2021-4-10 | 财务管理论文
第一篇
一、中国企业税收筹划中存在的问题
（一）企业税收筹划过程中缺乏风险意识
企业进行税收筹划的目的在于优化企业的税务结构，确保企业纳税零风险，努力做到企业税后利润最大化。受益的过程中必定会涉及到一定的风险，因此，企业的税收筹划在一定程度上要面临各种风险。企业的税收筹划是一项非常复杂的财务预算工作，需要对往年的数据进行合理的统计和分析。但是，现阶段，中国不少的企业缺乏合理的财务预算体系，对企业自身预算分析不够详细，对企业往年的经营情况分析得也不够透彻，这样很容易导致企业的税收筹划失误。另外，税收筹划需要中国的税务相关的法律法规以及政策支撑，企业需要及时掌握中国实时的税收政策，才可以在最大限度上避免政策变动给企业税收筹划带来风险。但是，中国不少企业管理人员很少和税务人员进行合理的沟通，在税款缴纳方面很有可能因为对税收政策的错误理解，造成企业税收筹划的错误决策，使得税务人员认定企业的税收筹划行为为违法逃税行为。企业预算风险、政府风险、以及人员沟通带来的风险都很可能造成税收筹划的错误使用，影响企业的经营和发展。
（二）中国税收筹划缺乏成本意识
在中国企业实际进行税收筹划的过程中，不少企业缺少对业税收筹划的成本分析，特别是对税收筹划中存在的机会成本不能正确理解。事实上，企业的税收筹划减轻企业的税收负担，给企业带来一定的经济利益的同时，也需要企业付出一定的成本和费用。企业需要为选择税收筹划方案付出以下的费用：首先，企业必须支付税务相关的法律政策的学习费用，也就是税收筹划人员的培训费用。其次，如果企业自身没有专业的税收筹划人员，则需要支付税务代理中介机构税收筹划的代理费用。因此，如果企业的税收筹划的成本小于企业实施税收筹划而增加的利润，那么说明企业的这项税收筹划决策是合理的。但是，如果企业的税收筹划的成本大于企业进行筹划得到的收益，那么这项税收筹划决策是一项失败的筹划。当然，在实际的税收筹划工作中，企业进行税收筹划还存在一定的机会成本。当企业根据现行优惠政策制定税收筹划方案并且实施该项税收筹划方案的时候，就失去了其他税收筹划方案可能带来的潜在收益。如果原本的税收优惠政策发生了变化，企业的经营计划将会受到打击，进而导致企业付出巨大的机会成本。
（三）中国企业缺乏一定的税收筹划人才
一个合格的税收筹划人才的能力必须包括专业素质，职业道德两个方面。许多税收筹划人才并没有能掌握现代化的税收筹划方式，另外据调查，执业的税收筹划师当中，有将近50%的税收筹划人才缺乏实际工作经验，对税收筹划工作的了解仅限于理论水平，但缺乏实际工作经验，甚至于很多税收筹划人才认为税收筹划工作仅仅只是对企业的税务进行核算。税收筹划人才没有专业的会计、税务和法律的基本知识，以及税收筹划的基本技能，很大程度上给税收筹划工作带来了阻碍。另外，并不是每一个税收筹划师都能够有高尚的职业道德以及严谨的工作态度。很多税收筹划失败都是由于税收筹划人才工作不够细致、责任心不够强而导致了税收筹划决策错误。税收筹划人才的专业能力将会对税收筹划的成败带来很大的影响。另外，虽然目前中国的税务代理机构多达几万家，但大多数的税务代理机构规模比较小，并且缺乏专业的人才，税收筹划人员的专业技能水平和文化素质普遍不高，不少的税收筹划人员很少去学习国家最新颁布的各项相关的法律法规以及财务政策。中国大多数的税务代理机构很少从事真正的税收筹划业务，大多数只是提供简单的税务咨询。
二、对中国企业税收筹划工作的一些建议
（一）中国企业应重视税收筹划
目前，中国企业对税收筹划缺乏正确的认识，导致企业筹划意识淡薄，存在很多理解和应用上的错误，因此政府开办的相应的税务培训活动进行税收筹划相关的专业知识的宣传，引导企业进行正确的税收筹划行为。中国相关部门应该增强企业的纳税意识，明确合理税收筹划是企业维护自身利益的正当权力，确保企业管理者对税收筹划有一个正确的认识。使得每一个企业的财务人员能够正确理解税收筹划的必要性，让企业能够正视自身的合法权利，依法纳税。另外，中国企业必须改变自身税收筹划的水平低下的问题。目前中国不少企业的管理者对税收筹划还不够重视，这些领导者没有意识到可以通过合法的税收筹划来维护自己合法权益。特别是去年国家全面实施营改增政策后，若不能及时学习掌握政策导向和税法细则，调整税收策略，企业则错失良机，增加税负。企业的领导者过于重视企业成本控制，往往忽视了对企业税收支出的基本筹划。因此，企业应该提高管理者对税收筹划工作的重视，并且协调企业的各部门以及企业的每一名员工进行税收筹划工作的配合。
（二）企业应该充分运用税收筹划的技巧规避风险
企业进行税收筹划应该要根据企业自身的经营以及企业发展战略需要来进行。企业必须要正确地处理以及运用税务相关的法律、法规以及中国现行的会计准则为企业提供的各种税收优惠政策。企业根据自身税收筹划专业方法、技巧以及税收筹划的基本原理等角度可以把税收筹划分成三个大类：第一类是通过节税的筹划技能来进行减少企业税负。第二类是通过合理避税的税收筹划技术，来进行企业的负税的规避，第三类是通过转嫁的筹划技术来进行企业税负的减免。随着中国税收制度的逐步完善，避税筹划变得非常困难，节税筹划的空间反而变得较大，企业在进行税收筹划的过程中也开始慢慢地重视各种转嫁筹划手段。为了避免企业进行税收筹划的各种风险，企业在进行税收筹划时需要灵活运用各种税收筹划制度，将节税筹划、避税筹划结合可能的转嫁筹划进行构建复合。将多种税收筹划组合成为合理的税收筹划方案，以降低企业税收筹划的成本以及企业在税收筹划过程中可能发生的各种风险，并且谋求税后利润的最大化。
（三）企业应该建设完善的税收管理实施机制
从税收筹划技术较发达的企业的经验来看，成功的企业都有专门的税收筹划部门，这些企业都高薪聘请了专业税收筹划的人士。虽然这些企业每年用于税收筹划上的成本居高不下，但是由税收筹划带来的税收管理收益也较为可观。由此看来，建设完善的企业税收筹划机制的一个重要的环节就是要在企业的财务部门设立专门的税务筹划部门，并且确保其能够独立进行税收筹划方案的设计。企业应该有具体的税收筹划人员来实施企业税收筹划，并且根据企业设计的税种结合中国税务相关的法律法规来制定适应企业发展相关税收筹划制度，确保税收筹划人员的筹划工作有一定的标准。另外，企业制定的任何税收筹划方案在实施之前都要和相关的税务行政人员进行沟通，确保该税收筹划方案能够通过税务机关的审核。
（四）企业应该提高税收筹划师个人水平
税收筹划师是税收筹划工作的核心所在，提高税收筹划师的个人水平与企业的税收筹划成败息息相关。税收筹划师的税收筹划工作依靠的是税收筹划的专业知识，税收筹划经验以及税务相关的技能三个方面，为了更好地完成税收筹划工作，税收筹划师必须加强学习。主动地学习掌握最新的税收筹划知识和技巧，熟知税务相关的法律法规。这些可以通过税收筹划师的自主培训，中国税务部门组织的培训等方式来进行提高。另外，税收筹划师也应该注重自我道德修养的提高，恪守职业行为准则，以税收筹划师的高素质来确保税收筹的高质量，从而提高企业税收筹划方案的有效性。
三、结论
税收筹划是提高企业竞争力的一个重要环节，企业要得到税收筹划带来的经济效益，就必须建立起适合企业自身的税收筹划制度并且严格遵循中国政府税务相关的筹划原则，采用多种税收筹划技能来发掘存在的筹划空间，降低企业税收负担，增加企业现金流，最终实现企业的税收筹划效益，实现企业价值最大化。
作者：周琳 单位：云南中油云翔石油有限公司
第二篇
一、税务筹划与财务管理关系研究
（一）纳税筹划是财务管理职能的重要体现
纳税筹划是企业财务管理水平的重要体现。纳税筹划的主体是企业管理者。纳税筹划的客体是企业的生产经营、筹资、投资以及利润分配过程。企业进行纳税筹划必须依靠财务会计信息，要求财务会计信息可靠、准确、及时、真实。税收筹划应以财务管理的目标作为筹划目标，从众方案中选择最佳纳税方案。
（二）税务筹划是财务控制的重要组成部分
纳税筹划涉及企业的方方面面，从开业登记到税务登记，从生产经营到流转税缴纳，从利润分配到所得税缴纳都需要财务管理下的纳税筹划和分析。财务控制能够降低财务风险，财务控制可以通过税款的核算和缴纳，全面掌握企业的生产经营、投资信息，从而将风险控制在萌芽中。
（三）税务筹划目标与企业财务管理的目标具有一致性
企业纳税筹划的目标是在合理合法的情况下，充分利用税收优惠和税法的具体规定，进行合理的会计核算和财务管理，以达到实现企业价值最大化的财务管理目标。税务筹划的根本目的还是为企业的发展战略服务，企业发展战略具体体现在财务管理的目标上。
二、企业税务筹划实施流程与策略
一是了解基本情况。要了解企业的基本情况，如企业组织形式、财务情况、投资意向、对风险的态度等。二是学习相关税收政策，到税务机关索取免费税收法规资料，通过图书馆查询政府机关有关出版物，通过政府网站或专业网站查询政府机关的免费电子税收资料库。三是进行纳税评估。评估企业与税务部门的关系，对于涉及税收的内部控制制度、财务管理制度、税务管理制度进行税前评估。四是方案的设计与拟定。包括涉税问题的认定、分析、判断、设计可行的多种备选方案，备选方案的评估选优。五是涉税问题及时处理。及时与税务部门沟通，避免因为税务筹划违反税法规定，产生不必要的罚款。六是方案的跟踪评价。要对涉税方案进行绩效评价，对于不符合税法规定的方案及时排除。
三、提高企业税务筹划水平的对策研究
目前，部分企业对税务筹划缺乏认识，认为税务筹划只是一种形式，并不能起到很好的管理作用，存在认识上的误区，严重误解了税务筹划的内涵，有的企业将税务筹划定义为狭义的避税，有的将税务筹划定义为税款管理或税务会计，这些都是不正确的，没有从根本上认识到税务筹划的重要性。财务部门对于税务筹划未从整体上分析。财务管理与税务筹划结合不够，财务管理中很重要的一项内容就是税务筹划，企业应当按照自身定位和战略规划，制定合适的税务筹划目标，实现财务管理目标。
（一）建立与财务管理目标相一致的税务筹划体系
以财务管理为基础，以控制环境为核心建立和完善税务筹划体系，建立与财务管理相一致的纳税体系。将税务会计内容具体化，在计算过程中，要将人力、物力和财力合理分配，重点关注成本、管理费用、销售费用、资产采购等税务核算，强化成本、费用控制。建立风险预警机制，加强财务预警控制在税务筹划中的应用。企业在确定税务筹划目标时应注重短期目标和中长期目标之间的关系，提高企业经营业绩。
（二）税务筹划要结合企业具体发展情况
税务筹划的最终目的并不是当期企业缴纳的税款最低，而是根据企业的发展情况以及企业所处的发展周期综合成本、管理控制、财务水平来选择适合企业发展的税务筹划方案，不能以税款缴纳最低为最佳选择。有可能税款缴纳过低不利于企业的长远发展。
（三）税务筹划要考虑资金的时间价值
在税务筹划中，不可以税金最小化为原则，也应该考虑资金的时间价值，在税务筹划中可以采取延迟纳税的方式获得资金的时间价值，通过争取纳税期限的延迟，充分利用货币时间价值获取最大价值。
（四）税务筹划前要熟悉相关税收法律
熟悉法律环境尤其是税收法律环境是做好税务筹划的基础性工作，要掌握企业税收方面的政策，熟悉税务机关的税务管理理念，与税收协管员及时沟通与协调，及时获取税收方面的帮扶政策，熟悉各税种的计算与缴纳时间，处理好与各利益相关者之间的税务关系，达到各方互相配合协调发展的目标。要关注税收法律的最新动态和导向，以税收为经营导向，对于税收重点调控的要尽量不涉及，对于税收优惠幅度较大的产品要加大马力大量生产。税务筹划要充分利用税收优惠，税收优惠要及时了解，如果对于税收的相关规定不熟悉，就不可能充分利用税收优惠政策，也无法进行税收筹划。税务筹划的基础就是利用税收政策，要尽可能地利用企业所得税优惠政策，利用出口退税等使企业获得更大的税后净利润。
（五）税务筹划要充分利用现代信息技术
网络时代的到来，纳税申报也已经开始网上申报，国家税务总局开发的金税系统已经投入使用，目前已经是金税三期。网络申报给各企业带来了便利，但是部分企业信息化建设较为滞后，网上申报条件还不成熟，还要到大厅申报，要进一步加强税务信息化建设，与财务管理系统相融合，通过开发ERP系统来调整和控制企业的生产经营活动，通过网上系统在线进行税务管理和税务筹划。
（六）提高企业财务管理水平是税务筹划的前提
一是强化资金管理，建立财务风险预警机制，建立资金管理和内部财务控制定期报告制度，制定具体的执行方案，提高财务管理和风险控制水平。完善财务指标，财务指标具有及时性和敏感性，可以及时发现问题和风险。做好财务指标的分析，及时处理相关风险。二是强化内部监督，优化财务管理环境。形成定期反馈机制，财务管理是全方位、基础性的管理工作，加强财务管理要建立高效的财务会计体系。借鉴现代数据管理方法，采用数据挖掘技术和模型分析方法，收集财务信息，实现会计信息的有效传递。三是加强财务信息化建设，保证会计信息质量，及时更新会计信息系统，加强财务信息硬件建设，开发适合本企业的信息管理系统，实现数据收集、处理、归类、报告的信息化和网络化。四是加强财务预算管理，提升预算管理水平。完善相关财务预算管理制度，实施全面预算管理。成立财务全面预算管理委员会，加强对预算管理的组织领导。加大预算执行监督，定期反馈预算执行情况。
作者：文雅 单位：福建中辉投资集团有限公司
第三篇
一、企业税收筹划的理论基础
在税收博弃过程中，参与双方是企业和税务机关，一方面政府拥有征税权，通过对企业的税收征管，来保证自身系统的正常运行，且随着征税额的增多政府的经济利益就逐渐增大;另一方面企业是政府的纳税主体之一，负有向政府缴纳税款的义务，出于对自身利益的考虑缴纳税款额越小对企业越有利。因此，通过税收筹划，政府与企业将达到博弈过程中的纳税均衡，调和双方之间的利益。企业进行税收筹划时，一些筹划活动完全符合税收政策的规定，但有些筹划活动的合法性还要受到税务机关的界定，如转让定价，在这一界定过程中还存在着税收行政执行的偏差。这些偏差往往使得企业合理税收筹划与基层税务机关产生观念冲突和行为障碍，有时候即便是合法的税收筹划行为也会被误认为恶意避税或偷税行为而受到查处和惩罚。企业是否应该进行税收筹划，建立以下税收博弈模型进行分析。税收博弃的双方是税务机关和企业，双方的策略为:前者为进行税收稽查或不稽查，后者为税收筹划或偷逃税;做如下假设:企业认为税务机关稽查的概率为P，则不稽查的概率是1-P，税务机关的稽查成本为C，企业税收筹划收益为T，被认定为偷逃税罚款为D，则税务机关的得益矩阵为:当(D-C)P-T(1-P)—CP+0(1-P)即P=T/(T+D)时，税务机关得到最优解。只有当企业认为税务机关进行稽查的概率不大于T/(T+D)时，企业才会选择进行税收筹划，同时不被税务机关误认为是偷逃税行为。如果企业有绝对的把握认定自己的税收筹划不被税务机关稽查误认为偷避税，企业的最优选择为进行税收筹划，以获得筹划收益。
二、财务管理对企业税收筹划的机理分析
财务管理是对企业的价值管理，而税收作为企业的一项重要支出，很大程度上影响了企业的价值增值，因此税收筹划成为企业财务管理中不可或缺的一部分，渗透在企业财务管理的各个领域和环节。企业财务管理在目标、对象、职能、流程和环境等方面对税收筹划产生了重大影响。
(一)财务管理目标对企业税收筹划的影响
税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，因此其目标受到财务管理目标的约束，由财务管理的目标所决定，应服从于企业价值最大化的目标，具体而言就是减轻自身税负、获取资金时间价值以及涉税零风险。企业的终极目标是通过分解成一个个小目标来逐步实现的，其中就包括获取税收筹划收益。所以，税收筹划工作要根据财务管理的需要进行不断的调整，在进行税收筹划时，不能一味地追求减轻税收负担和成本，因为这并不意味着股东财富的绝对增加，甚至有时候可能会忽略实施该方案导致增加了其他费用或减少了其他收入。因此，进行税收筹划时必须综合权衡筹划成本和筹划收益，根据成本效益原则选出能够为企业带来绝对收益的筹划方案，即选出能够实现财务管理目标-企业价值最大化的筹划方案。
(二)财务管理对象对企业税收筹划?A影响
财务管理是企业的价值管理，其对象是企业中不断进行循环流通的资金。税收筹划的对象是企业的各种税费，即企业支付给政府的其享用的公共产品和服务的价款，当然这种支付是在政府的政治强权下执行的，而且必须依法及时足额支付，因此说企业税费的缴纳是企业现金流的一种刚性流出，与股东的股利支付和债务的本息支付相比，企业税费的支付明显缺乏选择性、弹性和灵活性。政府利用其政治权利强制企业及时足额缴纳税费，如果企业因现金流不足导致不能及时足额缴纳税款，将会极大地破坏企业的市场形象，损害以往的良好信誉，甚至危及未来的长远利益，情节严重的还可能受到法律制裁。因此，必须充分认识到税收对企业现金流量的影响，明确税收是企业的刚性支出和重要成本，是企业现金流出的部分即是现金流量的减项，在预测企业现金流量时，基于税收法规的导向，对企业的财务管理的各个流程进行税收筹划，从而促使企业现金流充足，资金运转正常。
(三)财务管理职能对企业税收筹划的影响
财务计划、财务决策和财务控制是财务管理的三大职能，税收筹划作为财务管理的重要组成部分，与财务管理的职能有着密切的联系，涵盖了财务预算和财务规划。财务规划是一个过程，其指导和制约着税收筹划的进行，既要重视每一税种税负的高低又要站在战略的高度权衡企业整体的税负水平。预算是规划的最终成果，是对决策的具体运用，并以此为依据保障企业经营管理活动的正常运行。税收筹划属于财务决策的范畴，要以财务决策的理论与方法为指导，进行税收筹划，以实现企业价值最大化的目标。财务控制可以保证税收筹划的实施，对税收筹划来说，也需要?用切实可行的监控手段，建立一定的组织体系、考核体系、奖励体系等来保证税收筹划方案的有效实施，以保证实现税收筹划目标。
(四)财务管理流程对企业税收筹划的影响
根据现有的税收法规，我们可以发现税收的因素已经渗透到了企业的各个领域和环节，财务管理作为对企业的价值管理，税收的因素也渗透其间，因此税收筹划的内容和财务管理的流程具有密切的相关性，要想实现对税收的全面筹划，以实现其终极目标企业价值最大化，把税收筹划的思想贯穿在财务管理流程中进行分析，将是个不错的选择。财务管理的流程主要包括筹资、投资和利润分配，税收筹划的内容结合在财务管理的整个流程中进行分析。
(五)财务管理环境对企业税收筹划的影响
税收筹划渗透在财务管理的整个过程中，因而财务管理各个环节的环境影响着税收筹划的进行。而税收筹划有利于增加企业的现金流量，继而有利于增加企业的价值。因此，企业的税收筹划同样受到财务管理环境的影响，只有正确的认识理财环境，才能做好税收筹划工作，以发挥其效果，最终实现企业价值最大化。综上所述，企业的财务管理目标、对象、职能、流程和环境都对税收筹划有着重要的影响，因此财务管理的相关理论为进行有效税收筹划提供了良好的支撑。
三、基于财务管理的高新技术企业税收筹划的可行性
随着我国市场经济的深入发展，税收制度的逐步完善，企业的管理体制得到了长足发展，同时政府为了鼓励和扶持高新技术企业的发展，提供了众多的税收优惠政策，这些都促使高新技术企业税收筹划具有可行性。
(一)财务管理的税法环境为高新技术企业提供了税收筹划的空间
由于税法偏重不同的纳税主体，不同的企业就可以利用这种差异来进行税收筹划。尤其是存在着差异税负的关联企业，就可以利用所存在的差异，以减轻企业整体税负为导向来转移利润，从而做到有效税收筹划。税法的另一个重要因素是税收优惠，随着税收优惠范围的扩大，纳税人筹划的空间将愈加广阔。尤其是高新技术企业，国家或地方政府大力支持当地高新技术企业的发展，出台了众多的税收优惠政策，这些都为高新技术企业进行税收筹划提供了空间。
(二)财务决策中会计处理的灵活性为高新技术企业税收筹划提供了保障
财务管理的职能之一是财务决策，而对会计处理方法的选择无疑是属于财务决策的范畴。为了和国际会计准则接轨，目前我国存在着大量可选择的会计政策，其使企业税收筹划有了执行的可能。我国的会计制度和有关的税法规定存在了一些差异，实务中的指导思想是明确二者相互分离的原则，当二者出现不一致时，应按照会计制度进行日常核算，计缴税款时重新进行调整。因此企业应当充分利用会计处理的灵活性来进行税收筹划。高新技术企业能够利用会计处理的灵活性进行税收筹划主要表现在以下几个方面:坏账准备的计提、研发费用的确认、无形资产的摊销、固定资产折旧的计提方法等等。
(三)财务管理的重要地位为高新技术企业税收筹划奠定了坚实的基础
在现代企业制度下，企业面临的一个重要问题是如何进行科学的经营管理，为了解决这一问题财务管理的角色发生了重要转变:从最早的单纯记账会计转变成了企业进行营销决策的一个重要环节。企业的利润来源已不仅仅局限在进货、销货中，而是扩展到了对成本费用的控制和可支配资金的增加等方面。另外财务管理也越来越多的出现在了企业的经营决策分析中。如何控制税收成本逐渐成为企业成本控制过程中的一个关键，这使得税收筹划具有越来越大的市场需求。因此企业为了有效的进行税收筹划，就必须保证财务会计制度的建立健全和财务管理的规范，不断提高企业的经营管理水平。有效的税收筹划要求企业财务会计人员要有较高的素质、财务管理制度高度规范和保证财会信息资料真实可靠，这些条件完善的过程也就是企业经营管理水平提升的过程。目前，高新技术企业发展势头迅猛，且逐渐认识到了在企业管理中财务管理的重要地位，这将为高新技术企业进行税收筹划奠定坚实的基础。
作者：鲍金刚 单位：南京工业大学国家大学科技园