财务会计与税务会计共3篇

第一篇

一、财务会计与税务会计的联系与区别

1.税务会计与财务会计的目标不同。税务会计是根据国家税法核算企业的成本，收入，利润以及所得税的会计核算系统，主要目的在于保证国家税收，调节经济与公平税负，为企业管理者与国家税收部门提供有效信息；财务会计则是根据会计准则对企业的财务成果进行核算，并为企业各个利益相关的人或单位提供实有效的信息，便于企业的投资决策。

2.税务会计与财务会计的核算对象差异。税务会计监督与核算的对象是与计税相关的经济事项，而财务会计核算是针对企业以货币计量交易的所有经济事项，包含了资金的循环、投入、周转以及退出等所有过程。

3.税务会计与财务会计的核算依据差异。税务会计是根据国家税法进行核算，财务会计则是企业会计制度与会计准则进行核算。财务会计强调遵守会计准则，根据会计制度来处理不同的经济业务，会计人员也因自身的情况与理解的特殊性，对一些相同的经济业务做出的不同处理与表述方式，因而就会出现不同的结果。这也是会计现理事务的灵活性与会计制度、会计准则具有一定弹性的表现。

4.税务会计与财务会计核算的原则差异。财务会计遵守配比原则与权责发生制，为使报表体现某一会计在职期间，企业的经营成果及财务状况，对企业在一定的条件下对费用与收益进行合理的评估，然而税法则遵守收付实现制的原则。是税收收入的保障，同时便于保管，一般情况准企业评估收益与费用。

二、税务会计与财务会计分离的必然性

随着市场经济的发展变化，在计划经济体制财税合一发挥了一定的作用，但是随着改革开放不断深入，计划经济体制实施，计划经济弊病日益彰显。

1.会计核算根不上市场变化需求，企业的发展要适应市场的变化，同时会计核算也要与市场发展相结合，财税合一的会计制度，在市场竞争中不具有灵活性，核算方法单一，不能适应市场发展需要。比如，通货膨胀与科技发展等不确定因素，因收入计量影响无法真实反映，导致会计核算与市场经济变化脱节。

2.财税合为一，导致会计信息缺乏真实性。由于税务会计与财务会计对收入存在原则上的差异，如果只追求财务会计与税务会计的制度合一，就会产生收入项的信息失误，最终造成决策性的失误。

3.稳定国家税收的前提条件是实行税务会计独立。财税合一的制度下，不能将会计利润与应税所得进行区分，使应税所得存在不确定性，使国家税收锐减，强制性税收体现不充分。纳税人为逃税或延期纳税一般都采用不开发票或延迟开票，这样一来，迫切需要税务会计独立，确保税法的严肃性与可靠性。税务会计的独立还会受到企业财务收支的影响。从不同国家的税收现状分析可以看出，其财务收支情况均未达到无需政府制定强制性税务会计要求。在我国同样需要政府从稳定税收的角度制定税务会计制度，实现税收目标。确保国家财政收入平稳，因而，实行税务会计独立已势在必行。

4.税务会计独立是企业制度改革之需要。企业实行自负盈亏，自主经营，自我发展与自我约束是企业制度改革的结果，是具备有独立法人资格的实体企业，制度改革实现了会计主体假设要求。企业注重自身的经济效益与生产经营效益，然而财税合一的模式，会计侧重于税务，财政，信贷等职能部门需求，对企业自身会计信息需要重视不够，违背了假设的会计主体。财税分离后，企业财务会计不受税法经约束，可以将会计管理职能在企业中得以实现，对企业经济活动可做灵活的会计处理。同时税务会计也能更真实的反映执行税收制度，真实的反映企业税款形成，缴纳与计算情况，满足国家税收信息等需求。也不须完全照税法规定进行会计方面的业务处理，企业财会计可以全身心的投入企业财务管理，减少核算工作，同时制定符合企业发展，利益的财务策略。

5.财税分离是会计改革之需要。财税合一的会计制度，主要特点是政策性强，并频繁变动，使会计研究、教育都得跟着制度转圈子，教材就是制度的说明书，对会计专用名词的研究、分析也是围绕财务与税制度进行，不能从理论上对其进行具有学术意义的解释；如涉及会计程序或计算方法变革时也会出于国家财政的承受力而放弃或推迟变革，由此可以看出，我国的会计理论教育、研究都带有政策色彩。会计改革的首要任务是规范会计学科，建立会计体系，只有财税分离，才能使会计制度相对稳定。税务会计依据国家税收法等调整纳税范围，实现国家税收保障，使国家政法得到体现，从而也使得会计学科更加规范化，真正建立会计体系。

三、财务会计与税务会计分离具有现实意义

随着市场经济的大力发展与企业经营在市场竞争中的加剧，企业实行财务会计与税务会计分离具有极其重要的现实意义，主要体现在以下几个方面：

1.有利于会计准则的国际化、财务会计规范化发展。财务会计是对外报告会计，需要为信息使用人提供有效的会计信息，信息必须遵从会计准则，能真实反映企业经营成果与财务状况，因而，财务状况不会因经济形势变化也跟着变化的税法制约，不因税法的改变而变动，但也不能根据税法的要求计算与缴纳税款。要解决这一矛盾的有效措施就是建立独立的税务会计，这样一来财务会计才不受税法的制约，减小与国际会计准则的差距，也能真正做到根据公允，事实要求提供会计信息。

2.确保税法的严肃性与科学性。税法是企业与国家之间处理税收的权利与义务关系的法律保障，需要企业无条件执行与遵从，由于经营活动存在一定的复杂性、客观性与灵活性，为了税收征管具有可操作性，这需要税法条文必须减少弹性规定。同时由于税法与会计准则的一些规定有冲突，难以做到财务会计把跟税收相关的处理结果都严格遵从税法规定，从而影响税收的征收，管理工作，税法的严肃性得不到体现。税务会计独立之后，税务会计是专门研究纳税活动如何依照税法进行，处理好企业与税务机关的良好关系，使税法的严肃性得以体现。

3.完善会计学体系，丰富会计理论与方法是必然趋势。税务会计的独立，使纳税活动的会计计算方法与理论逐渐形成。增加会计理论的多样性，可持续发展性，成立会计学体系具有重要的现实意思。五、结束语总之，市场经济的国际化发展，财税分离是必然结果，具备独立特征的税务会计学与财务会计并列成为会计学体系的一部分具备可能性与必要性。成立独立税务会计，有助于企业经济体制改革，同时也是国家税收保障。

作者：徐剑霞 单位：大冶有色金属有限责任公司铜山口铜矿

第二篇

一、税务会计与财务会计的区别

1.依据不同。财务会计的依据是《企业会计准则》、《小企业会计准则》等会计准则，企业在执行财务会计时具有一定的灵活性。税务会计除了依据财务会计依据的准则之外，其更为重要的是依据相关的税法依据，相对于会计准则而言，税法的灵活度较低，企业必须在税法规定的范围内处理。财务会计与税务会计的依据不同，违反规定带来的后果也往往不一样。财务会计在没有遵守会计准则的情况下，只需要对以前年度错误事项进行调整即可，不会对公司的实际利益产生影响。但税务会计如果没有遵守税法的规定，将会面临的税法的严厉处罚，比如滞纳金或者罚款等等。因此，我们可以理解为财务会计的灵活性以及自主较强，而税务会计的灵活空间较小。从这个角度出发，税务会计对于专业技能的要求更高，要求必须理解税法的具体规定。

2.核算的原则不同。财务会计中，权责发生制是其进行核算的一个最基本的原则。权责发生制强调收入费用的配比，即一定期限内的收入、成本均应在财务核算中体现，并且出现在损益表中，无论收入是否真的在期限内入账，成本在期限内真的支出。而税务会计更重视的收付的实现，税法的是国家税收来源的依据，严谨是其一个主要的特点，因此以最终的收付作为实际的成本费用。

3.收支等会计要素的内涵不同。财务会计中，收入的要素定义为收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、让渡资产使用权收入、利息收入、租金收入、股利收入等。然而在税务会计中，除了上述规定外，还包括大量的视同销售。

4.目标不同。财务会计核算的反映企业经营情况的货币活动，通过财务会计可以得出企业本年度内的生产经营情况。税务会计则是通过以税法为依据，衡量企业在经营范围期间需要缴纳的税费，应当承担的纳税义务。因此，我们可以看出来，财务会计核算的主要是满足企业内部经营管理的需要，满足有关各方了解企业财务状况及经营成果的需要。按企业会计准则核算企业的财务成果，并为企业利益相关人(包括银行、债权人、潜在投资者)提供真实相关的信息，便于他们投资决策。税务会计的主要使用者是政府机关，即税务机关。

二、税务会计与财务会计的联系

1.税务会计的基础是财务会计。财务会计准则对税金的计提有着较为明确的规定，例如增值税含税收入的的确定，财务会计通过价税分离的方式来确定收入以及应交税费，税务会计在月末或者法定的纳税期间通过从科目余额表中取数(销项税、进项税、进项税转出)来确定应当纳税的基础。税费的核定基础数值由财务会计核算科目余额或发生额确定，例如消费税的计提基础是通过财务会计核算，确定消费税的纳税基础，税务会计以此为基础进行核算，然后确定应缴纳的税费金额，并申报纳税以及进行相关账务处理。

2.税务会计影响着财务会计核算。由于税法的独立性，财务会计在很多领域都税务会计的影响。例如在房地产行业，从房屋销售到正式结转收入期间比较长，最长的跨度可在三年以上，一般情况下也会超过一年。税法针对这种较为特殊的销售行为进行了专门定性的规定，例如预售缴纳营业税、土地增值税，并按照预计毛利率缴纳所得税。在财务会计领域，这些税费的缴纳并不能确认相关费用。但在税务会计中，该成本费用视同发生，并且以及税法的规定进行计算，并结转至相关会计科目，即预计的毛利率与预缴的税费等均视同法定实现，并且在会计科目中体现。

3.税务会计与财务会计的协同最终体现为财务报告中。前文所述，财务会计是税务会计实现的素材，税务会计在结合财务会计的基础上进行一系列的处理，财务会计也会根据税法的相关要求进行相关调整。然而，最能体现两者相互协调的部分在于最终向外公布的财务报告。例如，税法存在的大量的时间性差异，例如以前年度亏损可以弥补，超支的广告费等可以在以后的年度内抵扣等等，为了反映这种税法带来的差异，财务会计设置了“递延所得税资产”或者“递延所得税负债”等科目来实现与税务会计的协同。又如，财务会计的所得税费用确认需要以税法的所得税费用作为最终确认数。即财务会计不应当以会计利润表中的数据来直接确认年度所得税费用(一般情况下，在季度末可以简化为按会计利润来计提所得税费用，年末一次性调整)，而是以会计利润为基础，依据税法的规定进行调整，以最终税务会计确定的纳税额作为所得税费用科目的最终数据。

三、未来展望

在西方国家，税务会计已经与财务会计、管理会计并列，成为独立的一种会计。然而，在我们国家，税务会计目前依旧还处于财务会计之内。因此，随着市场经济的进一步发展，税务会计的独立已经成为一个必然的趋势。然而中国目前税收法律制度建设较为薄弱，税务红头文件满天飞，导致税务会计的发展难以步入正常发展的轨道。因此，我们需要通过共同的努力，来完善税务法制环境，进而为税务会计的独立创造更好的条件，为我国市场经济的发展提供推动力。

作者：张宇 单位：国网四川省电力公司综合服务中心

第三篇

一、税务会计和财务会计之间的联系和区别

(一)税务会计和财务会计之间的联系

1、会计假设。不论是税务会计还是财务会计,均包括会计主体假设、会计分期假设、持续经营假设和货币计量假设等;

2、会计凭证、账簿和报表。税务会计并不要求企业在财务会计的凭证、账簿和报表之外再设一套会计报表(纳税报表除外),会计凭证、账簿、报表的使用保管等与财务会计基本相同;

3、计量单位和使用文字。不论是财务会计还是税务会计,我国都要求会计核算以人民币作为记账单位,有外币收支业务的企业,也可以采用某种外币作为记账记账本位币,但向中国有关方面编制、报送的会计报表必须折算为人民币反映。会计事项的书写,应当使用中国文字。民族自治区可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业的会计凭证、账簿、报表,应当使用中国文字填写,也可以使用中、外两种文字填写。

(二)税务会计与财务会计之间的区别

1、核算的对象和目标不同。财务会计是以会计主体的经营活动为对象,按照企业会计准则的要求,运用会计确认、计量、记录和报告等一系列专门的程序和方法。要向会计报告使用者提供关于企业财务状况、经营成果和现金流量的等信息。税务会计必须以税收法规为依据,按照税收法规计算应纳税额,进行纳税申报,缴纳税款;财务会计是按照会计准则核算企业的财务成果,并为企业利益相关人(包括银行、债务人、潜在投资者)提供真实相关的信息,便于他们投资决策。而税务会计则是按照税法来核算企业的收入、成本、利润和所得税的会计核算系统,其目的是保证国家税收的充分实现,调节经济和公平税负,为国家税务部门和经营管理者提供有用信息。2、核算的依据与原则不同。财务会计遵循权责发生制和配比原则,为使报表公允地反映某一会计期间企业的财务状况和经营成果,允许企业在一定情况下对收益和费用进行合理的估计,而税法则主要是遵循收付实现制原则。为了保障税收收入,便于保管,一般不允许企业估计收益和费用。此外,税务会计坚持历史成本,不考虑货币时间价值的变动,更重视可以预见的事项,而财务会计则可以有所不同,在特定时候,财务会计可以考虑币值不稳的因素,如在物价变动情况下,企业通过会计计价方法的选择,寻求能够较为合理的反映物价变动影响的计量模式。

二、税务会计与财务会计分离的必然性

当国家的经济和会计发展到一定程度时,税务会计与财务会计必然会相分离,纵观发达国家,也是如此。当前中国宏观经济发展稳定,现代企业制度逐步建立,国家税制体系逐步完善,税务会计与财务会计必然会相分离。第三次科技革命的到来为我们带了高科技产品,会计电算化的应用大大提高了企业的会计工作效率,会计信息的真实性和准确性大大提高。基于会计电算化,会计数据可以重复利用,税务会计和财务会计可以在不增设原始凭证的情况下分开运作。技术的发展为税务会计和财务会计的分离提供了坚实的基础,更促进了两者分离步伐的加快。企业在建立现代企业制度的同时需要注意提高自身会计人员的素质。市场经济的迅速发展,市场内企业的不断增多,企业竞争压力不断加大,要求税务会计体系必须独立于财务会计,能够帮助企业增强自身实力,提高企业自身的竞争力,企业自身的发展需求使税务会计和财务会计的分离成为必然。

三、税务会计与财务会计分离的意义

(一)有利于完善中国税务会计模式

改革开放以后,中国经济一直呈现高速发展的状态,随着市场经济的发展和国民经济体系的日益完善,为了适应市场竞争需要和提高自身企业的国际竞争力,企业的各项制度不断完善。与西方国家相比,我国的税务会计模式建立时间较晚,存在一些缺点。国际上目前主要有三种税务会计模式,即英美税务会计模式、法德税务会计模式和混合税务会计模式。目前我国的税务会计目标模式倾向于英美型混合模式。一些中小企业并没有实现税务会计与财务会计的分离,影响到企业税务会计模式的建立,对企业的经营管理造成不利影响。税务会计与财务会计相分离,有利于规范企业的财务会计行为,保护投资者和股东的利益,能够切实保持税务会计的相对独立性。经过10多年的努力,我国已经初步建立起了会计制度,会计准则和其他政策法规也处于不断修订和完善的过程中。税务会计与财务会计相分离,有利于完善我国现有的会计制度,减少会计工作漏洞,最终建立完善的税务会计模式。

(二)有利于降低纳税企业的核算成本

降低成本,增加利润是企业一贯的经营战略,对于企业来说,如果成本一直高于收入,那么企业最终会走上破产的道路。随着全球经济一体化形势的形成,国内企业面临的不仅仅是来自国内的竞争,还面临着国外企业的竞争。与国外企业相比,国内企业的税务会计制度并不完善。税务会计与财务会计相分离能够有效的降低企业的财务管理成本,节省企业资金,有助于企业利润的增加。当前中国企业发展不能仅仅局限于国内,必须放眼世界,企业财务管理也必须关注国际动态,符合国际财务管理发展趋势,所以税务会计与财务会计的分离是必然的。企业税务会计与财务会计相分离能够帮助企业建立更加完善、高效的会计系统,提高经营管理水平。税务会计能够更好的履行使企业税负合理的职责,保证企业在不违反税法的范围内合理化税负,有利于企业持续稳定的生存发展。

(三)有利于落实与实施税收政策法规

自2001年我国加入世界贸易组织(WTO)之后,我国的经济发展进入了一个新的阶段,同时,为我国税务会计的发展创造了良好的条件。我国1994年的税制改革体现了税法的独立性,随着会计制度改革和税制改革的开展,传统的会计管理模式得到改变,企业的会计体系朝着规范化、高效化、科学化的方向发展,税制改革包括流转税制改革、企业所得税制改革、个人所得税制改革和资源税等税种的改革,税制改革进一步为税务会计和财务会计的分离奠定了基础。税务会计和财务会计的分离有利于我国税收政策法规的实施和落实,有利于我国建立法制化、规范化和系统化的税制体系。随着我国吸收外资和对外投资量的不断增大,税收的作用越来越重要,税务会计和财务会计相分离有助于建立规范的税收体系,进而能够提高涉外税收征管力度,防止税款流失,维护我国国家利益。

四、结论

自中国实行改革开放政策以来,中国经济取得了巨大的发展成果,税务会计与财务会计相分离,不仅符合国家整体利益,更符合企业的长远发展需要。两者的分离有利于巩固社会主义经济的发展基础,防止税收流失,能够实现税务会计独立核算的目标;作为企业财务管理中的重要方面,税务会计的作用非常重要,税务会计和财务会计的分离有利于现代企业制度的建立,节省企业核算成本,提高经营管理水平。税务会计和财务会计之间的区别同样证明了两者分离的必然性。总而言之,税务会计和财务会计的分离符合国家利益和企业未来的发展方向,两者的分离是必然趋势。

作者：刘洁 单位：青岛振业税务师事务所