商业银行会计风险管控途径

一、我国商业银行会计方面的问题

（1）会计机制本身与执行过程存在问题。首先，我国正处于市场经济转轨阶段，受传统会计惯例的影响，我国商业银行会计规范体系对营业风险、经营过程中紧急情况应对缺乏经验技巧，要想在大鱼吃小鱼的游戏规则中生存，我国商业银行必须建立银行会计风险体系。其次，商业银行内部控制仍不尽如人意，内部控制制度设立存在漏洞，制度制约不够、执行不力，内部控制制度成了面子工程形同虚设。再次，银行工作人员对于会计制度规范认识不足，缺乏执行驱动，部分柜员不能做到按章办事，银行内部监管部门睁一只眼闭一只眼，监督审核流于形式。

（2）银行财会人员构成未能适应经营管理需要。首先，从减少人力成本的角度出发，大多数银行尽量缩减成员，过度的避免人员冗杂的结果是人手不足。同时，柜台人员掉岗频繁，新成员入职业务流程不熟练，给工作带来极大的不便。其次，新进职员年轻化也是目前许多银行面临的问题，实战经验不足，处理棘手问题能力偏低，业务流程处理不熟练。解决这些问题只能通过自身的学习，员工们需要经常给自己充电，参加专业知识、压力和风险培训。但由于工作生活事务繁忙，很少有人给予培训学习这项重要环节以足够重视。

（3）违章处罚力度不够，制度约束乏力。明确的会计制度，清晰的违章处罚条例，杜绝不了违规案件的发生。仔细琢磨，根源在于制度缺乏威慑力。银行内部监督审计部门的职责是发现企业隐藏的漏洞和问题，若监管部门没能很好履行职责，也能逃脱责任追究。从处罚力度和层次来看，避重就轻，这种不健全的容易被钻空子的处罚机制，使得处罚的警戒功能威力大减，进而使得制度的约束乏力。内外部双重因素导致了我国商业银行会计风险的产生，处于市场经济改革初期，银行体系标准仍不够健全，进入门槛较低；完全公平竞争、安定有序的市场环境仍有待建立完善，这些共同导致各地金融机构先天不足加大了银行会计风险。内部原因主要是：银行内部控制薄弱，商业银行内部会计的制衡与控制工作没有做到位。

二、防范商业银行会计风险的对策

（1）加强会计准则制定的前瞻性和全局性。有关法规不够健全，管理制度滞后，金融监管不严，直接制约着会计职能的发挥，因此应建立健全会计规章制度，使其跟上甚至超越金融产品的更新步伐，未雨绸缪，加强预测性和前瞻性。另外为了提高会计准则在金融领域实施的科学性可行性，加强与银行监管部门的沟通协调也很重要。

（2）加快商业银行电子数据库建设。商业银行业务流程中，银行的潜在风险随着人力参与环节的增多而增大。人员的主观性强，能力有限等因素制约着风险水平。因此，借助现代电子信息技术，减少人为主观参与环节能够降低银行会计风险。首先，人才是现代社会最重要的资本，人才能给企业增加价值。应该聘用精电脑、懂技术、会创新的专业人才。其次，着力建设风险信息数据库。按程序标准将运营过程中出现的问题录入数据库系统，评价分析，全方位、多角度对各类风险评估情况进行处理。电子信息数据库与风险防范综和系统的完美结合，可以大大降低我国商业银行的会计风险，给商业银行留出更多时间开发产品完善服务。

（3）加强完善风险管理体系和内控制度建设。积极建立一套风险管理系统，集风险发觉、检查、分析、控制、防范于一体，将风险防范和安全性放置于企业较高位置。关于商业银行内部控制建设，也应放于首位，任何一家企业，内控先行是有根据的。内控制度用于规范企业的业务流程，公司员工只有严格遵守，公司才能按照既定路线行进。因此，一套环环相扣，无懈可击的内控制度必须在企业中建立并且毫不马虎的得以贯彻执行。此外，应将责任会计制度延伸到银行系统，集中设置权、责、利各责任中心，以便于各部门各司其职，进而形成一种无形的约束力量。

（4）提升商业银行财会人员素质，增强执行主动性。随着经济的发展，各种新业务的出现，会计处理方式也越来越复杂，对商业银行的财务会计人员提出了更高的标准。深化人力资源改革，在竞争机制的笼罩下任人唯才、任人唯贤，合理分配职务，做到人尽其才物尽其用。此外，企业应培育树立很强的执行力文化，每位员工都应严格遵守，尤其是财务人员，公司亟待建立内控制度执行考评机制———胡萝卜加大棒制度。把“胡萝卜”授予工作表现佳、内控执行好的员工；对工作表现差、内控执行次的人员予以大棒惩戒。尤其要说明的是，把严字当头作为违章行为处理理念，切勿“心慈手软”，否则起不到应有的惩戒作用。