2021-4-10 | 预算管理论文
第一篇：企业财务预算管理
一、企业财务预算管理存在的问题
1.执行过程存在漏洞和执行结果缺乏考核
财务预算管理执行过程中缺乏相应机构的监督与指导，需要有保障措施保证预算的执行。现阶段，虽然许多企业考虑到财务预算管理的重要意义，并要求财务部门对其进行管理，然而，大多只是形成了一些财务预算管理文件，或者只是编制了一些财务预算报表，在实际操作中并没有人监管，也没有严格执行，使得其流行形式；过程的模糊造成结果的考虑也无科学性，无法对企业战略发展产生积极影响。
2.财务预算管理人员素质偏低
财务管理部门主要负责该公司财务预算的编制、审查、上报、下达等工作，跟踪并监测财务预算的执行状况，把握计划和现实情况的差异并找出原由，进一步提出改进对策。但是一般来讲财务预算数量大、环节众多，涵盖多个学科的知识，所以，虽然许多企业财务预算管理职员的专业素质较好，但还不能完全达到财务预算管理的标准。例如，计算机水平较低，无法使用互联网进行财务编制预算，造成企业成本的上升。
二、完善企业财务预算管理的对策
1.企业高层对财务预算管理的重视
企业的所有计划都应该得到战略高层的重视与支持，否则则不易实现。领导者常常也是企业的决策者，若企业预算管理能得到决策者的认可，相信企业的所有员工都能够引起足够重视；另外，高层领导的重视也有利于公司内部间信息的传递，使上下级之间、部门之间、员工之间的沟通和协调能力加强，有利于调动员工参与财务预算管理的积极性。
2.树立以市场为导向、以企业发展战略规划为指引的财务预算管理理念
树立以市场为导向，紧紧围绕企业战略发展规划的财务预算管理理念，需要以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金为核心进行合理安排，这有利于企业资金使用效率的提高。企业财务预算管理是对将来企业运营情况的一种考量，是将财务管理目标与企业战略目标融为一体的久远规划，所以是属于管理导向性的一种战略规划。财务预算只有与企业战略目标相结合，服务于战略目标，财务预算管理具有生命力。
3.对财务预算管理实施监督与考核评估
财力预算需要有专业知识及技能才可完成，若无相应的机构与专业人员执行，就无法对企业财务预算进行成效的管理。因此，企业应在国家有关法律制度下，结合企业的实际情况，组建财务预算管理小组，专门负责企业财务预算的规划和实施。小组成员应该由熟悉财务会计业务的懂事构成，并负责拟定企业财务预算目标，审议、平衡企业财务预算方案和财务预算调整方案，组织下达财务预算，并监督企业财务预算执行情况，快速解决企业财务预算编制过程中所遇到的关键性问题。
4.完善企业财务预算管理机制
建立职责分工明确的财务管理制度，完善财务预算管理是每个企业都必须要做的。企业财务预算编制以及审核监督应由企业不同部门的人员进行，同时还要对执行这些功能的部门、人员进行职责权利的划分，提升审核监督管理意识，强化审核监督管理流程，使财务预算科学、严谨、赋有可执行性。在财务预算执行过程中，需要定期对执行进度、信息反馈情况进行分析，及时查找问题，并找出产生问题的原因，为时时调整财务预算打下基础。
5.提高财务预算工作人员素质，建立与完善财务信息系统
工作人员素质的高低决定着企业财务预算管理水平，因此，有必要对企业现有财务预算管理人员综合素质与专业技术水平考核，督促财务工作人员掌握多学科知识与现代化工作方法，提升财务人员的应变能力、组织能力与沟通协调能力，持续提升财务预算工作效率与效果。财务管理涉及到企业的所有部门，工作量大而杂，因此，有必要建立财务信息系统，若没有强大的信息系统作支持，财务预算管理工作就会遇到多种阻碍，效果也大打折扣。所以，企业应紧跟时代步伐，充分利用信息技术，实现财务预算管理的信息化。
三、结束语
企业财务预算管理是在对市场全面把握分析基础之上，借助于价值与价值形式等理念对企业未来的生产经营活动所进行的安排与调控，是企业全面预算管理中非常重要的一个环节，是企业资本经营预算的前提，也是企业加强管理、提高经济效益的有效渠道。所以企业只有持续地加强与提升财务预算管理水平，才能确保企业战略规划的实施、战略目标的实现。
作者：陆春涛 陈珊珊 单位：中国石油天然气勘探开发公司 北京银行
第二篇：高速公路企业全面预算管理
一、高速公路企业全面预算管理的构建与实施
（一）做好预算的编制
成立预算编制委员会，层层汇总各级预算，汇总后的预算要根据内容的不同分别进行审核。正常经费要严格按照定额进行审核，专项支出要根据下年度的工作计划进行审核，预算编制委员会审查各责任部门预算草案并提出修改、调整建议。预算编制委员会将审查后的预算草案报总经理办公会审批。审批通过后提交公司董事会，经董事会审议通过后提交公司股东大会批准实施。公司预算草案经股东大会批准后，为公司正式预算文件，下发公司各部室、各分公司、各管理处执行。
（二）严格预算的执行
财务预算下发后，各预算执行部门必须认真组织实施，首先将预算指标层层分解，并下达到各责任部门，由责任部门再落实到责任人，形成全方位的预算执行体系。运用各项预算指标对各环节进行控制，保证责任部门和责任人严格按照预算要求执行，对于预算执行中出现的异常情况，应立即查明原因，并进行解决，确保预算效益最大化目标的实现。
（三）加强预算控制
对于预算内的各项经济活动，要根据其重要程度设计不同的业务流程，按照预算的金额和时间，由具有相应权限的责任部门或人员进行审批。对于预算执行过程中出现的偏差，要根据实际情况进行处理，若属责任部门的随意性造成的偏差，要及时纠正并进行处罚；若属预算编制准确度不够造成的偏差，应由责任部门及时分析原因，提出修正方案并交由预算小组核实，确保预算的有效执行和全面落实。
（四）重视预算分析
全面预算分析要贯穿于预算执行的全过程，及时分析出现偏差的原因并解决，避免偏差的扩大。建立预算分析报告制度，按月度和年度进行预算分析，督促预算责任部门和责任人及时了解预算的执行状况和存在的问题，分析差异原因，进一步做好预算执行。
（五）规范预算考核
建立和完善预算考核制度，对预算责任主体进行全方位的监控和检查，按月度、季度、年度对预算责任进行跟踪检查和考核。根据预算考核的情况实施奖惩，调动广大员工的积极性，确保企业预算各项目标的顺利完成。
二、建设完备的信息系统以支持数字化管理，推行财务预算管理信息化
利用先进的信息网络技术和现代化的管理手段，以会计信息系统为基础，全面实现会计电算化，并推行网络财务，提供互联网环境下实行财务核算、分析、控制、决策和监督等现代化财务管理模式，实现物流、资金流、信息流同步化，财务管理集成化，财务组织弹性化以及财务资源供应链化。在企业预算管理的各个环节充分利用现代信息技术，建立信息系统，使企业财务信息得到集成和综合，从而提高预算管理水平和经济效益。
三、总结
总之，在市场竞争日益激烈的环境下，高速公路企业要降低运营成本，实现资源优化配置，必须建立健全科学有效的全面预算管理体制，为决策者提供真实有效的信息，进一步挖掘增收节支的潜力，规范企业财务管理行为，达到国有资产保值增值的目的。
作者：邹慧妮 单位：山东高速股份有限公司京沪分公司
第三篇：报业集团全面预算管理
一、报业集团推行全面预算管理的基础
（一）理论基础
从我国经济发展的角度出发，企业的管理目标已经从企业文化转移到价值最大化上。在报业集团重组的过程中，相关部门提出了报业集团实行的包括财务预算在内的指导意见，拟定了财务预算制度及财务管理制度，同时把财务管理制度作为核心管理制度，把现金管理作为核心管理的重要内容。同时，要从集团的实际情况出发，实现财务管理价值最大化，保证从筹集资金到资产运行等方面正常运行。
（二）现实基础
报业媒体本身具有事业性质和产业特征，这个特点决定了报业集团要进行公益性的宣传，同时也要加强经营性管理，这对实现社会效益和经济效益具有重要的作用，对提升企业的经济效益也有很大的作用。报业集团要从这方面出发，加强对集团下属单位的有效控制，实现资源的有效配置，进而实现总体经济效益的提升，这是进行全面预算的现实基础。
二、报业集团全面预算管理的原则
报业集团进行全面预算管理需要结合报业集团的实际，在总体的战略目标指导下进行有效的经营活动。在未来的经营活动中，要进行全面的筹划，调整经营性活动，协助管理者实现集团的经济目标。报业集团一些财务活动及非财务活动都要纳入到预算中，集团的运行不允许无运算及超预算现象的出现，同时编制的预算要具有完整性和系统性。全面预算的原则主要表现在以下几方面。
（一）系统性原则
结合报业集团中具有公益性和经营性的报刊，按照系统兼顾的原则，进行产业发展的投入。正确处理集团与事业的发展，体现集团的发展。改善报业集团的服务，壮大实力，实现集团战略目标的优化。
（二）协调平衡的原则
新闻及文化都属于报业集团的范围，理论上这些业务范围要保持平衡，但是在实际的运行中还是存在不协调和不平衡的现象。因此，在编制全面预算时要平衡它们之间关系，避免报业集团在经营中出现大起大落的现象。
（三）弹性原则
报业集团本身还需要承担一定的社会责任，很多经营活动都会受到社会一定的影响。因此，在编制预算时，要贯彻弹性的原则。在制订各种经营活动预算时要留一些余地，考虑一些不确定的因素。报业集团本身具有很强的适应能力，同时报业集团的环境适应能力也很强，这种情况下进行全面预算管理就存在一定的问题，这种形式导致报业集团的弹性经营空间很大。
三、报业集团全面预算的编制程序和方法
预算和编制涉及各个单位和职工的利益，因为职工个人的利益都在各个集团或部门的参与中体现出来，因此需要加强单位及各个部门之间的预算汇总，积极协调相关部门进行整体的审查，综合分析其中的内容。要组建一个具有专业分析能力的评价队伍，及时发现问题、解决问题。另外一方面，财务部门本身不能帮助企业的各个部门编制各种财务预算，全面财务预算管理需要结合报业集团的生产形势及单位的控股形势，最终汇总形成。
（一）集团事业单位预算的编制与全资子公司预算编制
报业集团本身也具有事业单位的预算性质，集团中主要是以事业单位的报刊为主，在预算中包含了发行量及员工薪酬等方面的内容，集团的投入及报刊的版面数量等都是集团内部确定的。同时，报业集团有很多子公司，成立集团的母公司是报业集团子公司的股东，而且这种股东具有唯一性。子公司在经营与治理等方面都需要合理地安排结构。母公司对子公司的结构安排具有绝对的权利，母公司也能够为子公司承担风险。因此，集团公司要对子公司的经营收入、成本控制、经营成果和投资计划等都有绝对的控制权。
（二）集团控股子公司与集团控股的预算编制
集团控制公司的预算编制与集团控股形式有关，集团的控股形式分为直接控股和间接控股两种。不论是哪一种控股形式，集团在子公司的董事席位上具有绝对的优势，能够行使一些权利。在确定子公司预算指标和编制程序上，可以采取自下而上的方式，先由子公司根据其发展战略编制全面预算，上报集团预算编制部门审核、平衡、调整，再自上而下调整，以便在最后的预算总体指标中达到符合集团要求的分部预算指标。集团内部的股东公司是集团的重要组成部分，只占少数股东的权益。所以，集团对参与的股东要加强管理。在进行全面预算编制的时候，要结合预算管理的内容。因此，集团对股东公司的编制和预算管理的编制，需要通过自上而下的形式。上下交流的形式使公司能够在经营活动中发挥重要的作用，提升自己的影响力。
（三）集团全面预算的批准和执行
在全面预算中集团公司各个成员的预算和编制工作能够保证集团预算编制具有权威性。同时，还需要负责预算编制及集团业务部门的控制。所有编制的内容都需要上报到集团的上层进行决策。集团财务部门对集团决策层批准的预算分解为一系列的预算指标并下达各个成员单位，要求相关部门要按照规定执行，对完成工作具有非常重要的作用。
（四）报业集团全面预算管理的绩效考核与激励
全面预算的编制和考核是一个完整的体系，需要相关人员加强管理，加强各个环节的作用。预算的激励与考核制度要在财务管理中起到承上启下的作用。在预算的过程中要执行财务活动，辅助集团内部进行管理与审计。对于经常发生的问题，要进行有效的管理，避免出现预算偏差。另外，预算考核制度是一年的工作总结，同时也是预算管理工作的根本，执行的过程中应该以人为考核的对象，对相关工作人员进行系统的评价，实行考核激励机制及评分选优机制。同时，也要结合单位的性质及特点，按照预算指标进行评分。另外，还可以依照预算的形式进行分类考核。考核的内容包括发行量、广告收入和费用指标完成结果的考核与激励，这些内容对提升综合效益评价具有非常重要的作用。
四、总结
总之，在市场经济条件下，报业集团的全面预算与绩效考核对集团的发展具有非常重要的作用。需要注意的是，全面预算需要结合报业集团的实际，综合报业集团各个子公司的情况，使预算管理更加准确。绩效考核也属于全面预算管理的部分，加强公司的绩效考核对报业集团的发展具有重要意义。
作者：杨书焱 单位：河南日报报业集团有限公司
第四篇：监理企业预算管理
1监理企业实行预算管理的目标
1．1企业影响力最优
利润的最优诉求的实现能够让监理企业追求社会价值的提升，不仅仅要经济实力的增强，更有社会影响力的不断增大，这样便形成了无形的广告效应，以便更好的获得市场认可与业务承揽，随着企业价值倍增，在市场竞争中话语权不断增大，实现影响力最大。
1．2职工收益最优
职工是任何企业价值的直接创造者，尤其是在监理行业中，员工的素质、职业技能尤为重要，监理本身就是技术密集型企业，是靠智力劳动来获取公司效益、影响最大化的。企业获得了利润最大、影响力最大化，那么就必须让员工充分享受企业业绩增长带来的丰硕成果，所以在收益分配方面，要充分考虑员工的需求，收益分配向员工倾斜，尤其向奋战在一线的员工倾斜，努力实现一线员工的收益最大化，这是解决好一线员工最关心、最直接，最现实的利益问题的必然选择。
2监理企业进行预算管理几个方面
2．1业务经营预算管理
对涉及公司经营成本、营业收入、企业各项管理费用、经营成本、主营业务利润、其他业务收入等;通过预算管理，促进降本增效，提高企业运营管理水平，有效保障利润最优目标的实现。
(1)主营业务收入的预算管理。监理公司各工程部、分公司负责人，应该对主营业务收入有良好的预算管理意识。按照与建设单位签订的建设工程监理合同，依据概算，计算出监理取费标、费率。在监理合同中付款方面，尤为注意，目前的监理合同，都是以施工单位完成的工程量然后乘以监理费率计算而得，而现实当中，很多施工单位由于实力悬殊，很少能够达到合同工期要求，每月进度有限，从而监理取费就更加有限。这就需要工程部相关负责人，在进行合同谈判的时候，尤其注意付款方式，如果能够按照合同建设期，将按照概算投资额计算的监理费，分摊到合同工期每个月，每个月固定取得等额的监理费。这样就避免因施工单位的影响而造成对监理费收入的影响。从而能够有效保障监理企业主营业务收入的有效取得。对于监理企业财务部门来讲。应根据监理公司当年的经营计划将主营业务收入计划按照月度或者季度进行分解。根据监理业务中标的时间、监理合同实际完成的时间进行通盘考虑。这就需要财务部门根据财务知识进行职业判断，这涉及到主营业务收入预算准确与否的关键步骤。监理企业财务人员站在公司经营管理的高度，熟悉所在公司的业务流程，了解公司的经营目标，才能够正确的做出判断和估计。
(2)主营业务成本的预算管理。主营业务成本的预算管理主要靠各工程部、各项目监理部总监的把控。项目监理部总监要根据以往的经验充分考虑到项目部的人员开支、车辆消耗以及日常应酬等各项费用开支。公司也相应出台工资、差旅费、通讯费、车辆消耗、办公用品和招待费等报销规则以及相应的附表。根据项目人员、车辆等的实际情况，核定财务预算金额并报经公司批准。折旧、福利经费、管理费等科目由财务部统一核算。在日常报销中由核算员登记各项成本明细开支并填写公司统一附表。需要说明的是，财务部门要了解项目监理部现场的不易，在财务账目报销上要及时，根据情况做灵活变通，维护各项目部总监的正当权益的同时，提高他们的现场预算管理的积极性、主动性。
(3)监理企业各项经营管理费用的预算管理。监理公司机关各部室，也同样要制定本部门的财务预算管理制度，由公司财务部汇总整理公司的各项财务预算管理费用明细。根据公司当年计划的经营计划，参考上季度的实际经营收入，动态调整当年的经营管理各项费用。
2．2公司财务预算管理
公司财务预算管理，主要预算公司资产、负债、净资产的增减变动情况;通过财务状况预算，及时掌握公司资产动态，达到保值增值目标的实现。(1)制定本年度固定资产购置计划。结合监理公司年度经营计划，由公司根据需要，统筹制定本年度需新购置的固定资产。(2)预计本年度应收账款、预收账款、其他应收款等增减变动情况。
3预算管理的多面布局
3．1资金管理布局
企业资金的合理使用，资金使用效率的不断提高，是资金管理的重点。同时，加大对资金是否合理使用的考核力度，把应收账款纳入各项目监理部业绩指标考核体系，从而促进监理费的及时回收，加速资金回笼，确保安全使用。
3．2投资管理布局
监理行业对外建设投资、技术入股等形式是通行的经营方式之一，是创造利润的积极稳妥的方式方法，在熟悉的行业，擅长的工程管理领域，稳妥可靠地进行投资运作可为企业带来丰厚的经济利益。
3．3风险管理布局
对于当前的监理行业所处的环境，监理企业面临着很大的困境。监理行业似乎误入歧途，监理的路越走越窄，但是责任却越来越大。在为了的工程管理发展方向上，监理企业面临发展机遇的同时，也面对风险和挑战。因此，风险管理是监理企业财务预算管理的一项新课题，目前虽然有法律法规强制执行监理制度的保障，监理企业暂时不愁业务，但来自内部或外部的风险依然客观存在。目前深圳已经开始试点取消强制监理制度，监理行业未来何去何从，是个未知数，谁也无法言明。因此，必须把风险管理纳人监理企业经营管理范畴，使得监理企业各层人士树立危机感，在财务预算管理上，首当其冲，要严格健全财务预算管理的各项规章制度，严格各项操作流程、落实项目监理部各级岗位责任制，确保每个项目监理部有效管理。
作者：廉静 单位：河南兴平工程管理有限公司