一、营改增相关情况
在我国，增值税是最大的税种。从理论上讲，征收增值税最大的好处，是在为政府取得足够的财政收入的同时，让税收对经济发展产生的扭曲作用最小化，让税收回归其中性功能。税收的本质是为政府的公共产品和服务提供资金。武汉市公共交通集团有限公司是我市国有大型公交企业，由于公交行业与老百姓的日常出行紧密相连，具有社会性、公益性、服务性的特点，2012年12月起被国税部门列为“营改增”试点期间重点服务企业，进行“一对一”、“点对点”的服务，以便及时就企业关心的各种征税问题予以答复，真正发挥好“营改增”政策的惠民作用。
二、公交企业实行营改增的好处
当今国际大多数国家都对商品和服务统一征收增值税，而我国同时增收营业税和增值税，由于货物和劳务实际上也需要消耗其他经济资源和劳务，所以存在重复征税，进行营改增后，将改变这一局面。“营改增”后，增值税抵扣链条将进一步完善，企业原来无法抵扣进项税服务，现在将获得抵扣，很有可能减轻其税收成本。根据武汉“营改增”试点政策，公交集团纳税可选择按3%的简易税率征收，也可选择按11%增值税税率征收。经综合测算，公交集团选择了后者：按照11%增值税率缴税，表面上看比按3%缴纳的税额要多，但增值税应纳税额可以用进项税额进行抵扣。用于抵扣的“进项”可以包括购置新车、燃油和维修等支出。以去年12月为例，武汉市公交集团申报总收入近1.5亿元，应缴税额约1600万元，因购置新车、燃油和维修等支出产生2100万余元进项抵扣后，当月缴税实际不用再掏一分钱。公交集团日常运营支出相对比较固定，而且每个月用于进项抵扣的税额也比较大，按去年12月份试点数据估算，与往年相比，今年全年共可减少税负达5000多万元，除去未纳入“营改增”的极少部分税，公交实际已是“零税负”。此项税收政策将大大缓解我们公交企业的资金压力，使我们能更好地为武汉市民服务，提升服务质量。此项税制改革对公共交通行业利好明显，将大大推动武汉公交事业的正向发展，还益于民。随着“营改增”试点范围和行业的逐步扩大、抵扣链条的逐步完善，及试点企业业务范围的不断开拓和有关配套措施的逐步到位，“营改增”试点企业减税效果也将进一步显现。
三、营改增对公交企业财务管理的影响
拿本人所在的公交集团第三营运公司为例：自2012年12月份实行“营改增”以来，共发生增值税销项税957万元，各项购料、维修、水电，资产等的进项税额共发生870万元，抵扣后实际缴纳87万元；若按原纳税方法缴纳3%的营业税需344万元，实际节省纳税支出257万元，减负75%。如果从整个集团的利益看，享受的此项税务政策的优势将更加明显，受惠影响程度更加深远，国有企业将能得到更好的发展。例如，公交集团每年都需要新购车辆，支付燃油、车辆维修、日常办公和水电等巨额支出，以往缴营业税，就是按营业额征收。改为增值税后，虽然税率提高到11%，但由于企业巨大开支里的税率可以用来抵扣，所交的税很少。武汉公交集团“营改增”施行首月，以销售额纳税应为1584万，而购进原材料可抵扣的税额有2174万。进项税抵扣销项税之后，还有589万的留抵税额，将留在下月或日后随时可抵扣。“营改增”之后，公交集团最少三年不用缴增值税。随着“营改增“的实施，对于企业财务人和税务人员，应当就这一部分进行培训和学习，以提高其素质和工作能力，研究和处理好企业相关账务并及时准确地进行纳税申报，并提供改革后对于企业是否增加了其实际税负的财务相关信息，及时对政府财政性补助提出申请。重点需做好以下几方面：
（一）改进账务处理流程对于企业的账务处理方面，企业应当根据营改增的文件和要求对企业情况进行区分，改进流程。在税务筹划方面也应该作出改变以维护企业利益并正确计算和申报纳税，另外也要增加对于增值税计算，增值税专用发票取得以及增值税汇算清缴方式及时间等方面作出明确的规定。例如，我公司每月应积极向供货单位取得增值税专用发票。并在取得增值税专用发票的当月，将其抵扣联通过专用设备进行网上认证，认证通过后才能付款。月末，再将认证通过的进项税发票抵扣联装订，并加贴汇总表，加盖财务部门专用章后于次月1日前交集团公司财务管理部。汇总表应包括公司名称、月份、每张发票号码及金额、记账的凭证号等内容。
（二）加强企业内部控制营改增后，企业应该重新对财务方面的内部控制进行反思和改进，加强对内部控制的监督以保持其有效性。特别要注意对于票据的管理，账务处理程序是否被遵守以及税收筹划方面的实际工作，制定和实施营改增的应对措施并及时反思和发现漏洞。拿本人所在第三营运公司为例：集团总部集中向国税部门购买增值税发票（包括普通发票和专用发票）。集团财务管理部税务管理员负责增值税发票的购买工作，财务管理部出纳负责增值税发票的收发和保管等工作，并设置专用登记薄备查。由集团财务管理部税务管理员负责领取、开具增值税发票工作。在营改增试点实施初期，暂由集团总部统一开具增值税发票。各下属公司提前做好往来客户的信息摸底工作，特别是关于客户的纳税人资格情况。当发生应税服务需开具增值税发票时，各营运公司应及时向集团总部提出开票申请，同时提供客户的税务登记证副本复印件、一般纳税人认定书复印件（长期合作的客户只需每年提供一次）、收款单位、收款金额等信息资料，各单位应派专人领取已开具的增值税发票，并负责其安全完整。于规定时间内，各单位将申请开票信息发至集团总部财务部，集中领取开具的发票。
（三）制定新的业务计划根据营改增，企业可以清楚地看到国家财政对于第三产业发展以促进结构调整的愿景，而交通运输业的税负降低也可以促使需要大宗运输且运输成本占总成本很大比例的企业决策是否需要引进属于本公司的运输部门，并制定进一步企业转型和升级的战略方向。
四、结语
综上，这次“营改增”实际是对1994年增值税改革的进一步完善，也是这一改革进入收尾阶段的重要环节。增值税改革，先从生产型增值税改为消费型增值税，再到征税范围扩大到原来的营业税征税行业，逐步扩大后就可以覆盖生产和服务的所有环节，最终解决生产和流通等环节重复征税问题。所以说“营改增”是财税改革的重要一步，“营改增”也有着非同寻常的意义。相信这次税制改革让武汉公交事业向幸福的“中国梦”更近一步。
作者：李雯 单位：武汉市公交三公司