商业银行会计运营分析与研究

一、商业银行会计运营管理中存在的问题

1.会计运营中的违规操作现象较为普遍。随着我国经济与金融的多元发展以及监管要求的不断提高，商业银行的经营活动呈现产品日益丰富、监管日益严格的局面。由于会计运营是商业银行经营的基础，所以其面临的制度体系非常庞大与复杂，从账户管理到支付结算管理、反洗钱、帐务核算、国际结算等都有严格的规定与要求而且不断处于变化中。从目前商业银行的会计运营情况看，在帐务处理中存在较为普遍的违规操作行为，给银行运营管理和运营安全控制带来较大隐患。

2.会计业务量的非均衡性导致商业银行会计柜面忙闲不均，高峰期业务经常积压。商业银行会计业务运营一般在上午9时开始至下午18时的时间范围内开展，但受客户作息时间、人民银行票据清算场次以及现代化支付系统运营的影响，银行柜台会计业务的工作量是非均衡的。从柜台受理客户业务看，单位会计人员基本在10时半至11时半、15时半至16时半两个时间段前往银行柜台提交业务；从人行清算角度看，以南京地区人行为例：每天9时和14时左右各有一场票据提入，所有同城跨行业务由此集中到达，每天11时半和17时左右各有一场票据提出，转至同城他行的业务必须处理完毕按时提出；从现代化支付系统运营看，大额系统每天8时半开启，17时关闭，全国性跨行清算必须在该时间段处理；从银行信贷放款、承兑贴现等业务看，一般通过审批环节后，在接近营业终了前会传递至会计柜面进行帐务处理。会计业务的非均衡性造成商业银行会计业务量的波峰与波谷差异，加大了商业银行会计运营的管理难度，特别是业务波峰时段，对运营的冲击明显，会计运营的处理及时性不能得到保障。

3.会计运营中的流程分步处理与单笔业务处理时间较长，影响服务。银行会计业务，不论是开户、结算，还是存取现金，从受理至办结都需要经过经办、复核、授权等多个环节，由于商业银行会计业务产生自柜面客户递交、票据交换提入、支付系统来帐、内部业务帐务处理等多种渠道，各种业务均需要经过经办、复核、授权等环节，相互交织，所以，就单笔业务而言，处理的时间较长，而且分布处理过程中是按照分步先后进行处理，一个步骤处理完毕转移至下道后，如没有其他业务，柜员将处于等待状态，容易使客户产生误解，影响商业银行的服务。

二、对存在问题的原因分析

1.复杂的制度与操作体系集中在网点前台通过人工处理，非主观的违规难以避免。

1.1商业银行会计运营集中在网店前台，决定了前台的业务复杂性。商业银行正处在金融创新的飞跃期与内控合规管理的关键期，银行的会计业务品种多、新品层出不穷，内外部管理要求亦纷繁复杂。会计账务处理由网点完成，网点前台会计就必须从制度、操作、政策等全方位熟悉并把握全部要求，一旦存在业务盲区，就必然出现违规。

1.2一线会计人员的知识容量与业务技能存在一定限度，工作要求必须与其基本匹配，才能客观地保障质量。作为劳动力资源，社会能够向商业银行提供的会计业务人员的业务素质是有限度的，具备全面业务知识和技能的员工是少数，而银行需要的会计人员数量庞大，如果商业银行会计运营岗位要求高于社会能够提供的人力资源素质要求，面对招聘困难，商业银行只能降低标准，为以后会计运营中的违规操作留下隐患。

2.商业银行忽视会计运营能力计划，会计业务处理缺乏平峰安排和分流措施。商业银行作为一个特殊的运营企业，会计业务处理能力基本就是其运营能力的体现。银行是社会的总簿记，业务随社会经济的周期变化而变化，具有峰谷波动，一般在月初月末、年终岁末业务出现峰值。面对业务峰谷变化，商业银行缺乏主动的运营能力分析与计划，被动应付，导致会计柜台忙时业务积压、资金流通效率低，闲时人员无事、人工效率低。

3.商业银行会计运营流程与客户业务特点分析管理落后，缺乏适应银行会计需要的运营管理。商业银行日常会计柜面业务中，客户到达时间以及各种业务的服务时间并不规则，客户业务办理的时间要求也不尽相同，简单地按时间顺序排列处理业务，就不能最大限度地优化运营处理流程，以最小的服务产能满足最大的服务需求。目前商业银行的会计运营缺乏对客户因素、业务因素、会计柜员服务优先组合因素等的分析与管理，造成了客户对等候时间的负面感知，引发客户的不满。

三、改进商业银行会计运营管理的建议

1.改造商业银行会计处理流程，实行后台集中业务处理。以商业银行网点柜台为核心的会计业务处理流程，存在着全员业务素质要求高、员工劳动强度大、业务分散操作风险多以及经营成本居高不下等问题，是银行会计运营中违规现象屡查屡犯的重要原因之一。要改进商业银行会计运营管理，迫切需要对会计业务处理流程进行再造。借鉴国外商业银行的业务处理模式，按照内部虚化的原则进行改造，在后台成立业务处理中心，实行前台业务受理与后台业务处理的分离，将业务要求高的账务处理环节集中与分类处理。　　流程的再造，使网点前台会计人员工作以受理为主，业务要求降低，操作难度下降，控制更加有保障。流程的再造，也使后台集中的业务数量巨大，具备进行分类处理的条件，分类处理同样可以降低对业务处理人员的要求，从根本上减少业务处理中的违规情况。

2.强化对会计业务流量及处理环节的分析，合理调配业务处理能力。商业银行会计业务量，从年度内、月度内以及每天看，都存在明显的变动规律，在不同的网点也存在变化趋势。商业银行在会计运营管理中应当通过分析变动规律和变化趋势，在柜面人员配备以及人员休假作息上进行调整适应，实现最优组合。由于会计业务处理具有分环节换人处理达到控制风险的特点，商业银行应关注业务处理环节划分的均衡性以及业务流量在各业务处理环节到达的均衡性，避免出现因某一环节积压导致业务处理的积压。

3.推广自助处理业务，分流商业银行柜面会计压力。商业银行业务发展追求无限扩展，但作为成本，会计处理人员是控制的。业务基数的增长，扩大了业务峰谷间的差距，给会计运营造成的压力是递增的。商业银行要提高经营效益，分流人工业务，实现自助处理是改进会计运营的重要方向。随着网络的发展，以网络银行为代表的自助银行会计服务已非常成熟，业务处理基本实现了非人工干预以及全日制受理，只要商业银行主机容量足够，业务可以实现无限扩展，业务量的峰谷变化对自助业务基本不构成影响。商业银行会计柜面人员应从业务峰值期的业务量大户入手并逐步向所有客户延伸，大力推广网上银行等自助服务，缓解会计柜面人工处理压力。

4.通过等候线管理，缓解业务峰值期处理能力不足的矛盾，保持服务水平。会计柜面业务等候线是在业务峰值期必然出现的，如果峰值期未出现等候线，意味着柜面人力资源配备过剩。商业银行进行等候线管理，目的就是要将客户等候成本与银行服务产能成本之和降至最低。在进行客户等候管理中，商业银行对客户因素应从客户的来源、客户的到达分配、客户的到达类型、客户的到达数量、客户等候耐心程度等方面进行分析；对会计人员服务过程应加强时间、数量以及环节衔接组合的管理；对等候过程中应进行关注客户等候动态，及时对特殊情况进行优先处理。

作者：任卓飞 单位：招商银行南京分行