银行会计内部控制的问题及对策3篇

（一）

一、银行会计内部控制存在的主要问题

(一)银行会计内部控制制度缺乏系统性

完整的制度体系是银行实现有效会计内部控制的基础。然而，当前部分商业银行尤其是规模较小的城市商业银行并没有一部专门的会计内部控制制度，相关的管理控制要求零散分布于繁多的制度文件之中。而一些出台了内部控制制度的银行也会随着业务的创新与发展不断出台与之相匹配的“补丁”文件，造成相关文件越来越冗繁，无法形成一个清晰的体系，甚至存在前后出台的制度之间存在矛盾的情况。由于内部控制制度无法形成一个清晰的体系，相关制度的传达往往通过多次的文件及会议逐层传达，信息不断衰减，当内部控制制度传达到基层会计人员时，本来就不明晰的内控制度更加支离破碎，无法使基层员工深入理解制度的精神内涵，也不便于查询和执行。

(二)银行会计内部控制环境不能满足需求

当前我国商业银行的内部控制环境尚且存在一些问题。第一，业绩至上的行业氛围对会计内部控制环境造成了冲击。第二，会计人员的素质达不到内部控制的要求。银行业务的特殊性决定了其会计内部控制贯穿业务全程，这要求会计人员对各个业务环节及风险节点都有着深入的认识。

(三)银行基层会计内部控制的执行存在随意性

会计内部控制的重点是对会计行为进行规范，最大限度地消除人为因素的影响。但在银行会计内部控制的执行过程中，基层会计人员表现出很大的随意性，人为因素的影响过大。第一，存在随意执行的问题。很多会计人员在进行业务处理时并未严格按照制度中要求的流程来进行处理，而是根据自己的经验随意处理；第二，存在盲目执行的情况。所谓盲目执行就是指部分基层会计人员在执行过程中一味地听从上级领导的指示，而忽略会计内部控制制度的要求，盲从唯上。

(四)监督检查的错位与不足

首先是检查缺乏针对性，目前银行中的检查大多是一种定期定项的任务安排或者临时要求，并未根据内部控制的特点对高风险的节点进行有针对性的深入检查。其次是缺少对会计内部控制本身的检查与评价，检查只检查政策的执行情况，而对于会计内部控制本身的有效性不进行检查与评价，无法发现制度本身的不合理之处。再次是对于监督检查中发现的问题处理方式简单，往往并不追查问题原因，只是简单地进行通报罚款或积分管理等，被查单位权衡整改成本与惩罚力度之后，对查出的问题经常会得过且过，不加以深入的整改。

二、加强银行会计内部控制的对策建议

(一)健全会计内部控制制度

银行必须对会计内部控制制度适时地进行完善和健全，根据我国金融业发展实际不断进行制度上的修正。

(二)提升会计内部控制环境

首先要通过教育与培训增强会计人员对会计内部控制的理解与重视，使他们将内部控制要求置于业绩之前，不为提高业绩而冲破内部控制制度。其次要通过多层次的培训提升会计人员的综合业务能力。

(三)加强会计内部控制的执行力度

执行是银行会计内部控制的核心部分，无法落实到现实工作中去的内控制度始终是纸上谈兵。要加强基层的执行力度首先要让基层会计人员认识到内部控制的重要性，从观念上加以重视。四、结束语综上所述，商业银行可以通过制度的完善、人才的培养、执行与监督力度的提升有效增强会计内部控制，这对于降低商业银行面临的经营风险，实现长期、可持续的发展是十分有利的，对于我国经济的健康运行也有着十分积极的影响。

作者：杨立霏 单位：中行山东省分行

（二）

一、银行会计内部控制存在的问题

（一）会计内部控制力缺乏监督，内控的执行力下降

监督会计内部控制是为了使会计内部控制的机制的正常运作得到保证，应该通过适当的不断监测以及监督评价等这些途径，及时的掌握会计内部的控制状况。目前，对会计内部控制的监督力度应该进一步加强，一方面不管是自己部门的监督还是事后监督部门的事后监督都应该侧重于事后的监督，对事前的监督意识还比较薄弱。另一方面，对会计内部控制的监督大部分重点在对工作差错的纠正上，从而忽视了会计内部控制的体系以及运行状况评价的科学性。

（二）对会计内控重视程度不足，导致内控的作用力弱化

1、对内部控制的思想认识不足。目前，一些领导对会计内部控制没有足够的重视，没有做到安全防范工作，对内控制度的建设与管理工作极度放松，这也导致了各个环节的隐患时刻潜伏着。

2、对内控制度的观念极度淡化。在银行当中，一些人长时间从事该职业，就造成人们熟视无睹的结果，他们之间缺乏防范意识，这使制度只是在流于形式。

3、对制度的执行不到位。银行主要参与会计内控制度的执行职能，一些工作人员在参与执行这些制度时大多数存在差不多相同的思想，长期下去，这使会计内控制度不能够得到很好的落实，存在一定的风险。

（三）会计内部控制制度的建设比较落后，致使内控的防范力下降

一直以来，银行会依据自己的特点以及会计业务发展的要求，对内控建设持续的加强，并且制定了一系列的制度，在进行实践的过程中起到了明显的监督与制约作用。但是，伴随着金融业务的发展和实际变化的要求，各项法律法规不能及时的修订出来，这严重的阻碍了会计业务的发展。

二、银行会计内部控制的有效对策

（一）加强会计内部的牵制制度

内部控制的牵制是将具体的业务进行明确的分工，它不能由一个人或者是一个部门单独去完成，必须相互合作来实现。在内部牵制当中，应该实行岗位的轮换制度，根据不同的岗位在管理系统中的地位，对各个岗位员工的工作时间作出明确的规定。这样这种制度可以暴露出银行会计内部控制存在的严重问题，分析得出会计内部控制制度的缺陷。

（二）提高会计人员的素质，并加强管理

会计相关人员素质的高低直接决定了会计内部控制制度的效果。目前，一些银行出现的问题的关键是有制度而不去进行落实。所以，我们一方面要加强会计人员的准入管理，对他们进行择优管理，,使会计办事更加实事求是，需要具有高度的责任感，并且有很强的事业心，要求对待工作尽心尽力；另一方面需要建立明确的内部激励机制，明确奖惩制度，进行定期的考核，奖优罚劣。

（三）加强内部的控制监督与评审

建立与完善比较合理的管理信息体系，这样才能够把内部会计控制制度可行有效地应用于实践中。建立健全内部审计制度，合理配置内部控制人员，需要充分的加强内部监察人员的能力，他们应该具备很高的知识理论﹑品德素养以及实践经验。内部审计授权要合理，对内部审计的范围与内容更要明确，建立健全审计机构的内部控制，达到整合内部管理资源，促进会计内部控制和管理的综合发展。

三、结束语

对银行会计风险的规避来说是银行业所面临的一项严峻挑战，这需要我们在工作中不断的进行探索与创新。只有建立有效的银行会计风险的预防机制，这样才能够对金融风险进行防范，促进银行更好更强的发展。即使银行会计风险我们不可能完全的避免，但是只要我们高度重视进行防范，加强对银行会计风险的分析，并且从各个方面采取措施来提高防范，就会使会计风险减少到最低，使银行的业务平稳运行。

作者：黄庆锋 单位：中国人民银行三明市中心支行

（三）

一、在我国的商业银行中会计内部控制存在的缺点和问题

（一）商业银行在会计内部控制的规章制度上还存在问题

在2007年，新的会计准则正式颁布与实施，至今为止也已经有6个年头了。但是，现在我国商业银行在对于会计内部控制的相关规章制度上还是存在着一定的问题。因为新的会计准则在一些业务的要求上做了一定的更改，而落后的规定会使得一些操作不能进行或者说是盲目进行，这样不利于商业银行的发展。因为银行行业的特殊性，对待规章制度要求也更加的严谨，虽然当前的会计内部控制规定也在业务监督工作中起到了非常好的控制作用，但是问题依然存在：商业银行制定的各个规章制度是完全独立的个体，虽然在针对单个事件时十分有效，但是，归纳到一起后有时会出现相互抵触的情况，使会计内部控制存在巨大的隐患。

（二）实质的会计内部控制与现在商业银行中的内部控制

会计内部控制是一项十分重要的工作，它的主要作用是:志在管理和约束银行内部所有员工的规章制度，上到经理、下到员工。它是一项可以对银行的资金与财产状况进行有效保障、使商业银行当在运营的过程中遇到一些风险时进行规避、在根源上杜绝会计信息中的错误和弊端，来保证商业银行会计信息真实性的规章制度。但是，可能是受到我国在银行行业的一些不良传统影响，使得许多的会计人员在思想上出现了一些不正确的想法和认知，从而使得我国的会计内部控制出现如今的情况，在许多的商业银行领导层认为，把有关于会计工作的相关规定和在业务上的规章制度进行良好的汇总，就是很好地完成了会计的内部控制工作，完全的没有体会到会计内部控制的重要意义。在实际的会计内部控制工作中，也只是在做“面子工程”，完全是一种形式，没有真正意义上的去完成会计内部控制规章的有关规定，从而使商业银行的会计内部控制规定失去大半的作用，这是需要我们的从业人员认真改正的根本性问题。

（三）会计内部控制规章制度中缺少的一部分

随着时代的进步，现在已经完全是信息时代了，计算机的普及已经覆盖世界的每一个角落，随着计算机的进一步应用，也使银行在处理业务上发生了翻天覆地的变化，大大提高了银行员工的办公效率，但是问题也依然存在，计算机的应用十分的成功，它可以快速而准确的完成业务操作，可是如何对操作本身进行一定的监督和控制，却成为了一个十分重要的问题。在计算机的操作系统中没有对操作风险设定相应的管理控制系统，这就是在会计内部控制规章制度中缺少的一部分，现在我们国家商业银行在计算机管理上的技术问题和其在商业银行中应用的普及性形成了鲜明的对比，因此也存在着巨大的矛盾，需要我们去解决。

（四）商业银行内部控制组建的缺点和存在的问题

商业银行的会计内部控制，其实就是根据银行的相关业务流程操作中可能出现的实际问题，来找出业务操作的风险点，并对其加以注意，从而使得业务在到达相关的工作人员手中时进行重点检查和控制，重点就在于会计人员的职责分化。所以在商业银行中会根据业务需求，在每一个环节进行定人定岗。可是，目前因为编制和人员的问题，有一些是因为银行本身的问题，会在工作中出现兼岗的现象，这样就使得一些岗位之间的分工情况出现模糊，出现跨岗作业的几率十分高，而且，因为人员分工的问题，可能还会出现自己监督自己的情况，这样就造成了财务内部控制规章的无效化。

二、针对商业银行在会计内部控制中问题的解决措施

（一）更新内部控制的方法，提高灵敏性

能够尽早的发现和得知在操作中的风险项，就能把风险控制在萌芽状态，减少损失，对风险的重视不单单可以体现在平时的操作过程中，还可以在计算机系统内，通过网络技术加入风险项的检测系统和预警系统，可以在硬件上提高内部控制，解决可能存在的问题。

（二）提高内部控制规章的实施率，解决可能出现的隐患

规章制度的制定不应该局限在某一类业务操作上，而是对工作进行总结，根据在现实的工作中可能遇到的问题来制定，这样的规章制度才会解决实际的问题。而且，规章制度在制定后，也不要盲目遵守，要随着银行行业的发展来进行更新，当然也不能朝令夕改。在规章制度的实施中，银行会计要学会灵活运用，标准实施，切忌机械性的按照一字一句的去执行。但是一定要做到规章制度在工作中的落实，不出现空制度，建立完整的责任体系。

（三）合理的加强内部的稽查和监督审核制度

把合理的内部稽查和监督审核工作作为保证会计内部控制的最后一道门。不要让审核部门成为一个花架，放在那里，只是完善公司的组织部门的构成。而是要把这个机关部门运作起来，树立其在银行内部的威严性和权威性。稽查部门必须是一个独立体，这样才能更好地发挥稽查作用，稽查部门要在会计对业务的操作前后及工作中可能出现的问题和操作的过程进行监督和审核，审核人员的素质和品德要是在公司内最好的一批，这样才有权威性和说服力，这也是解决会计内部控制过程中可能存在问题的一种重要方法。

三、结束语

人是企业的根本，无论是商业银行还是其他的行业。而从根本上解决问题是最好的办法，完整且灵活的制度和人与人之间交流式的沟通审核，可以很好地解决在会计内部审核中存在的问题，再加上硬件上的锦上添花就更加完美了。

作者：王网喜 单位：中国建设银行股份有限公司姜堰支行