一、加强内部控制的建议
1.建立健全管理制度
企业必须针对会计核算制定健全的管理制度，在制定时应当确保管理制度的可执行性。管理制度中应当明确规定存档、数据检查、介质安全、介质外借等。存档时电算化管理员和会计主管必须对存档手续进行签字、盖章。为了防止磁盘、光盘等遭到损坏，必须加强对磁盘、光盘的定期检查。对磁盘、光盘等加强备份，如三备份、双备份等，并将各个备份分别置于不同环境下保管，磁盘、光盘的存放环境应当以洁净、安全为宜，防止磁化，避免潮湿。必须明确规定磁盘和光盘等不能随意外借，有正当理由和特殊原因将其外借的，应当对其进行复制，将备份借出。对于外借原件的，应当对外借人、外借内容等进行登记，原件返还时必须仔细检查原件内容的安全性和完整性，一旦出现异常应当及时上报给有关部门。
2.提高对内部控制的重视
企业必须提高对电算化核算的认识，提高对内部控制的重视程度，对内部部门的工作人员进行调整。在电算化下，将会计工作岗位分为基本岗位和电算化岗位。电算化岗位包括操作岗位、管理岗位和维护岗位，基本岗位包括会计核算、会计主管、会计稽核等。企业必须明确各个岗位的主要职责，必须将职责相互交叉和重复的岗位相互分离。
3.严格控制操作环境
在对电算化内部控制的操作环境进行控制时应当考虑两方面，即运行控制和操作维护。加强对运行系统中的软件及硬件维护；加强病毒控制防止感染的工作维护；加强规范化的对资料数据的处理维护；加强对运行系统每日登记的控制和维护。为操作环境的严格控制制定相应的管理制度，管理制度的内容包括：（1）针对上机操作建立记录制度，并按照规范的日志形式将每日的上机操作时间、内容和操作人记录下来。（2）原始凭证必须经过专门的审核人员签字盖章后，再输入计算机，防止未经审核人员签字、盖章的原始凭证直接输入计算机。（3）计算机中已经输入的各类凭证需要经过专门的审核人员签字盖章后输入计算机中的账簿，防止未经审核人员签字、盖章的各类凭证直接输入计算机账簿。（4）明确不同工作内容的操作人员各自的工作权限和职责。
二、结束语
随着社会的不断进步和信息处理技术的不断发展，越来越多的企业在进行会计工作时应用电算化，会计内部控制也因此发生了巨大改变。会计内部控制是企业进行内部控制时必要的控制手段，以此保护企业内部资产的完整性和安全性，提高财务会计信息的真实性和客观性。电算化的应用在一定程度上改善了传统意义上的手工核算，企业会计的内部控制也因此发生了巨大改变。在电算化下的会计内部控制仍存在人为舞弊和出错现象，必须加强内部控制，减少违法行为，更好的保证电算化信息的客观性和真实性。
作者：陈梅 单位：云南省楚雄市审计局