企业内部管控体制影响与优化

本文作者：陈彬慈 单位：西南财经大学会计学院

中小企业大多采用家族化管理，再加上其本身规模较小，资金运作数目不大，所以，目前很多中小企业都不会去聘请专业的财务管理人员。统计结果显示，大概有1/2的中小企业聘用的都是兼职会计，而只有大概1/3的中小企业在财务管理中聘用的是专门的财务会计人员。很多中小企业的财务都是由企业经营者本人或其亲戚朋友负责，而且自身权力难以受到约束，会出现管理者的越权，导致财务监控力度不严以及财务管理上的混乱。

我国中小企业内部控制制度带来的影响

一个企业不管大小，必须要有科学的内部控制制度，并且要严格执行，才能避免很多不必要的内部舞弊、公司资源无端外流的情况。

公司财务控制环境较差。中小企业对财务管理工作的认识带有局限性，其管理层认为财务管理就是简单的登账、报账等，并没有意识到财务管理在信息化时代的重要地位。正因为如此，才使得财务管理的效用未发挥出来。上层的态度直接决定了员工的素质要求。所以，中小企业缺乏高素质的财务管理人员，企业一般都是对会计人员重使用轻培养，以至于他们对财务管理心有余而力不足，造成他们重核算轻管理，重视资金运作和会计结构，轻视会计资料的加工处理和经济活动的分析，完全歪曲了财务管理的实际意义。很多企业根本不考虑自身的承受能力，盲目借款，最终陷入债务危机。还有一些企业“短债长投”，将短期借款投入回收期过长或者收益过低的项目中，导致企业流动负债远大于流动资产，使得企业资金链断流。最普遍的现象，莫过于中小企业之间的相互担保了。一个巨大的人脉圈，最终成为一个资金担保集团，只要其中一环出了问题，那就会像多米诺骨牌一样不堪想象。

岗位分离制度缺乏。大多数中小企业是家族管理模式，在设置财务机构中的岗位时，常常发生交叉重叠。更为严重的是，有些企业不仅没有将财务管理岗位纳入企业管理的有效机制中，甚至将家庭财务和企业财务混为一谈，造成财务管理岗位失去了它在企业管理中应有的地位和作用，造成企业亏损，还无从探究其原因。因为中小企业规模相对较小，这是一个普遍的问题。它们一般不设置专门的组织机构来对企业的财务工作进行管理。中小企业多数都是私营企业，管理权和所有权高度集中，而这个领导者都惯性掩盖企业财务，所以，财务必由其亲属担任，自然造成财务监督这一盲点。我国中小企业的决策模式主要为经验决策，一个企业的走向几乎就是这个领导者个人性格的侧面勾勒。缺乏明确的产业发展方向，对投资项目缺乏科学的论证，是中小企业普遍存在的问题。他们不需要可行性论证，不需要调查研究，这显然是盲目和可笑的。因为市场中，作为经济人的逐利本性导致中小企业不顾自身客观实力，缺乏对资金、项目规模、项目周期的科学规划和部署，就开始“以卵击石”，一旦国家宏观调控或者行业不景气的出现，就会使企业陷入尴尬的境地。

优化中小企业财务管理制度的针对性建议

建立科学的会计核算制度。首先，应该加大宣传力度，提高企业管理者对会计核算的重视程度。其次，政府应该制定并实施中小企业会计制度，尤其是对一些可能造成利润操纵的科目进行明确规定，例如，销售过程中，应收账款、销售退回的处理。与此同时，应该要求中小企业必须要有专业的财会人员，并采用电算化进行账务处理。

中小企业具有所有权、管理权高度集中的特殊性，所以，它不需要花费许多监督和激励成本，但实现企业价值最大化的目标是与大企业一致的。所以，企业管理者必须充分意识到财务管理的重要性。

建立健全科学的内部控制制度。这是企业财务正常运行的必要保障。因此，中小企业必须确定和实施企业内部控制制度，尤其是在岗位分离和投资决策方面。首先，要求企业实施授权审批和职务分离制度，根据业务的重要性，设立授权批准的金额层级、审批过程，做到职责分明、相互制约、相互监督。其次，就是对于投资决策，应该建立科学的投资决策程序。在项目决策前，必须对其进行项目调查研究，并在此基础上进行可行性分析。对于过于重大的投资项目，必须实施联签制度或者联合审批制度。

中小企业的初始资金一般都是通过自身劳动积累、亲友借贷、合伙集资构成，其筹资渠道单一。政府可以出台相关法律法规，尽快制定或者完善有利于中小企业融资的优惠政策。企业在依靠政府的同时，还应该提高自身的信用程度，扩大融资的可能性。同样，中小企业也可以考虑在中小板上市或者建立中小企业基金。

在建立财务监管机制的基础上，对于公司的财务人员，必须提高从业人员的专业素养、工作能力、培养他们良好的职业道德。同时，也应该建立相应的评估当然，后续教育也是不可或缺的，通过定期岗位专业素质教育培训和适时辅以最新财务及法律法规知识的继续教育和学习。使他们熟悉各种法律、政策规定，对社会环境有一定的观察、分析和预测能力。

结语

财务管理是贯穿企业管理的各个方面的，作为子系统的它也是整个企业运作的核心所在。对于中小企业财务管理现阶段面临的危机，是由多方面原因造成的。这就要求内外同时作用，国家宏观政策强制规定会计核算制度和企业内部制定并实施科学完善的内部控制制度，在为中小企业营造良好氛围的同时，帮助他们全面提高财务管理的质量和水平，增强企业的核心竞争力，让后危机时代的中小企业不再是市场经济中一瞬即逝的“烟花”，促进它们更快更好地发展。