2021-4-10 | 会计审计
审计群体行为控制是审计行为优化的要求。它属于审计行为控制的范畴，也是审计文化研究的主要内容。审计群体行为是一定的审计组织内全体审计人员的行为总合.它具体包括审计群体成员在共同的审计管理过程中所形成的审计行为的外显层和内隐层.其外显层为审计行为形成与发展的行为环境(如社会行为、企业行为等)以及寓于一定的审计行为之中的审计行为性质的外在表现形态，其内隐层是审计行为的核心部分(如审计群体行为的准则、价值观念、精神信仰、心理定势、思想习惯，道德水准等)。审计群体行为控制实质是一种价值导向，目的是通过对审计群体行为的控制，正确地进行审计群体行为引导，建立起一个新型的适合社会需要的审计群体行为模式，使审计行为合规、合理、高效地进行审计管理，开展审计监督，维护国家财经法纪，帮助提高工作效率，加强内部控制。
一、审计群体行为控制的现实惫义
1.审计群体行为控制有利于审计组织整体的优化组合。
通过审计群体行为的控制，能够规范审计群体的思想意识、价值标准、心理定势，使审计组织内部人际关系融洽、和谐，其成员归属感强，不愿意离开自己的群体，成员之间互相友爱、亲密无间，因而有利于培养审计人员良好的职业道德修养，提高审计群体的科学文化知识，提高其共同的业务素质.这就有利于使审计群体行为得以优化，审计工作质量得以提高。
2.审计群体行为控制有利于审计质量的提高.
审计质量是指审计工作的优劣程度.如同一切产品和工作一样，审计质量对审计工作具有十分重要的意义.审计质量可以说是审计职业的生命，是提高审计权威性的关键，是充分发挥审计职能作用的基础。通过对审计群众行为控制能够改善审计程序，优化审计业务计划，提高广大审计人员质量意识，切实保障审计工作和产品的质量。
3.审计群体行为的控制有利于各个审计组织的行为规范。
“党有党章，国有国法，”就是要求各个群体行为要规范。只有规范化、优化的行为，才能有高质量的审计结果。这是审计群体行为控制的根本。要达到这一点，就必须首先优化个体行为，具体包括采取各种措施，使每个审计人员加强政治思想、职业道德教育，树立全局观念，坚持四项基本原则，忠于职守，廉洁奉公，实事求是，同时，认真钻研业务，掌握审计的基础理论和技术方法。
4.审计群体行为控制有利于审计文化的建设。
审计群体行为控制属于审计文化的内容，而优秀的审计文化是社会文化、经济文化的重要组成部分，是整个文化大系统中的一个子系统，属于精神文明建设范畴.可见，审计文化的建设优劣，直接关系审计工作的开展，经济监督施实，也直接影响整个社会精神文明建设的发展.二、控制前提:审计群体结构的优化组合所谓审计群体结构优化组合，是指由两个或两个以上审计人员个体按照一定的序列和比例，形成专业知识结构、智能结构、气质结构和年龄结构等各方面的合理构成，并为完成特定目标，具有多种功能的动态综合体。其具体要求包括:
1.在专业知识结构上的要求。审计人员群体的专业知识结构，应根据工作性质和任务需要来安排，不可能是一种统一的模式。在具体配备审计人员群体的专业知识结构时，应从实际出发，对不同职能、不同层次、不同地区的审计人员群体，采取不同的知识配备。
2.在智能结构上的要求.智能是指运用知识的能力.它主要包括七个方面，即表达能力、研究能力、思维能力、自学能力、组织领导能力、发展创新能力、洞察预见能力。对每一个人来说，不可能具备“全才”，总是各有所表，亦有所短。因此审计群体组合时要充分考虑每个人的智能类型、智能水平，按照审计组织需要，因才而用，最高发挥每个人的智能水平。
3.在气质结构上的要求。所谓气质，是一心理学概念，指一个人的情感力量及其外部表现的个性特征。基本上可分为胆汁质、多血质、糖液质和抑郁质四种类型，在审计群体中要十分注意气质结构的合理搭配，把具有不同类型和性格特点的审计人员组合在一起，使他们长短互补、刚柔相济。这样可以充分发挥每个审计人员的气质性格的长处，各展其能，提高审计群体的整体功能。
4.要挖开茬口，形成梯次。在审计群体中，老年、中年、青年各有他们的特点。老年人从事实践时间较长，经验丰富，善于处理较为复杂的问题;中年精力旺盛，奋发有夕，是审计群体的骨干，青年人朝气蓬勃，创造力强，极易接受新事物。因此，发挥各年龄阶段审计人员的最佳智能，使整个群体的平均年龄与审计任务相适应，是审计群体优化的又一项重要内容。
三、控制目标:实现审计群体的凝聚力和创造力
所谓审计群体凝聚力就是指审计群体对其成员(或个体)和社会的吸引力，成员之间的相互吸引力以及审计个体和社会对审计群体的向心力。其表现为审计群体内部对外部的吸引力和外部对内部的向心力。其中吸引力包括审计群体使审计个体安心的程度，社会对审计群体的倾向程度，以及审计群体对社会的贡献程度等，向心力包括审计个体对审计群体的关心程度，审计群体对社会的知名程度，以及社会对审计群体的支持程度等。这样，审计群体的凝聚力就等于审计群体内部吸引力之和与审计群体对外部向心力之和的乘积，要发挥审计群体凝聚力，首先，必须使审计群体利益保持一致。这是产生审计群体凝聚力的重要基础。当审计群体形成时，也就将其群体中每个成员的利益集结在一起.那么这个审计群体在尽可能满足其审计个体精神方面的需要同时，也必须尽可能满足其物质需要.至于有的审计群体凝聚力高，个体对群体的依附性强的原因，则取决于审计群体利益与个体利益的融洽程度。其次，必须保持个体目标与群体目标的一致性。如果审计群体团结性强，群体成员心里凝聚力大，审计群体目标反映和表达了审计个体的情绪、士气，体现了他们的切实愿望、要求，而审计个体目标又接近于审计群体目标，那么，审计群体就有了聚合功能，审计个体也就会投入自己的全部情感，围绕群体目标工作，并为实现这一目标而奋斗;再者就是注意对群体中的核心人物(诸如主审、总审计师)的控制。因为一个审计群体的行为能否得以控制，其控制是否有力，成效是否显著，主要取决于审计群体中核心人物。如果其品德高尚，才能出众，作风严谨，以身作则，则这个群体一般容易团结在该核心人物周围，自然形成较强的凝聚力，有利于整个审计群体行为的控制。