税法对企业会计实务的影响

一、探讨税法给小企业在会计岗位的设置带来的影响

就目前来看，我国很多小企业之所以设置了会计岗位，并聘请了专业的会计人员从事企业的记账工作，主要是为了按照我国税法中的相关要求。就实际来看，很多小企业往往属于家族式的企业，通常并不需要聘请专业的会计人才，只需从家族成员中选派相应的人员开展记账工作，而企业为了成为一般纳税人，就必须聘请专业的会计人员，从而更好地确保企业的产品按照增值因素进行计税，有利于企业降低税收的负担，因此从这个层面来说，目前我国很多小企业中大都设置了专职的会计人员。就当前来看，我国在增值税方面，认定一般纳税人的标准不仅要考虑不企业的经营规模，同时还要求企业健全会计核算，当小企业在纳税时能健全会计核算且准确提供税务资料时，就能向主管税务的部门进行相关资格的认证，从而成为一般纳税人并履行纳税的义务。当企业具有一般纳税人的资格后，不仅能给企业带来更多的客户，还能拓展企业的业务，因而小企业应尽可能地健全会计核算，聘请专业的会计人员开展企业的会计核算工作。由此可见，税法给小企业岗位的设置带来了较大的影响。近些年来很多专业会计毕业生从事的第一份工作就是小企业的会计，从而为企业申请一般纳税人取得最基本的资格，并由所聘请的会计将企业的流水账规范的整理出来。

二、探讨税法给小企业在会计政策的选择带来的影响

会计政策是确保企业财会工作有效开展的重要保障。同时，在税法的影响下，小企业在选择会计政策时也会有一定的影响。就会计实务而言，在会计记账过程中往往受到会计准则的影响，会计准则中所允许的方法难以进行有效的选择。因此，分析税法给小企业在会计政策选择过程中带来的影响，有助于企业更好地选择选用相应的会计准则中的相关规范。以下以固定资产的计提折旧额度的选择问题为例，做出几点分析。由于在我国的会计准则中明确的提出，作为企业，必须结合固定资产预期经济利益实现的方式科学合理的确定折旧的方法，而选用的折旧方法较多，例如直线法和加速折旧法，其中直线法又分为年限平均法和工作量法，加速折旧法又可以分为年数总和法和双倍余额递减法。小企业所采用的固定资产的折旧方式方法的不同，固定资产的使用寿命内折旧的时期不同，所取得的折旧费用也不同，所以对于固定资产而言，一旦已经确定了折旧的方法，那么就不能随便更改，而所选折旧方法的不同，同时还要考虑固定资产的使用年限和残值率。而在我国的会计准则中，对于固定资产的使用年限没有明确的规定，在使用固定资产时，由于所在的技术和经济等环境的不同，其使用年限和残净值也不相同，所以固定资产折旧也是小企业会计实务的重要内容，在确定计提额度时同样需要考虑税法对其的影响。此外，因为我国在企业所得税法律中明确提出，通常固定资产折旧主要采取直线法进行计算并可以扣除，而当因为技术的进步以及固定资产处于高腐蚀和强震动的状态时，采用采取加速折旧法对固定资产进行折旧。由此可见，小企业在确定固定资产的折旧方法时，为了考虑到税法，因而大都采取直线法进行计提，从而尽可能地将年终纳税的调整减少。但是我国的企业所得税法中对于固定资产的计提折旧最低的年限进行了规定，一旦企业在对固定资产计提折旧时比规定的年限要高，就必须对纳税损失进行统筹规划，反之，则应对年终的纳税进行调整，因而大多数的企业都是根据固定资产规定的折旧年限进行计提折旧。由此可见，税法给小企业在会计政策的选择带来的影响较大，直接影响到企业对会计政策的选择。

三、探讨税法给小企业在所得税费用的上缴带来的影响

所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税，属于损益类科目；一般不等于当期应交所得税，因为可能存在暂时性差异。若只有永久性差异，则等于当期应交所得税。小企业在会计实务中由于会计信息使用人对会计信息的要求并不很高，以及会计人员素质原因，所以对所得税费用的处理往往并不从所得税准则考虑，而是简化处理，在会计处理时尽可能按照所得税法的规定，以减少计税基础与账面价值的差异，从而避免了递延所得税负债与递延所得税资产的确认，使得当期的所得税费用等于当期的应纳所得税。

四、结语

综上所述，就税法对小企业会计实务的影响进行分析具有十分重要的意义。作为新时期背景下的小企业的会计工作人员，必须紧密结合时发表展的需要，致力于自身专业技术水平的提升，在意识到做好会计实务的重要性的基础上，还应注意税法给小企业在会计岗位的设置、会计岗位的选择、所得税费用的上缴等会计实务带来的影响，以最大化地确保小企业的会计行为的规划，提高会计实务成效的同时促进我国税法制度的完善和健全。

作者：何月盈 单位：湖北省咸宁职业技术学院