2021-4-10 | 企业管理
总结回顾天铁冶金集团有限公司多年来推行全面预算管理情况，使我们深深地体会到不断深化全面预算管理的过程就是不断完善企业内控制度的过程，有利于企业转换经营机制，提高运行质量，增强企业竞争能力，促进企业发展。
一、推行全面预算管理是建立和完善企业内控制度的需要
天铁冶金集团有限公司(原天津铁厂，以下简称天铁)地处太行山腹地的河北省涉县，行政上隶属天津市，是国家重点冶金企业之一，年生产能力为铁300万吨、钢350万吨、钢材260万吨。集团总资产为120亿。有全资及控股子公司10个，其中5个在天津。
1994年初，天铁生产经营一度陷人困境，产品成本居高不下，资金极度紧张。在这种情况下，公司董事长、总经理刘志嘉同志敏锐地提出，(邯钢)倒退法并不完全适用于天铁，天铁要根据自身特点走出一条自己的路来。首先提出了“学先进、找差距、抓管理、上水平”的工作思路，为推行全面预算管理指明了方向。
全面预算管理是将企业的目标及其资源的配置以预算方式加以量化，是企业整合生产要素，优化配置资源的重要手段，是企业战略与短期经营目标合理衔接的工具。全面预算管理还以明确的数据体现了所有者、企业管理者、债权人等涉及企业内外各种关系人的利益，与企业内控制度的三个层面都有密切的联系，科学的预算管理是企业解决决策层、管理层、执行层和监控层等不同层次冲突的有效手段。
天铁从1996年开始推行全面预算管理，分为两个阶段:第一阶段为以成本为重点的预算管理。从财务计划到预算管理，意味着发生了两个重要的变化:一是财务计划只是生产计划的附属物，是生产计划基础上的简单的加减乘除;而预算是以市场为导向，以企业效益为中心的计划的定量说明，预算是灵魂。二是原来只负贵报销、算账的财务部门受到重视，管理需要会计信息支持的观点得到认同。
第二个阶段是全面预算管理阶段。从2000年开始，我们在推行预算管理的过程中逐步认识到为了利润目标的实现，预算中仅仅关注利润或收人、成本指标是不够的，必须把预算关注的重点从经营结果(利润预算)延伸到经营过程(经营预算和资金预算)并进而扩展到经营质量(资产负债预算和现金流量预算)。从生产经营领域扩展到资产经营领域(资金经营预算)。通过几年的摸索天铁形成了生产经营预算、资产经营预算和财务预算三位一体的全面预算管理模式。
二、天铁预算管理的运行模式
1.预算管理机构的设置
天铁预算管理机构的设置，与企业法人治理结构建设相适应，体现了相互制衡的观念，充实了企业内控制度。(l)董事会领导下的预算管理委员会，作为预算管理的最高权力机构，负责制定集团的经营战略方针。(2)预算管理办公室(设在财务处)在总经理的领导下，根据预算委员会下达的总体经营目标，负责组织编制年度财务预算草案。(3)设置价格委员会，负责制定并实施供销价格和内部转移价格的政策。(4)设立考核委员会，负责业绩考核，制定和实施奖惩制度。(5)设立审计委员会，组织内部审计部门对预算的编制、执行、评价(考核)结果进行审计，将审计意见报送预算管理委员会和董事会。(6)资金管理委员会负责审核资金预算，平衡分配资金。(7)专业预算管理办公室、各职能处室(含履行部分管理职能的厂矿)按主管范围编制分解专业预算，如销售预算(销售处)、生产预算(生产处)、投资预算(计划处)、工资及附加预算(劳人处)和大中修预算(机动处)等。各基层厂矿为预算执行单位，负责本单位综合预算的编制并组织实施。
2.天铁全面预算管理的主要内容
天铁全面预算主要包括生产经营预算、资产经营预算和财务预算三类:生产经营预算是根据反映企业计划期间(一年内)发生的各项生产经营活动的预算，主要包括销售预算、生产成本预算、期间费用预算和各专业预算，专业预算包括生产预算、采购预算、工资及附加预算等。
资本预算是企业在计划期间内进行资本性投资活动发生的预算，它包括固定资产投资预算和权益性资本投资预算。财务预算是指在计划期间内反映有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算，它包括资金预算、预计损益表、预计资产负债表和预计现金流量表。
3.天铁全面预算管理主要运行方式
(l)自上而下再自下而上的编制程序。预算管理委员会根据董事会制定的集团公司经营战略、方针和目标，每年9月份向预算管理办公室下达下一年度预度指导意见书。预算管理办公室(财务处)接到意见书后，立即召集各专业预算机构，以市场为导向，以销售预算为前提，编制公司的各专项专业预算。以专业预算为基础编制公司的综合预算草案。综合预算草案编制完成后，由预算管理办公室制定标准化表格共350多张下发到各单位。横向分解到各职处室，纵向分解到分(子)公司—车间—班组乃至个人。预算草案再经个人—班组—车间—分(子)公司—专业预算机构讨价还价，平衡整理后形成预算草稿，经职代会讨论通过，报预算委员会批准执行。批准后的预算方案交审计和考核委员会备案。这个过程必须在每年12月中旬完成。
(2)建立预算指标执行体系全面预算管理的关键只能在于事中控制，天铁集团为建立和完善预算执行体系，首先建立和完善了预算指标的核算体系，形成了公司—厂矿—车间—班组四级核算网络，建立日核算、旬分析、月总结制度，有效地对预算指标实行了动态控制。
为了引导企业管理行为长期化，追求企业战略目标的实现，建立了预算调整制度，各预算执行单位要根据年度预算编制季度和月度预算，每季度末调整年度预算流动执行，冶金企业季节性较强，一般4月份进人旺季n月份进人淡季，是我们重点调整预算的时间。主要是把固定预算改为滚动预算，使预算管理随时能够适应企业实际情况的变化，即能够确保企业目标的实现。预算的执行属于预算管理的事中控制职能考核评价属于预算的事后控制。