探讨企业对税务管理的启示

一、税务管理的原则

（1）政策与任务。正确处理执行税收政策与完成收入任务的关系，坚持依法办事，依率计征，在正确执行税收政策的前提下，促产增收，努力完成税收计划任务。

（2）统一领导。税收具有涉及面广、政策性强的特点，税收管理具有较大的集中统一性。要统一税法，集中税权，强化税收管理。税务机构实行上级税务机关与同级政府双重领导，以上级税务机关领导为主的管理体制。同时又要注意发挥中央和地方两个积极性，给地方一定的管理权，以便因地制宜处理税收问题。

（3）专业与群众管理。社会主义税收的特点是“取之于民，用之于民”，税务机关同纳税人在根本利益上是一致的。在加强专业税收管理的同时，要发动群众参加税收管理。加强税收宣传，提高群众依法纳税的自觉性，依靠群众协税护税，把税务管理建立在可靠的群众基础上。

（4）从经济到税收。税收同经济息息相关，经济决定税收，税收又反作用于经济。制定税收制度和税收政策、法令，要有利于社会主义市场经济的发展；在税收管理工作中，要面向生产、关心生产，在促进生产发展的基础上增加税收收入。

（5）以法治税。税收是以法律为依据进行的特殊分配，一征一免，征多征少，既体现国家政策，又关系到生产发展和人民群众的切身利益，坚持依法治税，是税收管理全过程应遵循的原则。

二、企业税务管理的意义

1.降低税收成本。当前，税收成本包含企业依据法律所必须缴纳的各项税金的实体成本以及企业因纳税不当所收取的罚款和收取税收滞纳金的处罚成本。这样可以避免不必要的税费，节约企业的税收实体成本，避免税收处罚成本，取得高额的税后利润。

2.增强企业财务管理水平。企业财务管理中做好税务管理是十分重要的，电力企业税务管理降低企业税收负担。企业税务管理也就是学习税法、合理运用税法过程，能够提高企业人员的纳税意识。由于不同行业、国家、地区政策的差异，企业需结合自身情况加强税务管理，企业的管理人员需要清楚各项税收法规，同时需要学习和了解有关会计方面的内容，会计制度与会计准则等，企业税务管理人员也能够增强其税法观念，也有助于提高电力企业的财务管理水平。

3.有利于调整企业内部产品结构和合理配置资源。针对国家的各项税收优惠、鼓励政策、不同税种的不同税率，企业能够更清楚国家的各项税收政策，采取科学合理的筹资、投资以及改造技术，能够加强企业的税务管理工作，筹资和技术改造，企业在投资和技术改造上的税收得到最大的优惠，进而改善企业的内部产业结构合理的配置资源，增强电力企业在同行中的竞争力。

三、加强电力企业税务管理的措施

1.筹资融资是生产经营活动中的首要条件。企业资金分为借入资金和权益资金两种，借入资金虽到期需还本付息，风险较高，但是税前可以扣除利息，能够抵抗税费。而权益资金有安全性、长期性、不需支付固定利息，却需要支付股息，但其无法扣除税前股息，且成本较高。所以，加强电力企业筹资选择的税务管理工作，需要选择恰当的筹资方式，从而减轻税负。

2.由于各个电力企业的发展计划，产品都有所不同，电力企业在计划投资时，所面临的税收负担也有不同。比如，在投资兴建高新技术企业、外商合资建立的中外合资企业，国务院批准的高新技术开发区、经济技术开发区、经济特区、沿海经济开发区与西部地区进行投资在一定期限里，他们均可以得到减征或免征所得税优惠。

3.通常，企业在日常生产经营活动中筹划税收时，主要利用一些会计处理方法，企业在不同的会计年度内有其不同的所得税费用，可以推迟纳税的时间，提高其资金使效率。

4.在纳税方案的选择上，应认真分析，衡量不同选择对于税负的影响，避免选择不当的方案而加重税务负担。而履行纳税义务时，需要分析纳税时间的规定以及预缴和结算时间规定，合理计划税务费用，减少企业流动资金利息的花费。

四、加强企业税务管理的建议

1.防范税收筹划风险，完善的税收筹划机制。电力企业需建立有关税收筹划目标的机制,包括筹划工作流程、筹划风险预警、筹划决策、反馈机制以及控制机制。合理有效的机制能够有效的预防税收筹划的风险,合理、合法的税收筹划方案可以及时有效实施。同时，为了确保电力企业控制系统的有效运行,电力企业确切规划其与税务有关的各个部门的职能,严格遵循电力企业的各项法律法规，清楚了解税收筹划相关制度规定,确保电力企业科学计划税收决策和科学管理税收，杜绝企业税收筹划出现风险。

2.电力企业应当做好计划工作，协调管理好各项工作。电力企业日常生产经营比较种类繁多，不同的经营活动有其适合的税收政策、法律。电力企业进行纳税前，应当提前做好各项准备工作，协调好各部门间的工作，了解纳税方案，选择合适的方案，合理经营。对于发生了经营活动的，电力企业再去计划税费，易发生逃税、漏税的状况。

3.创建税务专管部门，以及专管人员。电力企业内部应设立专门负责税务管理工作的部门，合理设置各个岗位，并且要重视工作人员的素质，找一些个人素质高、专业知识强的人员来进行管理。认真研究税收有关的法律法规以及相关的税收政策，针对其进行企业的生产经营活动，统一筹划企业的纳税行为，避免给电力企业带来一些不必要的损失。同时，电力税务管理机构应当定期对其税务情况进行分析。

4.加强电力企业管理人员培训工作，提高其业务素质。电力企业税务管理人员只有加强学习，才可以清楚的了解各项政策，掌握国家经济的宏观发展动向。企业应该采取有效的措施，培训税务管理部门的人员，针对税收的法律法规以及各项税收业务政策培训人员，从而使工作人员尽早掌握税务知识，并且培养他们对企业税务的责任意识，了解企业税务的有关内容，从而更好的完成税务管理工作。

五、结论

电网企业作为我国国民经济的重要组成部分，在其税务管理方面的也与其它企业一样存在一些问题，这使得电网企业的税务风险管理和经营效率受到了阻碍。因此，在企业未来的发展中，电力企业应当针对其税务管理中存在的问题，改善其工作。坚持维护税法的原则，建立健全税务管理机构，加强对企业人员的培训，优化内容业务流程，协调好与税务部门的关系，为我国电力企业的健康发展清楚障碍。

作者：刘铭 单位：东电三公司