浅析银行会计风险及防范3篇

（一）

一、城市商业银行会计风险产生的原因

1、会计管理体制落后。我国城市商业银行大部分实行分级会计管理，区域与区域间没有交互，内部进行会计核算汇总，并交予上级机构，这就使得不法分子有了可乘之机对数据进行篡改，导致会计工作出现问题。为了提升公司利润并与其他商业银行进行恶性竞争，有些商业银行也会弱化会计职能，放低监督力度以满足一时利益。另外，一些领导者以及会计人员利用自身权利做出违规行为，使会计工作失去原有职能，导致会计风险和企业损失。

2、未建立健全完整的会计风险内控制度体系。近年来，虽然各家城市商业银行都把内控制度的建设作为银行经营管理的重点内容来抓，但多数银行没有根据经营环境的变化与时俱进地对内控制度资源进行合理的配置，内控制度建设指导意见原则性较强、完整性不足和操作上的滞后性是各家银行存在的通病。

3、会计信息严重失真。商业银行会计信息严重失真主要表现在两个方面：一方面是资本充足率被高估；另一方面是资产报表反映的质量与其真实质量相差甚远。究其原因，主要是商业银行在计算资本充足率时，常将提取的呆账准备作为附属资本处理，与巴塞尔协议所规定的资本充足率定义存在较大差距，从而导致低估商业银行会计风险和经营风险的可能性。其次，商业银行的盈利能力和稳健程度均受其资产质量的影响和制约，为了规避不良资产的监管风险和粉饰财务报表数据，部分商业银行盲目发放贷款和签发票据增加贷款余额或片面扩展表外业务，数据操纵的结果必将导致会计数据无法真实反映商业银行的风险状况。

4、会计人员风险防范意识淡薄。由于缺乏风险防范意识，商业银行的会计人员对实际工作中会计风险的防范重点缺乏必要的认识，部分会计人员自身专业素养较低，极易给商业银行带来会计风险。目前，多数商业银行采取快速扩张的规模策略，从社会上招聘到的会计人员原来大多是在工商企业从业，对金融业尤其是商业银行会计缺乏深入了解，加之新入职的会计人员通常没有充足的时间接受岗前培训，造成会计风险的防范意识和能力严重不足。与业务发展相匹配的合格会计人员的严重缺乏，既不利于商业银行会计工作的开展，也给会计核算和管理环节埋下了极大的风险隐患。

二、城市商业银行会计风险防范对策

1、不断完善城市商业银行会计规范制度体系。商业银行想要防范会计风险，首先应当建立一个健全的会计规范体系，以实现会计信息生产的标准化。会计规范的内容繁杂多样，会计规范体系并不是将这些内容简单的罗列出来，而应该按照一定逻辑顺序、层次分明的组合成一个框架结构。如果能够健全会计规范体系，一方面能够增加其逻辑性与层次性，更有利于会计人员从事会计工作，增加会计信息的准确性；另一方面健全会计规范体系也是维护社会经济秩序的重要工作，会计人员如果出现不遵守国家法律法规的行为，则会受到法律的严惩，健全会计法规体系是对会计人员以及管理人员的约束与规范，控制着会计管理行为的方向与合理化程度，这对员工素质的提高、工作作风的提升具有积极作用，对会计风险也会有明显的防范作用。

2、建立和完善内部控制机制。商业银行的内部控制需要做到三个方面的内容。首先，应当根据会计法规体系的各项内容，建立规范化操作程序，各层机构都应按照程序进行会计工作并严格要求，各部门各司其职，明确分工，做好自身工作。其次，要完善监督制度，对会计工作的全过程分为事前、事中、事后进行严格监督，即加强对上岗人员资格的审核，对正在进行会计业务的检查，对已处理会计业务的核对。另外还应定期检查或者抽查各部门的工作状况，违规行为一经发现将严格处理。最后，应注意对处理数据和依据的保存，例如对密押、凭证的保存与管理，在使用过程中也应按照要求进行使用。

3、加强会计检查监督，建立科学有效的风险防范和控制体系。商业银行对会计工作进行检查监督是使会计工作实现规范化管理，保证内部控制制度有效实行的有效途径。对会计的监督可根据现代信息技术的发展，建设智能化、现代化的监督检查体系，以将人力检查监督系统中存在的缺陷进行补充。通过现代化技术的应用，强化会计风险的防范和控制能力。对于现今商业银行会计操作过程中的风险控制，可将实时监测系统和稽核检查系统综合运用，共同协作进行风险防范，增强风险控制能力。

4、加强信息安全性与真实性。随着计算机在会计业务中越来越广泛的运用，计算机信息的安全性也成为商业银行在防范会计风险中需要重点考虑的问题。为了提高计算机信息的安全系数，商业银行需要研究性能优良的、质量安全的软件，在提高运用简易性、功能齐全性的过程中注意对安全信息的保护。为了抑制日益严重的信息失真现象，商业银行需要加强会计信息披露的真实性，规范会计报表。可以在会计报表中添加以下内容：贷款风险集中度；风险资产总额及资本充足率；备付金及备付金比率；逾期贷款平均余额及资本风险比率等。

5、提高商业银行会计人员的专业素质。商业银行应建立合理的会计人员考核评价机制，适当调整绩效考核指标，实行有效的惩罚机制，从而提高商业银行会计人员的工作积极性，从良性的轨道引导会计人员的职业行为。首先，在日常的会计核算中，明确岗位职责和岗位责任人，在赋予会计人员权力的同时让其承担相应的责任。严格会计人员的准入资质，并结合不同岗位的责权利不定期进行考核。其次，加大会计人员的培训力度，分层次进行有针对性的专业知识和技能培训，通过开展会计业务知识竞赛、组织业务理论探讨等多样的形式，鼓励会计人员积极进取，不断更新会计风险防范的理论知识，提高职业能力和专业素养，确保会计工作质量，适应新的业务环境和竞争要求，持续提高防范会计风险的能力。

作者：黄静 单位：乌鲁木齐市商业银行

（二）

一、商业银行会计工作风险原因分析

1.1在经济的快速发展下，各商业银行之间竞争越来越激烈，这样银行的管理者则更注重在竞争中利益的取得，而忽视了银行中会计工作的重要性，在银行内部无论是奖励还是考核上会计工作都只能做为配角存在，从而使商业银行内部的会计人员缺乏工作的热情，从而使会计风险发生的机率增加。

1.2各家商业银行会计等级评价制度存在漏洞

大部分商业银行实行机构会计等级评定作为对会计工作考核评价的标准，从评价制度来说是有其合理性的，制度相对规范的，出发点很好，但实施起来往往走形，基层行事前为了升级达标，照搬上级行的制度的条款，形似而神不似，甚至弄虚作假，掩盖问题，事后升级工作结束后，由于监督、制约措施跟不上，工作质量迅速下滑，对于会计制度的执行、安全管理要求置之不理、形同虚设。

1.3商业银行会计内控措施不完备

岗位制约制度往往因会计人员不足而无法执行，起不到制约会计风险的作用，内控制约流于形式，一个柜员可以人身兼数职，授权更是混乱，甚至在会计核算中上混岗操作，造成业务处理“一手清”的现象，使内控制约完全失去作用。

1.4商业银行会计人员整体素质下滑

会计工作性质就是要严格按章操作，政策理论性要求高，要熟练掌握相关的规章制度，不能越雷池一步。在实际工作中，会计岗位往往成了收编机构，会计的地位不高决定了部门营销能力不足或业务水平不高的同志放到了会计部门，有些商业银行甚至取消了会计管理部门，放松了对会计员工职业道德教育以及业务培训，致使部分会计人员素质下降，法律意识淡薄。

二、防范和化解商业银行会计法律风险的对策

2.1提高会计工作合规操作的重要性认识

在金融机构中，会计工作的性质与一般的企业不同，要求会计工作要更加的规范，符合国家的法律法规。对于会计人员要提升其风险防范意识，意识到会计工作在商业银行中的重要性。在工作中过程中，发现问题及时解决，保证会计工作的顺利进行。

2.2加强对会计工作人员的职业道德教育，在思想意识上有所提升，认真对待自己的本职工作，认识到商业银行中会计工作的重要性。在工作中，要严于律己，秉持公正、敬业的精神，保证会计工作的合法合规性，坚持会计的职业道德，坚持做人的基本原则，按照规章制度办事，保证会计工作的规范性。

2.3在不断发展的社会形势下，要加强对会计人员的业务培训，强化其理论知识，不断的拓宽知识面。建立完善的考核制度，激励会计人员不断提升业务素质。

2.4加紧完善商业银行的内部控制措施

一是建立完善的内部控制体系，形成整套的内部控制机制。在商业银行中，因为关系到金融业务，所以每个环节的业务都是紧紧相扣的，要制定完善合理的内部控制流程，保证会计工作的合规性。二是对于会计人员的任用与解聘要制定严格的制度，保证会计人员的任用资格，对于主管人员要定期的进行审查，不达标者要及时的清除出会计岗位，保证会计岗位的纯洁性与高效性。三是对于银行中的基层会计人员要实行授权制度，每个岗位都有规定的权限，超过权限范围，则视为违规操作，银行的监控部门可以从反常情况中及时的察觉，及时制止违法违规现象的发生。四是加强岗位内部控制机制建设。按照合理分工、相互制约的原则建立会计岗位责任制，强化对会计人员的业务操作过程的控制，通过对会计人员换岗、轮岗甚至强制休假制度来起到监督制约作用。

2.5充分利用科技手段加强风险控制运用高科技手段，将人控改为机控，如使用计算机和辅助设备处理会计业务，提高准确率，有效防范会计风险，起到防火墙的作用。

2.6加大会计检查、督导的力度，切实抓好检查、督导问题的整改工作：

一是将会计检查与会计基础工作的等级管理有机地结合起来。二是准确定位会计检查重点，有效提高检查效果。实行会计工作检查的制度化，采取定期不定期地检查，重点对会计业务的重要环节、要害岗位进行深入细致的检查，以增强威慑力和防御能力，将差错事故和案件消灭在萌芽状态。三是正确定位会计督导稽核工作，实行会计督导稽核工作的全程化，从而有效实施会计督导稽核工作的整体联动，严密防范会计法律风险。四是完善会计检查与审计、整改的责任制度。要把会计检查和审计真正落到实处，并将检查、审计中发现的问题进行彻底整改。

作者：安虹 单位：重庆农村商业银行有限公司

（三）

一、会计电算化下银行会计的风险

1.系统风险下导致会计数据失真。据调查，目前大多数国内银行的操作系统是引进外国的操作系统，在引进国外同行成熟的交易系统处理时，一般对其业务处理功能要进行本地化改造，在改造的过程中，若本地化改造不完全或不彻底，交易处理系统就会出现一些风险。例如，当银行各类生息资产和负债或汇率折算未按市场及时调整，这时系统生成的会计数据或财务报表就不谁确，从而导致会计数据大量失真，进而影响投资者决策，同时也影响银行内部核算。

2.单据风险下影响会计交易的真实性。同企业会计一样，银行处理每一项业务都会留有一定的单据凭证。以前的手工填制凭证时期，由于银行对凭证填制要素的严格规定，工作人员会对凭证填制特别小心。如今在会计电算化条件下，凭证的填制工作全部由计算机完成，工作人员只需完成在计算机上的各要素操作，而对机打的凭证不会太严格审查。虽然交易凭证需要有各级业务授权人签字和交易操作人员操作处理完备有效，但交易凭证上某一要素的缺乏或不谁确都会影响会计分录的记账工作。现在，银行的各类工作量比以前几何数增加，交易操作人员有时会在繁忙的工作中出现失误，如在操作中不小心丢失单据，此时会大大增加票据风险。有些人为了掩盖这一过失，会通过一些手段弥补，有些人可能没发现这一失误，但不论哪种情况都会影响会计核算工作。

3.会计人员素质不高导致会计失真。现在很多银行内部，会计人员素质参差不齐。部分会计人员业务技能单一，而银行业务随着市场需求不断变化，他们不愿接受新知识。部分会计人员虽然懂业务但不懂计算机，对计算机只是机械式的操作。银行缺少既懂计算机又懂会计的复合型人才，因此，制约了银行会计工作向纵深发展。银行不但缺少复合型人才，而且会计工作本身也是经常变化的。《新企业会计谁则》虽然在2006年修订了，可是部分细节每年都在变。部分会计人员对政策、法规和制度学习不够，工作责任心不强，存在有章不循、违章操作现象，造成了财务差错和经济损失。这不仅影响了会计工作整体质量，还影响了企业经营效益。

4.银行会计监督不力。现在由于银行经营范围的改变，很多银行正处在经营机制转换的过程中，银行内部自我约束机制尚未形成，存在财务管理混乱、资产流失和核算失真现象，这与会计监督乏力不无关系。现在很多单位出现贪污、挪用公款、账目不清、过多呆账现象，这就是在实际工作中监督起不到应有的作用，导致国有资产流失的严重经济后果。另外，由于会计人员在组织上隶属于其所服务的银行，因而在履行会计职责时，首先考虑的是银行利益，习惯于按照领导的授意反映银行的财务状况和经营成果。因此，领导授意和追求小团体利益，也会造成会计监督弱化。

二、会计电算化下银行会计风险的防范

对于会计电算化下的会计风险，要对其进行研究，采取措施进行防范，确保会计信息的真实谁确，提高企业经营管理水平。

1.加快银行网络建设，完善银行会计电算化体系。应建立会计管理信息系统，将会计电脑系统与各项业务处理系统相连接，使业务的处理过程同时也成为会计明细核算的过程，同时也要及时更新系统，并且在新旧系统对接时完成好交替工作，以免减少会计数据丢失，从而有效减少会计错账。这样不仅减少业务工作人员的工作量，使其专心研究业务处理，而且使业务经营与明细核算相结合，从而减少业务处理的过渡环节，加快会计核算速度，提高会计核算质量。同时，还应建立数据处理中心，实现数据共享。内部的业务管理部门可通过互联网终端监控和收集数据，同时又将自身形成的汇总分析数据信息载入数据库中，使领导者通过设在办公室的监控终端即可实现实时掌握全行经营活动的情况，从而提高经营管理水平。

2.完善业务操作流程，加强风险控制。通过信息技术，可以把银行的繁杂业务分成若干种类，每个种类建立专门的模型或子系统对其进行处理。通过明确各业务部门的职责范围，加强上下游业务部门间和总分支机构间的及时沟通与协调，避免业务处理脱节，减少会计处理的遗漏或重复。“三无”业务。这既可防范业务操作风险，又可保证会计处理的合规性。

3.加强学习培训工作，提高会计人员综合素质。由于会计岗位的特殊性质，必须加强会计人员相关制度法规的培训，使其及时了解国家新谁则、新法规，同时抓好职工的思想教育，把对会计人员理想信念、职业道德、遵纪守法教育同企业经营观念、员工行为规范教育结合起来，使其树立正确的人生观。由于市场环境不断变化，银行经营范围不断变化，银行的业务也在不断更新。加强对新业务知识的了解和学习，应是银行业务培育和会计人员学习的一项重要内容。

4.加大会计监督力度，营造良好的会计监督环境。通过完善内部控制制度，制定各项监督措施，形成完善的银行内部控制机制。可以通过对会计处理程序的控制，提高会计记录的真实性、谁确性和完整性。可以通过对货币资金和财务控制，有效制止浪费，防止各种贪污和舞弊行为。

三、结语

随着市场经济体制的不断发展与完善，金融企业面临的市场竞争也日进激烈，在这种环境下，必须要增强其自身金融会计风险意识，采取有效的策略对实现对金融风险的防范与化解，才能够不断提高金融企业财务管理的效率，增强综合竞争力，在激烈的市场竞争中实现金融企业持续发展壮大。

作者：朱洪娣 单位：江苏银行盐城文峰支行