风险发生中及风险发生后各过程的工作，在风险发生前，需要着重审查一切信息，确保信息及数据的科学性及有效性，一旦发现重大问题，需要及时向会计主管汇报，将风险扼杀在初始阶段。在事中监督，需要强化核对监督的工作，确保对账面信息的再确认、再审核与再核对。在风险发生后，要着重剖析风险发生的根本原因。最后，需要做好对金融企业会计的惩罚工作，加大对于金融会计违规操作的处罚强度，处罚不仅要体现集体性，更要体现个人性，责任到具体的人头，对于情节严重的不仅要处以资金惩罚，更要追究法律责任。

（三）防范金融会计风险需要对金融会计管理体制进行改革

我国现今金融会计的管理体制实行的是受同级别领导的管理体制，金融会计的工作人员受这种管理体制的束缚，会计工作难以实现独立性及积极性，因此要想发挥金融企业会计的作用必须改变旧的管理体制，实行金融会计经理委派体制。首先，需要总行对各分行及直辖的支行采用金融会计经理委派体制，各分行对分支行实行金融会计经理委派体制。同时，赋予委派的金融会计经理一定的权利，并规定委派的金融会计经理应当遵守的义务及责任，通过这种新的管理制度，充分发挥会计的职能。

作者：杨战玮 单位：中国人民银行德州市中心支行