纳税实务教学革新研讨

本文作者：郑剑虹 单位：海南职业技术学院

笔者结合高职学生的特点，笔者对课程的设计进行了调整，着重培养学生办理税务登记、一般纳税人资格认定、发票领购的能力；根据企业发生的各种经济业务，熟练计算企业各项应纳税额及填写相应税种的纳税申报表，并在规定时限内向主管税务机关申报纳税的能力。

课程设计的理念与思路

会依法办税是办税员岗位任职要求之一，该工作岗位的目的实际上就是处理好与国家的关系，按时核算好企业对国家应尽的纳税义务，让税务局知道应该收多少税。本课程按中小企业办税员业务岗位的职业技能要求重新设计开发课程。

基于工作对象重构、序化教学内容分析、归类中小型企业一个会计周期内的涉税业务类型，将办税岗位的日常工作内容归类成若干工作项目，将传统的以税收大类为知识体系的内容按照工作项目的内在联系进行整合，重构以下教学内容：纳税人设立时的税务处理、纳税人日常经营业务的税务处理、纳税人日常财产的税务处理、纳税人日常利润结算业务的税务处理、纳税人特殊业务的税务处理。

基于培养税务处理能力，设计教学项目经与行业企业专家共同分析，我们明确了本课程的教学目的：掌握完成每一项税务工作应向税务局提交的材料，如企业的税务登记表、发票领购表、企业需缴纳税的纳税申报表等等，让学生从传统的要他“知道什么”，变革为要他“做出什么”。2．1．3基于企业真实办税业务，确定项目、任务活动载体企业日常发生的涉税经济业务是有其复杂性的，同一项经济业务可能会涉及到不同的税种，例如，企业转让房产这项经济业务，既要交印花税、土地增值税、营业税、城建税、教育费附加，还要交企业所得税，对于学生或初学者而言，无法判断该项业务所涉及的具体税种是什么，如何计算并缴纳。因此，相关知识的学习需要循序渐进，学习独立税种，待学生熟悉不同的税种后再学习综合涉税业务处理。

基于办税业务的工作步骤组织教学在实际工作中，办税员首先需分析企业的经济业务，判断需缴纳何税，其次依据会计资料确定缴纳多少，最后向税务局申报缴纳，办税员需要培养其职业判断能力。在以往的教学中，老师给学生的练习往往是：“某企业取得某项应税产品销售收入多少元，要求学生据以计算应交税金”。但是，不会有人告诉办税员这项收入是否为应税收入，而是需要依据自己的职业判断能力来确定。为培养这种职业判断能力，我们描述企业发生的涉税业务，让学生根据税法来判断该经济业务是否应该纳税，纳什么税，然后再根据税法办理向税务局申报的手续。因此我们按以下步骤组织教学：给出业务→分析、判断→查找金额→计算→填表→连接电子申报系统。通过这些训练熟练地掌握各种不同企业采用的各种办税流程，实际操作的熟练掌握反过来又可加深对重难点知识和相关理论的认识，通过知识和技能的综合运用，达到适应办税业务岗位的教学目标。

教学内容的组织与安排

考虑不同税间计算的先后顺序，序化教学内容在实际工作中有些工作项目的完成依赖于其他工作项目的结果，在教学过程中，如果没有前置项目的基础就会出现后续项目的空中楼阁状态。企业所得税申报之前，必须列支营业税、消费税、城市维护建设税的申报结果，因此，在各个项目安排的顺序上按照实际工作中会计工作的内在逻辑将商品劳务税类别的几个办税业务项目放在企业所得税办税业务项目之前。在各个项目的办税业务中，由于最终的办税业务成果都是依赖于对纳税人、征税范围以及对应的经济业务的职业判断，因此，其教学步骤的设计依据实际工作的步骤，从对经济业务的判断开始，通过必要的核算归纳，然后做出纳税申报表。

理实一体组织教学内容税收理论都是体现在各个税种的法律规范中的，如果按照传统的做法先讲理论后讲实践，学生由于没有感性认识，很难深入理解这些理论。如果将实践技能全部学完再讲理论，则学生在做实践项目时会知其然不知其所以然。我们的做法是将相关理论教学的内容嵌入各个相关工作项目中，穿插到的企业办税业务的操作过程中。

课程的教学模式与手段

企业纳税实务课程是一门与办税员业务岗位直接对应的课程，办税员的业务操作过程具有较好的可模拟性，本课程通过模拟的项目教学，较好地保持了学生在校学习与实际工作的一致性，初步形成了“以任务驱动为核心、教、学、做一体”的教学模式。课程教学模式可以概括为以下内容。

按照岗位工作内容确定教学内容即根据实际办税业务的工作项目确定教学项目，办税员岗位工作内容包括税务登记、纳税人资格认定、发票领购、税额计算、纳税申报、税款缴纳、及会计处理，在确定教学内容时，把前3项工作内容作为一个项目———纳税人设立时的税处理。而具体的每一种税都会涉及到税款的计算、申报、缴纳及会计处理，因此，我们按企业日常涉税业务所处的阶段及重要性，将上述内容分别确定为不同的教学项目，每个项目里都有特定税种的税额计算、申报、缴纳及会计处理。

按照完成岗位工作任务的过程确定教学过程即以实际工作中从应纳税额的核算到税款的申报、缴纳的工作过程作为教学过程。本课程设计了5个学习情境，每个学习情境下又设计了相关的工作任务。通过“任务描述”，让学生在学习的开始，就知道需要做什么；接着通过“任务分析”，让学生知道解决该任务应具备哪些理论知识和专业技能，让学生明白他应该学习什么；之后通过“相关知识”向学生提供解决该任务应掌握的知识；然后通过“任务实施”，由学生运用所学的专业知识完成每个项目提出的任务。为了检验学生的学习成果，再辅之以相关内容的实训，将理论知识与实践技能有机地结合在一起。

根据实际工作中完成工作任务的成果来确定完成教学任务的成果课堂教学以学生完成纳税申报表、税务登记表等工作任务的典型成果作为核心。按照实际工作中办税员的业务工作场景模拟教学场景即学生学习的场所由多媒体教学转到会计专业实训室。由于教学的过程也就是做的过程，课堂上需要大量的会计工作用品用具和耗材，需要完成工作的设备和软件，尤其是在网上申报纳税已经得到大面积推广的今天，计算机和纳税申报软件是课程教学必备的基本设施。因此，教室与实训室的一体化是实现教学方法改革的必要条件。与实际工作相同的原始凭证、账簿、纳税申报表、纳税申报软件和数据处理软件是教学改革的必要支撑。因此，本课程在会计专业的实训室组织教学，除教材和操作指导书以外，本课程为学生配备了大量的原始业务凭证和各种账证表。教师通过集中授课、答疑以及操作指导，帮助学生学会企业办税业务的各种工作项目。

综上所述，企业纳税实务是在高职会计专业的核心课程，作为高职院校会计专业教师，应重视对学生实践能力、动手能力的培养，为了提高学生会计专业能力，采取各种教学措施，从而提高学生的综合水平，使学生尽快地适应社会奠定了基础。