第一篇
一、企业资金管理内部控制中存在的问题
1.企业资金管理意识不足
许多企业管理者虽能认识到资金管理对企业生存发展的重要性，但具体进行资金的管理意识不够，管理者对资金的时间价值观和现金流价值观的理解存在一定的误区。对于资金的使用计划、财务分析以及资金筹集使用等观念严重缺乏，不能形成完整的项目资金链，致使相关项目工期延长给企业造成较大的经济压力。还有一些企业因为缺乏对资金的管理，生产经营过程中，资金损耗过度、浪费严重的现象时有发生，造成企业内部资金紧张，影响企业正常运转。
2.企业筹资过于盲目，增大了财务风险
企业主要通过债务筹资和权益筹资两种方式进行筹资，当前许多企业的筹资活动没有科学的指导和决策，缺乏理性筹资观念。很多企业都倾向于债务筹资的方式，他们认为采取债务筹资可以使企业在筹得资金的同时也不会流失企业的管理权，这种筹资方式其实并不是适合每个企业的，如果在筹资过程中对资本结构分析不够，就会使企业承受较高的资产负债率和融资成本，同时企业内部资金的利用效率也会大大降低，就会增大企业的财务风险。企业的盲目筹资，没有充分兼顾到企业自身对资金的需要情况，筹集过少或过多的资金，会影响到企业经营活动及资金的利用效率。不断进行盲目筹资活动，会使企业负债增大，对企业的信誉也有较大的影响，会降低企业的自身价值，阻碍企业长久发展。
3.信用政策过于宽松，企业损失增大
信用政策是企业为扩大销量、提高产品市场占有率而进行的赊销活动。采取适当的信用政策推销产品，可以提高产品销量，达到企业经营目标和业绩，对企业提高经济效益有重要的意义。但部分企业刻意追求产品销量和市场占有率，过于放松信用政策，没有对客户的信用状况加以细致的调查和分析，企业产品销售主要靠赊销进行，最终造成企业资金难以收回，形成大量呆坏账，给企业造成巨大的经济损失。同时，巨大数额的赊销会严重影响企业资金的正常运转，甚至会造成资金链出现断裂的情况，延长企业的投资回收期限，使企业的经营利润得不到保障，影响企业的经济效益和发展前景。
4.资金分配不合理，缺乏资金监控系统
企业由于各方面的原因，造成资金的分配缺乏合理性，企业的长期资金和流动资金不能很好地平衡分配，使企业资金的使用效率大大降低，影响了企业资金的正常流转和使用。同时，许多企业对资金的分配流程没有科学完善的监控体系，企业管理部门只行使管理职能，对企业下属部门或公司的资金流转和管理不能有效地加以监控。企业内部没有相应的资金监控制度和体系，致使在资金运转过程中出现挪用资金等情况时无法及时发现并得到有效解决，上下部门的规定和执行缺乏一致性，导致资金无法发挥协同作用，影响了资金的利用效率和使用价值。
二、企业资金管理内部控制的风险防范措施
1.强化资金管理意识，健全资金管理制度
企业管理人员应明确资金管理的重要性和必要性，清楚资金管理对企业生存发展的作用和意义，树立企业资金管理意识和观念。通过对企业各项权利的细化，制定不同时期的具体生产经营目标，制定相应的资金管理制度。要依据相关管理规定强化对资金运转的监督管理，不断优化企业内部资金控制及财务管理模式，避免出现资金管理问题，影响企业发展。同时，也要建立必要的授权审批制度，实行责权对应、相互牵制的内控管理方式，对企业内部各项经济活动的付款流程进行有效的审批，严格把控资金管理。
2.优化企业资本结构，减少企业风险
企业在进行筹资的活动中，应该将债务资金成本和权益资金成本加以综合考虑，如果企业只是进行负债筹资活动的话，在不断的负债筹资活动中，企业或面临越来越大的财务风险和危机，同时还会造成筹资成本的不断增长，致使企业内部总资金成本过大，影响企业的正常运转和发展。因此，企业要在进行筹资活动前，对企业自身的资本结构加以科学合理的优化，计算企业在什么样的资本结构情况下总资金成本最低，选取最优的资本结构作为企业筹资的前提条件。除此之外，企业还要通过研究分析，科学合理地制定企业的筹资规模，确定企业筹资的合理性和现实性，过多或过少的筹资都会影响到企业的资金管理和经营发展。
3.合理规划企业信用政策，最大限度减低损失
企业采取适当的信用政策，会有效提高企业的产品销售量和市场占有率，但过度宽松的信用政策则会使企业产生大量应收账款，可能会损失部分资金，这些应收账款致使资金的利用价值大大降低，影响企业经济效益的提高。企业需要强化赊销管理，针对不同的信用客户采取相应的信用政策，通过设置赊销限额等方式减少资金损失。
4.强化企业资金监管，合理分配企业资金
企业要时刻对内部的各项资金加以集中管理，保证资金的安全性，使资金更好地发挥其协同作用，同时，对内部资金的分配要科学合理，根据不同经济活动的需要进行相应的分配，将资金合理地分配至流动资金、长期资金及金融资金等方面，避免出现分配不均的现象。
三、结语
企业资金作为企业的生存和发展基础，企业势必应通过对资金的内部控制，在保障资金安全的情况下，减小企业风险。企业面临多样的风险压力，企业应通过强化自身内部的管理增强风险防范意识及能力。
作者：周萍 单位：太极集团有限公司
第二篇
一、营业收款归集渠道的风险分析
(一)标准营业厅资金安全及风险分析
标准营业厅属于电信企业内部规模稍次于旗舰营业厅的一种营业厅，营业人员不多，主要承担的话费收取和部分核心业务，风险相对旗舰营业厅来讲稍低。其风险主要体现在：营业员结账后营业缴款有盈余或者亏空。营业班长每天没有对各个营业员实际上交的营业款和收入集中管理系统的应缴款项进行有效的稽核。营业资金每日封包送交押运公司后、对尚未缴存的营业尾款未保存在指定金库中，存在安全性风险。对月末营业款结算没有进行有效分析，造成营业款结算余额。
(二)银行代收、银行托收资金安全及风险分析
银行代收、银行托收的收费形式是电信企业沿用很久的一种收费方式，主要是利用银行的收费渠道来收取用户的话费。这种收费方式相对其他方式较为安全。主要表现在以下几个方面：没有及时和代收银行进行对账，企业收取资金和对方银行收取资金不一致，导致会业差异。银行方和企业方接口不一致，导致银行侧显示已收、企业侧显示未收，或者企业侧显示已收、银行侧显示未收。
(三)代理渠道资金安全及风险分析
目前各个电信企业对于外部市场的主要扩展渠道是社会代理商，在大城市中有像苏宁、国美等这样的高端家电零售企业为合作伙伴，就是在小城镇和农村也有报亭、食杂店等销售渠道。社会代理商人员素质复杂，会存在延迟缴纳营业款的情况，特别是对开通了信用额度的高资质的代理商的欠缴资金，其资金风险更高。资金安全风险的主要表现形式：未建立代理商预存款制度，导致代理商经办的各类业务未能及时将营业款项缴存收入账户且欠缴资金的金额超过其缴纳的代理商押金数额。代理商信用额度审批不严，导致部分不具备信用额度开通资质的代理商不能及时缴纳营业资金，且欠缴资金的数额超过其缴纳的代理商押金。代理商预存款缴纳不足，系统没有及时封闭代理商办理各类业务的权限，导致代理商欠缴营业资金。
(四)电子渠道资金安全及风险分析
随着互联网的普遍应用以及支付宝等第三方支付平台的兴起，很多普通用户选择在自助终端支付业务费用或者在营业厅进行卡号、终端的购买以及话费的缴纳。上述资金支付需要通过各个业务平台与公司的计费系统之间进行数据转换，因此数据转换的全过程中就会给公司带来资金安全的风险，主要表现在以下几个方面：公司的计费系统已经成功缴费或者成功退费，但各个业务平台显示缴费或者退费的失败，造成两方数据的差异；电子商务的管理部门对公司的计费系统和各业务平台的资金支付未进行定期核对，未对差异差生的原因及时进行分析和处理，造成资金安全风险。
二、各种收款渠道应对资金安全风险的方案
(一)旗舰营业厅和标准营业厅应对资金安全风险的方案
市场部门对各营业厅的退费额度进行管理，旗舰营业厅营业日报退费的额度是每日2万元，标准营业厅每日的退费额度是3000元：公司可以根据各个营业厅的地理位置，授权开放退费权限。承担退款的营业厅，应在营业厅单独设立台席受理退款业务，其他台席不能处理现金退款。各营业厅按照预存款、收入、押金等类型进行清退，同时赋予不同的负责人对退费进行审批，并制定专人对审批流程进行管理和检查。同时在OA中设置退费审批的电子流，营业员工应在OA中对退费原因进行详细说明，并按照退费类别对退费凭证进行档案管理。后台支撑部门要对前台的营业退费进行逐笔稽核，应重点稽核超过1000元的大额退费，还应对同一用户不同金额的多笔退费进行重点稽核，重点稽核其合理性，从而减少资金损失。
各旗舰营业厅和标准营业厅应该全面使用资金管理系统，同时完成一级资金稽核任务，当日营业款必须做到日清日结：一级稽核是指各旗舰营业厅和标准营业厅的营业班长按照规定的时间对每日营业日报和营业款进行一级稽核；同时企业要建立三级稽核制度。各营业厅都应配备存放营业尾款的保险柜，将营业尾款存放于保险柜进行管理：营业款尾款是指营业厅每天收取的营业款未由押运公司封包运送指定银行的款项，即每天营业厅由押运公司上门取款后到营业厅关门前所收取的款项，由于银行结账原因必须留存于营业厅保管的款项。对于营业款尾款必须存放于指定金库进行保管，不得以任何原因挪用营业尾款。财务部门要进行营业款分析制度，同时各个自有营业厅要加强自身营业款的管理：财务部门通过建立营业款结算台账对营业款的账龄、产生原因以及时间进行分析。
(二)银行托收、银行代收应对资金安全风险的方案
财务部门要及时进行银企对账，通过银行存款余额调节表发现的未达账项并查明原因，到底是企业账录入错误，还是银行回单未及时入账。信息化部门要及时与各银行进行接口对账，通过银行的接口对账发现其中存在的问题，避免产生银行有数据，企业无数据的状况，或者产生企业数据进重复的现象。
(三)代理渠道应对资金安全风险的方案
企业应建立代理商预存款制度，让代理商先缴纳预存款在办理业务，避免代理商欠缴营业款，每个代理商都应建立单独的预存款账户，财务部门应设置专人对代理商预存款进行管理，避免产生欠缴营业款的风险。企业应建立代理商押金制度，如果出现代理商欠缴营业款的情况，及时用押金补缴其欠缴的营业款。对开通信用额度的代理商要进行严格的资质审批，避免因为审批不严格导致的风险。
(四)电子渠道应对资金安全风险的方案
财务部门、稽核部门、电子渠道部门应该建立定期对账制度：对于电子渠道业务按照电子渠道的业务类分自助终端、网上缴费、手机营业厅等进行对账。电子渠道部门要定期核对系统内的接口数据，避免接口数据的滞留在系统中，及时进行会业对账，及时处理会业对账所产生的差异。
作者：乔欣舒 单位：中国联合网络通信有限公司长春市分公司
第三篇
一、创新采购管理，减少管理环节和物资存量
企业建立了分级采购程序：A类物资，由企业和数家中间商签订供需合同，由中间商负责管坯供应；B类物资，由企业直接和生产厂家签订供需合同，由生产厂家直接供应；对于构成繁杂、需求种类不一的C类物资，借助青岛贸易行业的不断繁荣，由企业招标将此类物资采购外包给周边资质符合要求的贸易公司。通过采购业务外包，企业减少采购人员12人，每年可减少采购费用30余万元；同时，库存物资由原来的120余万元降低至现在的30余万元，减少了资金占用，大幅提高资金周转速度，基本实现物资“零库存”。
二、做好信用控制，建立销售责任制，降低销售风险
销售是企业生存的关键所在，没有销售资金的流入，企业就没有生存和发展的空间。对于中小型企业而言，如何开拓市场、扩展销售渠道是销售管理的重点，而如何减少销售风险、及时回收货款则是销售管理的难点。笔者所在的企业全面梳理销售业务流程，结合风险管理强化内控工作，通过加强信用管理、建立销售责任制、规范收款业务流程等措施的开展，在产量不断提高同时协调扩展销售渠道，保证产销量的匹配，同时规避、分散、分担销售风险，在复杂多变的市场形势中实现了货款回收率93.9%的骄人成绩。
（一）建立灵活的销售价格变动机制
为加强销售价格与市场的匹配性，改变原有产品定价较为僵化导致的产品竞争性差的现象，企业建立了灵活的销售价格变动机制，建立销售价格授权审批制，普通销售人员、销售主管和企业领导均有不同的价格折扣权利，彻底避免了权限过大造成营私舞弊、权限过小导致应变性差的情况发生，增强了产品价格的灵活性和市场匹配性；另一方面企业建立了价格调查和信息反应系统，广泛收集钢材市场和同类企业产品价格情况，及时调整不同种类钢管产品定价，更好的提高价格竞争力。
（二）加强客户信用分析，完善应收账款信用政策
笔者所在的企业主要生产中小口径无缝钢管，产品适用范围广，客户涵盖冷藏、船舶制造等多个行业，类型差别较大。企业为降低销售风险，对客户群体进行系统化信用分析，广泛收集了客户业务状况、交易现状、财务状况以及应收账款支付情况，按照“5C”系统要求将客户群体量化评为ABCD四级，并给予不同的现金折扣政策、信用期间、标准和升级条件，使客户群体明显增强了信用度，应收账款增长率、坏账准备计提额大幅下降。与此同时，企业充分认识到开拓销售市场的难度和困境，为降低成本，逐步重构价值链控制销售费用，加强了与销售中间商的合作力度，让出部分利润空间给中间商，从而得以将资源集中到生产环节上，一方面实现了资源的最大化利用，另一方面降低风险、提高了应收账款催收工作的集中度，减少坏账损失带来的风险。
三、规范财务管理，加强营运资金监控
企业要想获取更好的经济效益，必须做好货币资金的合理调配使用，客观要求企业规范财务管理，提高营运资金的管控能力。笔者所在企业在内部控制过程中，通过本着不相容原则重新划定人员分工、实行会计岗位责任制、开通网上银行和加强印章管理等措施进一步规范会计业务管理，同时，建立了资金调度岗位，直接对董事会负责，专职负责企业营运资金周转情况，参与资金的筹集、管理、使用，协调开展对应收账款的控制和账龄分析工作，提高了会计核算精准度、应收账款周转率和营运资金的安全、合理、有效使用。
通过以加强营运资金管理为主线的内部控制措施的开展，笔者所在企业取得了良好的经济效益：2013年截至11月份，企业客户数量较内控开展前增加37家；在产量同比提升43%同时，销售量提高49.7%；货款回收率达到93.9%，较之前提高17.8%；应收账款周转率大幅提升，企业营运能力明显增强，总资产净利率增长2.37%。通过此次内部控制活动的开展，笔者切实体会到了向管理要效益的精神内涵。
作者：刘维山 刘明 于淼 单位：山东省北墅监狱 青岛市城阳区发展改革局 光大银行即墨支行