2021-4-10 | 行业经济
随着温室气体排放的增加，全球面临着严峻的气候问题，人们生存环境越来越恶劣。而我国早在2002年就已经成为世界最二大的二氧化碳排放国，能源消费不断上升，环境污染日益严重。同时，在哥本哈根会议上，温家宝总理也提出，到2020年单位国内生产总值二氧化碳排放量要比2005年下降40%—45%。我国如何实现低碳经济成为当前的关键问题，而碳税被大多数经济学家认为是减少二氧化碳排放成本有效的经济手段之一。对此，许多高能耗企业不得不担心征收碳税会不会使企业雪上加霜。
一、开征碳税的必要性
碳税是根据化石燃料中碳含量或排放二氧化碳量征收的一种产品消费税。它以环境保护为目的，希望通过削减二氧化碳排放来减缓全球变暖。碳税有利于推动消耗化石燃料产生的外部负效应内部化，通过增加能源的使用成本以达到减少能源消耗的目的，所以开征碳税是促进我国节能减排和建立环境友好型社会的有效经济手段之一。具体主要体现在以下几点：
1.开征碳税是减缓国内外压力的需要
改革开放三十年来，我国经济高速发展，碳排放量逐年增加。根据世界资源研究所的研究结果，1950-2002年间中国化石燃料燃烧二氧化碳累计排放量占世界同期的9.33%。气候变化已经对中国的自然生态系统和经济社会系统产生了一定的影响，同时，中国的发展面临着人口、资源、环境的严重约束。为此，政府采取了相关的政策措施。但是“十一五”期间，中国的节能减排工作做得很艰苦。该时间段内，大部分节能减排任务主要是以行政手段来实现：下达减排指标，由地区或者行业来分解。然而，通过行政手段来节能减排，效果十分有限。国际上，我国作为仅次于美国的碳排放量第二大国也面临着种种压力。在这种情况下，碳税作为实现节能减排的有力政策手段和保护环境的有效经济措施，应成为中国应对气候变化中的主要政策手段之一。
2.开征碳税有利于经济发展方式的转变
经济发展方式粗放，特别是经济结构不合理，是我国经济发展诸多矛盾和问题的主要症结之一。节能减排是进行经济结构调整、转变发展方式的重要途径。开征碳税能够推动化石燃料和其他高耗能产品的价格上涨，导致此类产品的消费量下降，最终起到抑制化石能源消费的目的，进而还能达到因减少使用化石燃料而减少二氧化碳排放以及减少其他污染物排放的目的。因此，开征适度的碳税，会加重这些高耗能企业和高污染企业的负担，抑制高耗能、高排放产业的增长。同时，征收碳税有利于鼓励和刺激企业探索和利用可再生能源，加快淘汰耗能高排放高的落后工艺，研究和使用碳回收技术等节能减排技术，结果必然是促进产业结构的调整和优化、降低能源消耗和加快节能减排技术的开发和应用。
3.开征碳税是完善环境税制的需要
虽然我国目前也存在着一些与环境保护相关的税种，如资源税、消费税等，但目前尚缺乏独立的环境税种，符合市场经济的环境税收制度尚未建立起来，环境治理的效果不理想。开征碳税，可以设立直接针对碳排放征收的税种，增强税收对于二氧化碳减排的调控力度。同时，也有助于我国环境税制的完善，碳税作为一个独立税种或者作为环境税的一个税目，配合其他环境税的开征，可以弥补环境税的缺位，构建起环境税制的框架，加大税制的绿化程度。
4.开征碳税与碳排放权交易等相互补充
碳税的减排效果还未确定，而碳排放权交易在减排目标上更加明确。但同时，碳排放交易实施条件要求严格，实用范围受限。相比之下，碳税的征收可以基本依靠现有收税体系执行，波及面更广。因而，碳税和碳排放权交易之间可形成相互补充的关系，两者与其他二氧化碳减排经济政策一起，共同发挥促进二氧化碳减排的调节作用。
5.开征碳税可避免碳关税的征收
如果我国国内主动征收碳税，基于贸易法律上不允许双向收税，就可避免它国对我国某些出口产品征收碳关税。与其让这部分碳税流向它国，不如国内主动利用好碳税来实现节能减排。
日前，国家发改委和财政部有关课题组经过调研，形成了“中国碳税税制框架设计”，在资源税改革后的1-3年期间择机开征碳税，预计为2012-2013年。对此，我们研究开征碳税对企业会产生怎样的影响，这些影响企业应该如何应对才能将负面冲击减少到最小同时寻找到在低碳时代的全新发展空间。
二、开征碳税对企业的经济影响以及其应对措施
（一）经济影响
以经济学的视角，假定碳税按照消耗燃料的多少来征收，且与燃料量成正比关系，那么设总消耗的燃料征收Y元碳税，每消耗1吨燃料所生产的产品产量为Q，则Y=KQ（K为常数）,则依据微观经济学中成本论的相关观念：总成本TC=不变成本TFC+可变成本TVC（Q）边际成本MTC=dTC/dQ从会计学的视角，来分析征收碳税后经营过程中可能产生的诸多问题以及企业应该如何应对。通过查阅高能耗高碳行业财务报表，提取相关数据，来对此影响做进一步分析。
下面以一个具有代表性的高能高耗的钢铁企业的财务模型为例加以分析：该公司是一个上市公司，主要经营范围：黑色金属冶炼、钢坯、钢材轧制、烧结矿冶炼；焦炭及副产品制造、销售；冶金机械配件的加工、维修。主要产品：圆钢、螺纹钢、角钢、槽钢、中板、线材、热轧卷板、酸洗卷板、镀锌卷板及焦炭等。该公司生产所需原燃材料主要是铁矿石、焦炭、煤等，钢铁生产会产生一定的污染，如废水、废气、废渣等，主要污染物包括水污染中的悬浮物、油、大气污染中的二氧化硫、总悬浮颗粒物等以及钢渣、氧化铁皮等工业固体废物。
在财务分析中，资产负债率是新的财务评价指标体系中的一项重要指标,用以衡量企业利用债权人提供的资金进行经营活动的能力以及反映债权人发放贷款的安全程度。在进行财务评价活动中,资产负债率计算方法简便、易行,一定程度上综合反映了企业所拥有的经济实力。其运算公式为：资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100%。