金融会计监督建议思路

1金融会计监督存在的主要问题

1.1内控制度执行不严

金融会计监督是金融机构内部控制的一个重要内容,在实际工作中,往往由于金融会计监督起不到应有的作用,造成严重的不良后果,如:贪污、挪用公款、账目不清、出现过多的不良贷款等,使金融机构的资金损失。具体表现在以下三个方面:一是制度建设滞后。二是部分制度不切合实际,执行流于形式或难以实施。三是部分制度针对性差,头痛医头,脚痛医脚,有病无病一起服药的现象时有发生。

1.2会计业务操作不当

一是会计核算方面。因为金融会计核算工作的环节非常多,在资产、负债及中间业务中,每日都要进行大量的现金收付、凭证受理审查、科目运用、账户登录等,都直接或间接地与风险发生联系,很多银行、信用社产生的风险是与某个会计核算环节的失控有关。二是票据结算方面。从票据当事人看,有其本身票据填写不清带来的风险;从结算中介人看,有操作失误或任意违规而造成的风险;从结算环境看,有票据犯罪日益增多给银行带来的风险,也有银行、信用社、企业以及司法部门对处理票据纠纷依据的法律、规定理解不统一而带来的风险。三是结算编制方面。从金融会计工作的程序看,结算编制是最后的环节。在银行业中,结算风险最主要的表现是结算数据的不真实,其中尤其是利润反映不真实。

1.3会计监督不力

目前一些银行、信用社及其分支机构只求存款数量,不讲存款结构,变相提高存款利率;盲目互相攀比,费用开支增加。对于这些不合理或不合法的经营,会计部门一般无法起到有力的监督作用。

1.4领导授意和追求小团体利益,造成会计监督弱化

在一些银行、信用社中,管理者为了追求单位短期利益最大化和突出个人政绩,认为自己是负责人,是第一责任人,会计上的事情自己说了算,授意、指使、强令会计部门或会计人员按照他的意愿做假账,伪造会计凭证,办理违法金融会计事项等,加之金融会计人员在组织上隶属于其所服务的银行、信用社,因而在履行会计职责时,首先考虑的是银行、信用社利益,在填报多项数字或完成年终指标等方面时,又习惯于按照领导的授意来反映银行业的财务状况和经营成果,使得会计工作受制于管理者,不能独立行使其监督职能,破坏了正常的金融会计工作,严重阻碍了会计监督工作的正常进行。

1.5会计人员素质不高

一是部分银行、信用社会计人员素质不高,在工作中表现出服务态度不佳,操作行为不规范,从而容易发生会计差错;二是还有个别银行、信用社会计人员品质恶劣,他们内外勾结,肆意侵害银行、信用社利益,从而发生经济案件;三是一些年纪偏大的会计人员因办公自动化的普及,知识更新跟不上而面临工作困难;年轻会计人员虽拥有较新的知识,但缺乏工作经验,甚至缺少会计人员的职业责任心。

2强化金融会计监督的对策与建议

2.1要正确认识金融会计监督的重要地位

只有正视金融会计监督的法律地位,银行、信用社负责人才能严格自律,杜绝授意、指使、强令金融会计人员干其随心所欲的事;与金融会计工作相关的责任人员才能时时处处把《会计法》奉为圭臬[1](P32);所有金融会计人员才无后顾之忧,才能说真话,依法办实事;才能有利于宏观经济决策,维护金融秩序的稳定,促进廉政建设,做到弊绝风清。

2.2发展现代会计运作手段,实行会计委派制

实行会计委派制的目的是执行金融会计监督的会计人员与被监督单位分离,不存在人事及经济利益关系。只有这样才能消除金融会计人员的后顾之忧,才能真正发挥金融会计的监督作用,以便具有公正性。因此,实行会计委派制、借助银行、信用社外部会计专业力量进行财务监督是必要的和可行的。这样不但消除了会计人员与银行业在经济利益上的共同关系,而且再冠以新的会计法确定的法律责任,相信长期困扰的金融会计信息失真的顽疾将得到彻底根治。

2.3加强内外部会计监管力度,完善金融会计信息披露制度

随着金融环境的变化,银行、信用社的规模与业务种类的扩大,监管的重点不但要从会计风险操作上入手,而且在会计报表的可信性上查找问题。因此,监管、审计人员必须在执行监管审计任务时应关注金融会计造假现象,培养其反造假的能力,加强职业道德、职业诚信理念的塑造,提高执业能力,防范会计造假。另外要根据新的业务发展趋势、根据经营决策的需要,及时修订金融会计信息披露制度。进一步明确金融会计或有关事项信息披露的详细规定,形成规范化制度,以弥补表内业务信息披露的不足。

2.4建立和完善会计监督体系

建立和完善统一的金融会计制度,满足当前银行、信用社混业经营的需要;明确会计监督、审计监督的执法职责和权限,以实施清晰明了的监督职能;加大法律法规的处罚和执行力度,对违规违纪的银行业及其连带负责人予以曝光;另外在金融会计工作中,要设置一系列有效的指标体系[2](P25),通过日常核算,反映出可能发生的问题,以便银行、信用社决策部门能够及时采取针对性的措施,从而实现规避风险之目的。

2.5加强金融会计队伍建设

一是要建立金融会计人员的考核选拔机制,严把选人、进人和用人关。要在保持金融会计人员相对稳定的前提下,对重要岗位和重要人员实行定期轮换制度,要把政治素质与业务素质作为重要的选拔条件,建立一支坚持原则、政治素质高、业务熟练、秉公执法的金融会计队伍。二是要加强对金融会计人员的法纪政纪和职业道德等方面的思想教育,增强金融会计人员自我约束的意识和能力,使他们能够自觉遵守财经制度和执行有关的规章制度。三是采取多种形式的培训和学习方式,提高金融会计人员的业务能力,使他们能够在工作中及时发现问题,把风险消灭在萌芽状态。在会计监督中必须做到独立、严格、及时、有效,要事前预防和事中监督,事后防范,将会计操作风险消除在萌芽状态,确保金融机构的稳健发展。