财务会计的内部控制探究(共6篇)

第一篇

一、财务会计内部控制存在的问题

在社会发展过程中，无论是对于企业还是对于其他单位，财务会计都是十分重要的部分。财务会计的内部控制工作能够直接影响企业和其他单位的发展。在新时代背景下，财务会计的内部控制显现出一定的弊端，影响了财务会计的内部控制发展。因此，要想切实促进财务会计内部控制与时代背景的结合，就必须对现存财务会计内部控制中存在的问题进行深入的分析。新时代背景下，财务会计的内部控制主要存在如下问题。

（一）国内外文化冲击严重

我国参与国际环境的程度明显加深，在新时代背景下，许多企业在进行财务会计内部控制的过程中，都积极地借鉴国外一些财务会计内部控制的文化，如果运用不当则会造成两种文化的冲击。在文化因素的影响下，我国财务会计内部控制工作出现了一定的问题。我国一直以来都在崇尚一种集体主义精神和团队文化意识，这样的文化理念使得我国在财务会计内部控制的过程中积极调动了集体的力量，力求通过集体的力量来进一步进行优化和改革。但是，外国文化的流入打破了我国传统的文化底蕴，文化的冲突在很大程度上影响了财务会计的内部控制。

（二）缺乏独立的财务会计内部控制管理理念

对于我国的财务会计内部控制工作而言，财务会计内部管理理念注重管理、忽视制度，没有形成完善的制度理念。传统的财务会计内部控制管理理念影响了我国相关的财务会计内部控制系统，导致我国的财务会计内部控制与新时代不符。因此，新时期，财务会计内部控制需要结合时代要求，对我国现行的财务会计内部控制理念进行改革，使财务会计管理理念能够得到深化，带动财务会计管理理念的发展。

（三）缺乏人才的支持

在当今社会，人才战略是一种较强的战略。在我国财务会计内部控制中，人才的支持是十分必要的。但是，在我国的财务会计内部控制参与人员素质高低不齐，影响了财务会计内部控制的发展，尤其是在新时代背景下，参差不齐的财务会计内部控制人才素质影响了我国财务会计内部控制的发展。例如，我国的基层财务会计人员来源不同，具有不同的来源文化底蕴和基本素质，没有接受过统一的培训。要想最大限度地发挥财务会计人员的能力，就必须进行统一的培训和管理，使高素质、专业化人才参与新时期的财务会计内部控制。

（四）信息机制不健全

在财务会计内部控制过程中，完善、健全信息机制是十分必要的，这样才能更好地促进财务会计内部控制的发展和优化。在财务会计内部控制过程中，需要在不同的部门之间进行沟通，使有效的信息能够在一个流畅的环境中运行，这样才能更好地发挥优势作用。但是，在我国的财务会计内部控制中，对于信息的重视程度不高，导致了信息的利用率也不高，信息机制呈现出不健全的状态。例如，我国的诸多企业没有形成一种有效的沟通机制，在不同部门和相同部门的不同员工之间没有形成一种有效的信息协调模式。这种状态严重影响了我国财务会计内部控制的发展。

（五）缺乏战略化的指导

所谓战略化的指导就是指将财务会计的内部控制工作作为一个长期的战略，以财务会计内部控制的实际情况为基础进行战略化的部署，从而促进财务会计管理工作能够更好地发挥优势，提升财务会计内部控制的效力。但是，在我国的财务会计内部控制中，这种战略化的指导一片空白，许多财务会计部门只是根据近期的财务情况进行内部控制，缺乏长期、有效的指导方案。

二、新时期财务会计内部控制的优化

随着社会的不断发展和进步，财务会计内部控制面临的挑战也越发增多。要想积极地应对挑战，将压力转化为动力，就必须从自身找原因，从根本上转变财务会计内部控制机制，从各个方面进行改进，使财务会计的内部控制与时发表展相适应。从目前来看，我国财务会计内部控制需要进行如下优化。

（一）协调文化因素

随着时代的发展，我国的财务会计内部控制不可避免地会触碰到西方文化。在中西方文化的交流过程中，要积极地进行协调，避免文化冲击影响财务会计内部控制的优化。例如，COSO框架下的“授权、监督、法治”文化,同我国的“集权、人性本善、人治”思想之间的冲突，必须处理好。协调文化因素是我国的财务会计内部控制对中西方文化进行充分利用的基础环节，从我国财务会计内部控制对西方文化的不适应性来看，需要建立一种中西方文化的协调机制，在不改变我国现有传统优秀文化的基础上充分发挥西方文化的支持作用，使中西方文化能够形成一种和谐发展的局面。

（二）创新理念

我国传统的财务会计内部控制指导理念与新时代背景之间存在着一定的差距，这种差距在很大程度上影响了我国的财务会计内部控制，如传统的重实体轻程序、重结果轻过程的惯性思维等。因此，要以时发表展的整体情况为背景，对财务会计内部控制进行理念创新，在保留传统集体理念和团队理念的基础上进行改革，从领导层和管理层理念更新出发，以领导层的理念更新为基础带动其他参与人员的理念更新，从而更好地促进财务会计内部控制理念的整体创新。

（三）建立人才机制

建立完善的人才机制是新时代对财务会计内部控制提出的一个新要求。在人才竞争日趋激烈的当今社会，财务会计内部控制需要更加专业化的人才支持。首先，要有针对性地进行人才的引进，即引进符合财务会计内部控制要求的专业化人才。这样能够充分地展现出人才的重要性，使更多的新型人才融入财务会计内部控制体系。其次，要定期开展人才培训。这样能更好地促进老员工与新信息的对接，使员工的综合素质得到提升，最终促进财务会计内部控制的发展。

（四）完善信息机制

信息机制的建立是信息化时代重要要求。在信息化时代，信息的重要性不言而喻，因此财务会计内部控制需要以信息为基础进行多元化的创新，建立完善的信息机制。在我国社会的发展过程中，信息时代是一个崭新的时代，财务会计内部控制需要在这样一个崭新的时代获得更多发展的机会。建立完善的信息机制能够帮助财务会计内部控制充分利用现代化信息机制，发挥信息的优势，进而更好地带动信息的发展和进步，使信息化成为财务会计的一个重要推动力。

（五）加强战略化指导

在财务会计内部控制的过程中，需要结合财务会计内部控制的实际情况进行改革和创新，制定战略化部署，使财务会计内部控制在一定战略化部署的基础上开展，从而使财务会计内部控制成为一个全局的事情，促进财务会计内部控制的战略化发展。

三、总结

总之，在新时代背景下，财务会计内部控制所面临的挑战是复杂多变的，要想使财务会计内部控制的效能得到充分的发挥，就必须积极应对挑战，从客观的角度对财务会计的内部控制工作进行改革和创新，进而充分发挥企业的内部优势，促进财务会计的内部控制取得质的飞跃。

作者：宣修山 单位：南京嘉信联合会计师事务所

第二篇

一、事业单位财务会计内部控制存在的问题

（一）事业单位财务会计内部控制的意识十分淡薄

许多事业单位的财务人员都缺乏财务会计内部控制的意识，把财务会计内部控制想象成为形式内容，忽视了其重要性①。还有的单位负责人不重视财务工作，也不重视建立财务会计内部控制的相关制度等工作，致使财务部门内财务人员无法接收到财务会计内部控制的先进知识，且控制意识十分淡薄，参与积极性也大受打击，导致工作效率降低，不仅严重影响了会计信息的质量，而且也对事业单位的正常工作进度产生了不利的影响。

（二）事业单位财务会计内部控制体系还不够规范

当前，许多事业单位财务会计内部控制体系都还缺乏完整性和规范性，导致工作计划与实际工作情况之间严重脱节。事业单位财务会计内部控制体系的设置受相关领导的管理，受个别领导主观意志的影响，因此控制体系以反映管理层的意图为主要形式，致使事业单位财务会计内部监督工作无法得到真正的落实。而不规范的财务会计内部控制体系也使事业单位的财务控制工作缺乏有力的体系支撑，严重阻碍了事业单位财务会计内部控制工作的规范化进程。

（三）事业单位财务会计的岗位设置缺乏科学合理性

近几年来，我国许多事业单位财务会计岗位设置缺乏合理性的问题越来越明显，出现了许多违规兼岗等现象。根据国家相关会计法律的规定，财务会计岗位与单位内许多岗位都不能够兼容，但由于我国许多事业单位的整体结构还非常单薄和精简，因此财务会计岗位常常出现人员缺乏的情况。同时，事业单位财务会计的岗位设置也缺乏合理性，普遍存在着一人兼顾多岗的情况，无法真正实现不相容岗位之间相互分离的具体要求。在这样的背景下，若出现财务问题，许多岗位的责任都无法明确界定，且内部岗位监督工作也无法正常开展，还导致国有资产严重流失的情况出现。此外，尽管有些事业单位财务会计的岗位设置已经趋于合理，却在应付上级部门检查时将定制的内部控制制度当做应对检查的暂时性文件，也非常不利于财务会计内部控制工作的实现。

（四）事业单位财务会计内部控制制度还不够完善

我国各省市事业单位都先后建立了适应单位发展的财务会计内部控制制度，但许多事业单位的财务会计内部控制制度并不完善，主要表现在审计制度和资金管理制度方面。其中，审计制度作为事业单位财务会计内部控制制度最重要的组成要素之一，是监督和检查财务会计内部控制工作的规范性文件。然而，许多事业单位的审计工作只注重对会计信息的审核，严重忽视了与内部稽查及内部控制程序之间的协调统一，因此各个部门内的员工都只是机械的按照规定流程开展工作，导致财务会计内部控制无法有效提升事业单位的工作效率。此外，在资金管理制度方面，也出现了事业单位预算资金的使用非常盲目，以及预算无法有效执行等问题。项目资金的使用巧立名目，而不是专款专用已成为当前各事业单位中的普遍现象，擅自挪用资金和挤占资金的情况也非常多见，对于经济开支方面并没有指定出明确的标准细则。尽管有的单位已指定出了明确的经费开支标准，却仍然有许多人有章不循，只要有上级领导签字的账目发票都能够报销，导致事业单位公款消费的超支情况非常严重。

二、加强事业单位财务会计内部控制的措施

（一）增强事业单位财务会计内部控制意识

增强事业单位财务会计的内部控制意识应做到以下两点。第一，事业单位的领导人员应树立正确的财务会计内部控制观念，为单位的财务会计内部控制提供良好的操作环境。事业单位的领导人员不仅应该对财务会计信息的完整性和准确性负责，还应该对本单位财务信息内部控制相关制度的有效性和科学合理性负责，严格实行单位内部控制制度，加强所有工作人员对财务会计内部控制的理解和认识。第二，事业单位的所有工作人员都应该通过宣传教育等手段加强自身的财务会计内部控制意识，并严格遵守相关的法律法规，促使工作人员充分认识事业单位财务会计内部控制制度的重要性，并以此作为行为规范约束工作人员的工作行为，确保工作人员从思想上和行动上都遵循财务会计内部控制制度。

（二）规范事业单位财务会计内部控制体系

首先，对每个领导及工作人员的财务资金责任进行明确的控制，针对单位内重大的财务会计事项，严格遵循民主集中制原则进行。其次，严格控制事业单位的财务业务记录。为保证事业单位的经费管理控制体系的有效性和真实性，应建立相应的会计信息管理体系，通过建立健全事业单位的内部审计体系，确保事业单位的内部会计信息真实可信。再次，完善事业单位财产安全控制体系。重点控制事业单位的固定资产与货币资金。最后，规范事业单位内部预算控制体系。通过对预算的编制、下达、执行和考核等环节进行严格的监管与调整，确保事业单位预算工作的顺利执行。

（三）合理设置事业单位财务会计岗位

根据自身的实际情况，遵照科学发展观的相关规定，科学合理的设置财务会计岗位。事业单位可以派遣专业人员监督不相容的岗位，严防出现领导的专断行为。并明确规定各岗位的具体权责，编制岗位职责条款，各岗位之间各司其职，互相制约和互相监督，形成完善的岗位职务制衡机制②。

（四）完善事业单位财务会计内部控制制度

首先，完善事业单位的审计制度，单独设立事业单位审计部门，并派遣专业审计人员，使审计部门得以独立存在和发展。同时，改变流于形式的审计行为，落实事业单位的审计工作，充分发挥审计部门的功能，加强对事业单位财务会计内部控制控制的监督。此外，还应完善事业单位的资金管理制度，严格实行职责分工与收支分开，通过内部稽核，实行专款专用，加强对对于财务发票的审查工作，明确财务责任，避免出现私挪资金和财产流失的情况，从而为事业单位财务会计内部控制的顺利实施提供良好的制度保证③。

三、结语

事业单位财务会计的内部控制是一项长期的工作，这就要求事业单位不断增强其财务会计内部控制意识、规范财务会计内部控制体系、合理设置岗位和完善财务会计内部控制制度，从而确保事业单位财务会计内部控制更加科学、合理。

作者：范玉祥 单位：盐城市农业机械安全稽查支队

第三篇

一、企业财务会计内部控制的现状

1.1缺乏有效的财会内控评价体系

我国大部分企业缺乏有效的财务会计内部控制评价体系，表现在三个方面：首先，企业对财务会计的内部控制不够重视；其次，缺乏有效性、指导性与权威性的内部控制评价标准；最后，企业自我评价的层次也不够清晰。大部分企业在根据《企业内部控制基本规范》和中国证监会规定的相关制度建立了内部控制制度后，只是以内部规章的形式进行公布，而对其执行力度是否适合企业的实际情况不够重视。

1.2财会内控有效实施的执行力不足

财务会计内部控制体系建立后，还需要有内部保证机制和外部保证机制的支持。然而目前企业面对的困境是，内部保证机制的不明确以及外部保证机制的有待加强。对于内部保证机制，例如要使基于风险的财会内控评价体系发挥有效作用，则必须将其与风险管理相结合；在信息化社会，信息技术成为财会内部控制的辅助支撑也将成为必然。对于外部保证机制，在如何发挥监管部门的外部检查辅助作用、如何从法律的高度来对企业财会内部控制评价体系进行指导等关键性问题上，尚缺乏明确、详细的规定和具体操作指南。

1.3内部控制人员缺乏相关的专业素养

大多企业的财会工作人员专业素养较低，无法满足财务会计内部控制的运行，企业下达的目标与任务无法顺利完成。同时，在财务会计理论发展的趋势下，会计队伍也不断扩大，而企业对财会人员的思想教育、业务培训方面没有足够的重视，很多培训也只流于形式。例如，很多财会人员靠人情关系进入企业，专业知识不强、对法律法规准则制度了解甚少等；有些思想方面不够严谨务实，在财务报表上弄虚作假等。

二、财务会计环境下实施内部控制的措施

2.1财务会计环境内部控制的实施对策

财务会计内部控制体制的欠缺会给企业带来意想不到的后果，例如国有企业典型的财务内部控制失效的案例包括：三九集团的财务危机，华源集团的信用危机，澳柯玛大股东资金占用，南方航空的委托理财等。从这些案例中，可以总结出在财务会计方面进行内部控制的举措：第一，明确法人的治理结构，将职责落实到具体岗位，集控制、监督、执行于一体，建立权利与责任相统一的机制；第二，提高会计人员的素养，加强其自身的法律素养和职业道德，尽量避免因个人的麻痹大意给企业造成损失；第三，健全风险评估机制，制订生产、销售、财务等业务相关的目标，设定可辨认、分析和管理的相关机制，了解自身环境下所处的各种不同风险。

2.2财务会计环境内部控制的实施原则

综合以上各个方面的分析，总结如下：在企业财务会计环境下，进行内部控制需要遵循四项原则。第一，合法性原则。该原则是进行内部控制的最基本的依据，也就是说财会下的内部控制的进行要以相关法律法规为准绳，使各项活动做到有法可依、有据可循；第二，整体性原则。要求在进行财会内部控制的同时，协调好各个部门的工作，使企业的整个内部控制紧密联系，避免与其他环节相互抵触与矛盾；第三，经济性原则。在进行内部控制时要注意考虑成本效益，即争取以最小的成本带来最大的利益，由点及面，扩大财会内部控制的结果带来的利益；第四，针对性原则。就是要将内部控制与企业自身的实际经营和管理情况相结合，根据企业的经营范畴、产业结构等，建立合理的内部控制体系，提高内部控制的高效性与针对性。

三、小结

企业财务会计的内部控制，影响着财务会计工作的顺利开展，继而关系着企业经营的好坏。企业只有在财务会计变革的大趋势下，建立健全内部控制评价体系，提高管理人员的相关认识，强化会计工作，提高会计从业者的整体素质，结合社会政府等多方面的努力，才能完善整个企业的内部控制，营造优质的会计内控条件，从而提高企业的管理效率与效益，保证企业健康发展。

作者：文丰辉 单位：广西叶茂机电自动化有限责任公司

第四篇

一、公立医院内部控制管理存在的问题

当前我国各级医院逐步建立了内部控制相关的制度和考核手段，但是真正能够切实符合《会计法》和基本规范要求建立内部会计控制制度的医院并不多，真正付诸于实际工作中的也是少之又少。还有一些医院在实行内部会计控制时仍存在很多问题。

1．1医院管理者对内控制度不够重视

目前我国公立医院的管理者还是不够重视建设医院内控环境治理工作。管理层的经营模式还停留在上传下达的指令层面、缺乏严谨科学的管理制度和管理手段。虽然一些医院建立了内部控制制度，但是严格按照规定操作的并不常见，从管理层面就认为制度就是设定一些规定和条例，最终做决策的还是领导说了算，工作中也不按照要求办事，使制度失去了约束和规范员工的作用。还有一些从业人员认为只需要由审计、稽核负责内部控制工作，其他人并没有充分认识会计工作的实际职能。

1．2吝惜操纵成本而忽略内部控制的发展

有效、规范运作内控系统，必须建立严格的控制流程，例如多设置一些控制环节会促进内部控制系统的良好运作，更容易实现控制目标。但是内部控制流程的运行还需要多出一些执行成本，公立医院的管理层有时会吝惜内控流程所增加的“不必要”的成本和精力，这就阻碍了内部控制目标的实施，容易给医院带来更大的损失。

1．3内部控制机构缺乏合理的评价体系

医院有时候将内审部门设定为财务部门的下属部门，这种设置会导致内部审计受限于财务部，缺乏独立性和权威性，也就限制其发挥作用。有些医院虽然设定了内审部门，但是缺乏一个有效的内部控制环境，导致内部控制流程设计无法有效进行，难以对内控结果进行客观评价，同时提出的评价建议也很难落实。

1．4缺乏专业人才实施

内部控制工作不仅需要财务和会计人员以身作则，还需要动员医院全体员工共同参与。由于医院是一种医疗服务性的机构，与其他企业不同，不是以盈利为目的，所以院领导也没有把财务会计工作放在重点关注的领域。况且由于公立医院存在老国企的作风，很多医院的财务会计工作人员都是经验比较丰富但是缺乏科学专业的技巧，难以完成除算账之外的其他工作而且也不愿接受新技术。这种高素质财务会计人才的缺失影响了医院内部控制的质量和效率。提高医院财务会计工作人员的素质和能力是提高医院内控制度的另一条必经之路。

二、提高公立医院财务会计内部控制

2．1重视会计内部控制工作

院领导对内控工作的认识程度和指导方针会影响医院内部控制的实施。受公立医院传统作风的影响，往往相关领导认为自己说了算，从上级就不带头按章办事或纵容下属不执行内控制度。这就需要医院领导从自身做起，重视内部控制工作。只有从领导层面深刻认识到内部控制的重要性，设计出并严格执行科学合理的内部控制制度与流程，才能充分发挥会计内控作用。

2．2改善会计内部控制设计流程

内控制度实施需要设置财务监督和内部牵制制度，明确各个岗位的职责和权限，定期轮换关键岗位，形成良好的制衡机制。医院需要明确财务相关负责人员的权限和职责，并实行分离制约原则。与财务相关的从业者相互监督和相互制约。医院管理过程中每个工作要注重审批和监督，制定出规范的制度，提高内部管理效率和质量，设计并遵从相关制度以及规范指导，定期还要对相关人员的工作进行规范和检查，这样才能从根本上监督医院财务有序运行。

2．3建立医院经济业务活动流程

医院的财务会计内部控制是满足标准化和规范化要求，通过建立操作流程，保证会计名目的真实性。公立医院会计账册需要严格按照法律和制度设立，以保证会计科目的正确设置和使用。严格执行准确的账务管理和实施制度才能保证各会计工作有效实施。

2．4勤俭节约，实施成本控制

公立医院管理者应掌握经济成本水平及动态变化开展医疗成本预算。减少不合理的开支，严格执行各种费用的开支标准、完善审批流程。对于需要引进新的诊疗手段以及购置大型医疗设备的情况要仔细分析。监督与控制成本，提高医院的整体效益，减少不必要的开支和浪费。医院采购过程中严查腐败问题，卫生耗材和药品的采购需要采取公开招标的形式。

作者：储雪梅 单位：首都医科大学附属北京友谊医院财务处

第五篇

一、我国事业单位财务会计内部控制现状

第一，预算控制不力，资产管理无序。预算方面的主要问题有:目前我国事业单位编制预算的方法仍然为传统的增量预算法，而未将比较合理的零基预算法纳入在内。导致实际工作中，预算指标随意上下浮动，失去“预算”的作用，出现很多越权审批的费用支出，财务会计内部监督的职能有名无实，严重削弱预算的约束制约力度。预算控制不力造成的直接后果是事业单位资产管理混乱无序，贪污浪费现象严重。由于各项资产没有及时的登记入账，进入仓库，加之定期盘点制度、资产领用、移交、保管等程序未能认真贯彻，造成国有资产损失、流失现象时有发生物资逾期不收回，对外投资损失、出借款项不及时收回等，给国有资产造成了很大的流失。

第二，缺乏预防风险的意识，防范风险能力不足。事业单位与企业不同，其各项活动是为社会管理服务的，不直接参与盈利活动，所以大多数事业单位缺乏预防风险的意识。然而，事业单位在服务社会的同时会遭遇来着政治权力方面的风险、资源配置不合理带来的风险。如滥用国家赋予其参与管理社会的职权，导致行政腐败风险的产生。由于没有意识到各项活动会带来相应的风险，大多事业单位也就此忽视本单位风险监测、防范机制的建设，导致单位防范风险能力不足，最终给本单位和国家造成巨大损失。

第三，内部控制环境不尽人意。我国事业单位的内控环境不尽人意主要体现在:一是制度上面不健全。我国目前没有专门的事业单位财务会计内控准则，导致事业单位各项内控工作无章可循。与此同时，我国事业单位部分内部制度与国家法律相冲突，导致事业单位某些行为无法受到法律严惩。二是组织结构上面的不合理，权责划分不明。许多事业单位的财务部门没有参与单位重大经济活动的审批的权力，财务的辅助决策和监督功能被剥夺。同时，我国事业单位经常出现不相容岗位由同一人任职的现象，使得职责责任不清，难以控制，造成单位活动出现问题后，责任无法落实到个人，给事业单位的管理埋下隐患。

二、事业单位财务会计内部控制的实现途径

第一，重视预算控制的应用，有效管理各项资产预算控制应该作为一项管理资产的重要措施纳入会计内部控制制度中去，以进一步完善事业单位财务会计内部控制制度。事业单位应该重视预算控制的作用。预算控制可以事前约束各种贪污浪费的情况，但需要一套行之有效的执行程序才能保证预算控制职能的发挥。事业单位应该根据本单位情况，建立一套兼具分析、预测和及时改进的全面预算机制，同时辅助一套完整的执行程序，确保预算体系有效运转，提高预算编制的准确性，士曾强预算控制的灵活性。在全面落实预算管理的同时，针对资产管理无序的现象，事业单位还应该建立有效的财产管理制度，做到账证相符，账实相符。同时要细化责任，将各项责任落实到具体的个人，力求通过预案管理，规范本单位各项管理，形成有效的内部控制系统。

第二，树立风险意识，建立风险防控体系针对我国事业单位财务会计内部控制现状，当务之急是树立全体工作人员的风险意识，让每个人明白即使是非盈利单位也存在各种风险。事业单位应该加大对风险控制体系建设的投入，完善风险评估、监测及控制机制，可以成立专门的风险管理部门，负责实时监控、及时预测及处理事业单位的各项风险。另外，可以建立单位内部的风险信息库，将每次风险都整理、录入信息库，这样一来，一旦面临相似的风险，能够及时有效的对风险进行处理，增强单位抵抗风险的能力。

第三，完善各项制度和组织结构，优化内部控制的环境事业单位各项制度和组织结构的完善是各项活动有序进行的前提和基础，因此，事业单位财务会计内部控制的实现应先从改善单位环境做起，首先要合理划分组织结构，确保组织各项职能权责分明，各项业务流程规范。对于关键岗位要注意决策、执行和监督职能相分离，尤其是不相容职务的设置，如记账人员不能同时兼任财产保管人员的工作，审批人员不能同时拥有决策权力等。通过建立权责清晰，职能划分合理的组织结构来减少单位各项资产流失的风险，推进内部控制制度的建设。

第四，加强外部监督，整合内外审计除了加强单位内部制度的建设，还可以依靠外部监督的力量，来规范和监督本单位财务会计内部控制制度的实行。外部审计可以直接利用内部审计结果，同时从专业的视角发现事业单位财务会计内部控制的不足;而内部审计在为外部审计在向外部审计提供相应信息的同时，认真研究外部审计报告，从另一个角度来审视单位财务会计内部控制制度的缺陷，内外部审计相互分工，互相协作，形成完整的审计监督体系，共同促进事业单位内部控制制度的不断发展和完善。

作者：杨英 单位：秦皇岛市北戴河区水务局

第六篇

一、财务会计环境下企业内部控制面临的问题

1、会计信息失真问题。由于各种原因所造成的企业财务数据和会计信息失真问题在企业中非常普遍,如“巴林银行”,“安然丑闻”,国内银广厦、郑百文为代表的上市公司会计作假事件。上市企业需要稳定外部投资者投资预期,国企、央企等需要接受上级监管部门的EVA经济附加值考核的压力,尤其是上述两类企业极容易在会计信息方面出现信息失真。企业会计从业人员容易受到来自管理层的压力,在“授意”下擅自篡改会计信息、为管理层创造“收益”和“政绩”。从主观上来看,会计信息失真是由于会计从业人员自身素质、职业技能和个人道德所造成的;客观上而言,则是由于企业内部控制缺失或不当所造成的。

2、企业内部控制相关制度的执行力较差。大中型企业,尤其是资源综合利用型企业,通常都会制定相关的内部控制机制与体系,但多数企业都存在执行力较差的问题。监管部门审查以文字为主、财务工作人员执行以上级领导指导意见为主、部门间监管主要考虑部门领导关系等现象层出不穷。企业内部控制执行缺乏监管,外部没有监管、内部有监管却形同虚设,从而导致企业内部控制效果“无人问津”。

3、管理层对于财务会计内部控制认知度不够。在资源综合利用型企业,分管财务会计内部控制工作的领导,通常都是由技术人员晋升后做管理工作的。因此对于财务会计内部控制实际效果的影响认知度不够,并且往往重视事实财务信息、容易忽略由于内控缺乏造成的潜在财务风险。

二、财务会计环境下改善企业内部控制的具体举措

1、加强财务从业人员技能与道德教育。加强财务从业人员的技能与道德教育是保证企业内部控制有效性的根基。企业需要根据内部控制要求设立独立的第三方会计监管部门、实行权责分离,审慎对待财务从业人员的各项工作;与此同时,企业还需要针对财务从业人员综合技能和职业道德方面的教育与培训,强化从业人员财务和会计知识体系的完善、电算化技能提高、财务从业道德的考核等。

2、强化财务会计内部控制的执行力度。企业应当完善和健全企业内部财务会计内部控制的监管体系和制度,从而强化先关工作人员的执行力度,有某资源综合利用型企业为例。某资源综合利用型企业在强化财务会计内部执行时,重点采用了成本管理责任制的方法,针对各项目部、厂部所需要使用的物料、原材料等,采用定额发放、按需申领的原则,并在各项目部、厂部及总部原材料管理部门分别做好申领登记;在实际生产过程中,追踪根据生产过程所消耗的数量,并定于每周五抽查存量情况、使用情况,月末统计各部门、厂部的实际存量和使用量;涉及物料申领、使用、管理的各部门在月末需要针对物料的使用、存量、采购等各项情况进行通报和对比分析,对于超额使用的部门需要分析原因、并制定对策,真正将事前预测和事后分析工作落到实处。

3、建立分层治理的会计内控体系。受企业组织架构和人才晋升机制的影响,资源综合利用型企业应当在财务会计内部控制体系中适当调整治理结构,采用分层治理的模式,最高领导逐级放权,各层级监管主体明确自己的权责范围,相互监督,独立执行,有效提升内控的有效性。

三、总结

对于资源综合利用型企业而言,建立高效的财务会计内部控制至关重要,尽管现阶段还存在较多的问题,但随着企业自身业务的发展和企业结构的完善,财务会计内部控制也将得到进一步的提高,帮助企业在经济转型时期实现跨越式的发展。

作者：陈海静 单位：江苏省淮安市华能再生资源利用有限公司