2021-4-10 | 预算管理论文
第一篇
一、全面预算管理的特征及在铁路企业中应用的重要性
1.全面预算管理的特征
首先，进行全面预算管理可以对企业的发展战略做出一套较为可靠的规划依据，让企业的发展更加具有战略目标性；其次，全面预算管理的开放性体现在与国际上先进企业预算管理方式上的交流，与不同行业、不同领域的成本交流等方面，让我国的企业发展具有全面预算管理的理论与实践依据；最后，由于市场环境是不断变化的，因此全面预算管理具有很高的动态性，需要对市场成本、消费者需求喜好、技术革新等方面的动态变化有及时的了解，才能够完成对企业预算的管理控制。另外，全面预算管理的适用性主要体现在行业的不同这一方面，比如说本文所提到的铁路企业，就是一类较为特殊的行业，需要从售票、发车、运行、维护、交通管理等多个方面进行具有针对性的全面预算管理。
2.铁路企业中应用全面预算管理的重要性
一直以来，铁路运输就是我国交通行业中最重要的一部分，每年的货运量以及客运量非常大，是当今完成大规模物流工作的主要途径。特别是在当今市场经济环境的影响下，铁路运输的运营方式正在从政府生产计划型向市场经营效益型转变，对企业的效益要求更加突出。因此，需要采取全面预算管理的方式，来进行铁路企业运营过程中成本的控制，尽量避免出现因预算管理问题而产生的效益不佳情况。对于目前我国的铁路企业来说，普遍存在着资金缺口大，资源过于分散，利用率偏低等问题，在一些铁路企业中甚至还存在着成本超支的问题，绝大多数都是由预算管理的不当造成的。而进行全面预算管理，可以很好地解决目前我国铁路企业中存在的成本控制问题，实现各项资源的有效利用，协调铁路运输中企业之间的配合关系，让铁路企业真正实现效益化的转变，从而提高铁路企业的整体经营水平。
二、我国铁路企业全面预算管理中存在的问题与解决对策
目前，我国的铁路企业在进行全面预算管理时尚存在着许多的问题，制约了铁路企业的正常发展。只有针对目前我国铁路企业中存在的问题，采取具有针对性的措施，才能够让全面预算管理真正指导铁路企业的经营，让铁路企业的效益最大化。经过对一些铁路企业的调查分析以及对我国的市场环境研究发现，目前我国铁路企业全面预算管理过程中存在的问题主要包括以下几个方面，分别可以采取相应的对策来解决。
1.对全面预算管理的应用不成熟
我国的铁路企业正处在从计划经济型向市场效益型转变的关键时期，全面预算管理的应用发展时间相比于国外许多先进企业来说相当短，应用水平还存在着较大的差距。特别是在一些铁路企业中，受到我国的交通运营环境的影响，将全面预算管理单纯地看作是计划经济影响下的管理模式，将财务部门作为全面预算管理的唯一操作部门，存在着非常严重的认识偏差。对于这种情况，应该从对全面预算管理的宣传、培训做起，让企业员工充分认识到全面预算管理所具有的作用与性质，使企业内上到领导，下到基层员工，都对其有正确的认识。只有让人人都参与到全面预算管理的工作中，得到各部门各级负责人的支持，才能够更好地实现铁路企业运营的预算，实现全面的成本预算与控制。
2.预算工作常停留于形式
近年来，我国的铁路运输企业进行了较大程度的改革，预算管理的跨度逐渐增加，使更多问题逐渐凸显出来。以铁路路段的施工为例，在整个施工过程中，经常会出现无预算或者超预算的情况，或者在施工后、验收后才进行补预算，让全面预算管理完全停留于形式，没有起到预算工作应有的作用。另外，许多铁路企业较为重视对资金使用的预算，却忽视了对资产使用的预算。要解决这种情况，可以成立专项的预算管理部门，依据管理条例进行预算的计划、考核与实施等步骤。
3.全面预算管理工作的编制不科学
对于铁路企业来说，首要考虑的问题是进行安全生产，却忽略了对业务预算、决策预算等方面的重视，造成了生产与运营，投入与生产之间的关系不协调的情况。并且，在铁路企业中进行预算管理时，常常较为重视静态预算，却忽视了动态的调整，降低了预算管理工作的可操作性。另外，在目前的许多铁路企业中，并没有非常完善的考核监督机制，预算工作人员的工作质量普遍较低。对于这类问题，可以对铁路企业的各个部门进行较为全面的改革，强化部门职能，使全面预算管理工作的编制更加合理。
三、结束语
铁路运输行业在当今的各项产业之中具有非常重要的地位，对人们的日常生活产生着举足轻重的影响。为了让铁路企业更好地发展，实现铁路交通运营水平的飞速提升，进行全面预算管理是不得不进行的一项重要工作。随着市场环境的变化以及人们对铁路运输质量要求的逐渐提升，全面预算管理所能起到的作用将更加明显。
作者：杨婷玉 单位：中铁二十一局集团第四工程有限公司
第二篇
一、铁路企业全面预算管理中存在的问题
（一）预算执行和控制环节
预算执行环节，没有全员参与。铁路企业的年度预算被按月下达给车间和科目负责人，按理说，这种管理模式很合理。但是对于大部分员工来说，他们并不知道预算是什么，也不知道一块闸瓦值多少钱。他只知道，按照铁路的技术标准，这个东西必须更换，不然就会影响行车安全。没有覆盖预算执行的全过程，员工预算管理意识不强，认为预算只是财务的事，跟自己没关系。在预算控制上，铁路由于特殊性，在货运和客运的定价方面，受到其公益性角色的影响，不能真正的反映企业的真实价格，造成成本核算信息失真，从而影响了企业的利润。铁路企业虽然每个季度都召开经济活动分析会，但是没有建立完善的预算控制评估机制，只注重事后分析，而忽视了事前、事中的控制。每月财务月报数据出来后，根据月报数据对比预算数据，分析预算执行的情况，预算的控制存在滞后性。
（二）预算考核
铁路企业预算考核指标单一，在设置预算考核指标时，比较注重收入、利润的控制，而忽视了企业长期战略目标的实现，容易导致企业的短期行为。考评时，只重视考评财务指标，而忽视了非财务指标的重要性。没有根据业务流程的规律，剖析各作业单元的预算目标实现情况，只是停留在数字的表面，没有深刻的去挖掘数字下面的动因。预算考核制度不完善，比起安全方面的考核指标来说，预算考核的指标单一、力度明显不够，有些考核流于形式，失去了考核的意义。预算考核没有与绩效考核机制相结合，完成的好坏，不会影响员工的晋升、学习培训机会等。
二、铁路企业如何建立科学合理的全面预算管理制度
管理层是一个企业的指挥，只有先转变管理层对预算管理的观念，使他们重新认识预算管理的重要性，不断地提高他们的素质，让他们转变思路，学会管理，主动去适应市场经济，才能让全面预算管理真正的发挥它的作用，才能让企业的战略目标与预算管理目标相统一，从而提高企业的预算管理水平。
（一）加强和完善铁路企业全面预算管理的科学性
首先要做好预算编制工作，它是预算管理成败的关键，是预算管理工作的基础。常见的预算编制方法有定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、项目预算法、作业预算法等。铁路企业可以根据自身的特点，采用定期预算法和滚动预算法相结合的方法编制预算，这样既可以保证预算期间和会计期间的对应，又能利用滚动预算的连续性和相关性，提高预算编制的精确性，提高决策的正确性。比如说直接人工预算可以采用增量预算法在上一年的基础上，考虑工资增幅；对于营业收入可以考虑弹性预算法，假定乐观的收入、悲观的收入、基准收入（一定能实现的收入），便于企业制定目标利润；对于铁路建设项目可以采用项目预算法进行预算编制。总之，结合铁路企业自身的特点、经营策略等灵活运用各种预算编制方法，科学的编制预算，使预算能与铁路企业的长短期目标、战略、年度目标相适应，为预算的顺利实施奠定基础。从形式上看，铁路企业适合采用混合式预算的编制方式，充分发挥各级管理者和员工的积极性，让企业的各个部门都参与到预算的编制中，群策群力，使预算编制更趋于合理。
（二）加强企业文化建设
一个企业的文化，就是一个企业的灵魂，强调以人为本，因为人是预算控制的关键，人员素质的高低决定着预算控制效果的好坏，只有让全体员工都加入进来，让经营管理的理念深入到企业的每个角落，逐级渗透，让每一名员工都自觉成为企业全面预算管理的一员，使他们从被考核的对象，转变成企业的主人，企业的发展才会更好。
作者：段毅君
第三篇
一、铁路基层单位预算管理中存在的问题和原因分析
1.预算的编制、下达不科学、不准确
首先是定额的下达不科学、不准确，其次是工作量的预测较实际情况偏差较大，临时性任务调整频繁。再次是预算的编制较粗放，没有明细的组成要素，只有笼统的金额限制。最后是科目负责人没有将预算科学合理的分批至各车间、各部门，没有明确各科目的列支范围，导致车间和机关、机关各部门之间的费用搅成一锅粥，互相占用、互相推脱。
2.预算调整较频繁，调整流程不规范
在日常经营中，每期都有大量的预算调整申请单，它们不仅内容繁杂、调整原因牵强随意，且流程不规范。大部分业务都是先斩后奏，审批程序、顺序颠倒，造成很多审批人“被签字”，大大降低了预算的严肃性。
二、加强铁路基层单位预算管理的措施及建议
1.树立全员成本意识，调动全员参与成本管理的积极性
首先管理者要树立成本管理意识，正确认识成本、效益之间的关系，自觉控制支出范围和开支标准。要克服只抓安全生产，不抓成本管理的倾向，要常关注预算执行情况，定期组织成本分析考核，不断研究降低成本的新方法和新途径。各业务部门专业人员要牢固树立当家理财的观念，结合工作实际，精打细算，严格控制各项支出。其次，要使广大职工全面了解单位经营现状。根据盈亏目标要求，细化成本控制责任，通过宣传教育、练功比武、定期考核等形式把压力层层传递到每个岗位、每个干部职工，变少数人的成本压力为全员的成本压力。
2.提高预算的科学性
提高预算的科学性，一是要建立定额和标准体系，提高定额指标的可靠性和先进合理性。首先要详尽完整的统计实际消耗，并在此基础上结合厂家的理论数据，再参考历史数据和市场价格下达定额。此外要做好统计分析工作，通过与自身以往支出的纵向对比以及同类业务支出的横向对比，剔除非常因素，逐步修正，完善定额。
二是要提高预算编制方法的科学性。改变过去只重历史数据的弊端，针对不同内容，分别采用弹性预算、滚动预算、零基预算等科学方法编制，使各种预算目标更加贴近生产经营的实际情况。在此基础上，进行项目成本效益分析，排出优先顺序，按照最终目标要求进行资源分配。当资源有限、不能满足所有项目的需要时，应该根据轻重缓急进行安排：对于日常必不可少的开支，必须予以保证；对于其他开支，可按其先后顺序，按由大到小予以安排。
三是明确预算组成部分。编制预算时，不应笼统对某一科目下总预算，而应列明预算由哪些项目组成，各项目的列支范围，预算的编制依据等。
3.严格控制调整预算
为维护预算的严肃性，预算一经批准下达一般不予调整。各管理部门应摈弃老好人的思想，切实提高成本管理意识，严格把关，坚决按照预算支出，不得随意追加预算。对确实需要追加预算的，要严格按照文件规定的范围和手续进行审批，不得无预算支出。对调整的金额要进行实地考察、严格把控，不能报多少批多少。
4.定期分析总结，及时纠正偏差
各科目负责人应定期将实际支出和目标费用进行比较，并进行深入的分析，查明节约或超支的主客观原因，确定其责任归属，对各费用的定额、标准、预算提出改进意见和措施，进一步修订完善目标费用。
5.突出重点，加强材料管理
对于材料支出是大头的站段，应着重加强对材料收支存的管理。
一是做好领料的控制。首先要科学计划的用料，车间应根据生产需要、库存情况等，上报用料计划，不能盲目的报计划。其次要抓好领料的审批，经车间主任、技术科、材料科三级审批后，按需求计划领料，做到精打细算，合理使用，防止大材小用，优材劣用，杜绝浪费、减少损失。
二是做好写实。首先要建立、健全材料消耗的原始记录和统计工作。在预算执行过程中，对每一个环节都应有准确的原始记录和统计资料。坚持各班组每天由专人登记用料情况，并在下班前报车间材料员。其次，车间材料员每天进行用料统计分析，对进行成本动态监控。在生产中，对材料消耗要严格控制，以预算作为领料用料的依据，经常分析预算执行情况以及材料的利用度，发现有超预算的，要及时分析解决。对材料使用中的浪费现象，进行批评教育，严重者追究经济责任；未用完的材料，应及时退库，避免丢失。
三是切实落实修旧利废制度。各车间应按照规定的范围对废旧物资进行回收，做到交旧领新。原则上交回的废旧材料均应与使用的新料对应，因故无法对应的需说明原因。车间应建立交旧领新台账对此项工作进行登记核对。单位主管人员应扩大修旧利废范围，对材料的可修理标准进行界定，做到以修代制，以制代购，在保证安全生产的情况下做到不需要修的不修，能不换的不换，尽量修旧利废，降低机械使用费。
作者：李靖 单位：华东交通大学经管学院