中小企业财务危机化解路径浅析

一、中小企业财务危机形成的原因

在中小企业负债的时间结构上来看包括短期负债以及长期负债两种。企业的投资和经营往往都具有明显的周期性，生产规模的扩大会增加资金需求量，而生产萎缩则会产生资金闲置，所以企业的负债额度以及负债期限都要以生产周期变化为依据，避免出现还债高峰以及资金闲置现象。同时企业的负债时期也要以负债需求为依据，如果中小企业使用短期负债来偿还长期负债，那么企业将会走入还债困境。

许多中小企业欠缺有效科学的财务控制制度，资金调度与管理缺乏合理性的问题使企业的支付能力欠缺并导致较差的资金流动性。这种现象突出的体现在中小企业难以及时收回应收账款、具有过多的存货积压、较弱的周转能力、缺乏足够的可变现资产来偿还到期的债务等。大多数中小企业在汇集核算方面缺乏规范性，现金管理不严容易产生资金不足或者资金闲置的现象。资金使用计划的欠缺也会导致中小企业在急需资金周转时却并不具备变现能力和周转能力。由于缺乏催收措施而无法及时的收回应收款项是这些款项变成坏账、呆账等也是导致资金流动性较差并产生财务危机的主要原因。

内部控制是对现代企业管理进行衡量的重要标志。内部控制关于在中小企业整个生产经营过程当中，对经济效益的提高具有重要的意义。但是我国大部分中小企业并没有认识到内部控制的重要性，而建立完善的内部控制制度也无从谈起，这种背景下的中小企业经营问题不断出现甚至出现持续恶化的情况。预警系统应当贯穿于中小企业的各个经营生产领域中，其中财务预警是预警系统的重要构成部分。财务预警机制可以对潜在的财务危机进行识别并在有效解决企业财务危机过程中发挥着重要作用，但是我国大多数中小企业并没有重视财务预警机制的建立，同时也没有运用财务预警模型对企业财务状况进行评估，在此背景下财务危机信号自然也难以被及时发现。

二、中小企业财务危机应对策略

（一）对企业内部的治理结构做出完善，构建自我监督体系

在中小企业内部的治理结构完善中，首先要对董事会制度及时进行改革，通过适当的增加外部股东数量来将董事会转变为一个能够对经营人员产生制约作用的企业治理结构。同时企业要重视独立董事的引进并对独立董事的独立性进行强调，也可以让企业的债权人或者中小股东进入董事会。分离董事职务与经理职务，避免出现经理操纵财务报告的现象。另一方面中小企业要构建自我监督体系，确保监事会能够有效且独立的监督董事以及经理等职务并对企业进行日常检查与监督。监事会可以通过股东大会进行选取并要求监事会能够承担起对股东大会的责任。监事会不仅要履行对委员会进行审计的职能，同时要对董事会议、股东大会等的情况进行监督。

（二）对债务期限进行合理安排

我国具有很多类型的中小企业，所以中小企业要以自身类型以及实际情况为依据来对债务期限作出合理安排。如销售型企业具有较短的销售周期，所以可以适当降低债务期限，而制造业产品周期较长，所以应当以产品周期为依据来进行债务期限的安排。企业无论是在获得资金还是发放资金都要建立在对企业状况进行评估的基础上。在融资安排中，短期负债应当安排到短期的资金需求上，长期的负债应当安排到长期的资金需求上，并用短期的资金来进行短期负债的偿还，用长期资金来进行长期负债的偿还。

（三）强化对应收账款的控制，提高资金以及存货的使用率

应收账款控制的强化首先需要企业能够建立起完善的账款核算体系，同时要重视对客户的信用程度进行评价；其次要分析应收账款账龄，确保应收账款的回收安全性；同时要建立有效科学的催收措施。另一方面中小企业要提高企业的资金使用率，在避免过度举债的基础上尽量不要出现资金闲置的现象，资金的使用与收益要实现良好配合，通过对资金支付以及回收时间的准确预测来进行现金分配。

（四）构建完善的内部控制制度

在内部控制制度的完善中，首先要对控制环境作出优化，这要求中小企业的管理者能够具有对内部控制制度完善的重视意识，通过学习现代企业管理理念和方法并以企业自身特点为依据来落实内部控制制度的构建；其次，中小企业要对内部控制的目标进行制定和明确，并在企业生产经营中运用目标管理。在此过程中可以以企业的发展规划为依据将企业中的各项工作任务细化并分配给各个部门，各部们在明确任务和目标后在进行任务细化；最后要对内部控制技术做出改善。在此过程中要求中小企业能够建立与企业业务相适应的各个机构，并根据各个岗位的需求来选取合适的人才，建立起内部控制制度监督体系，通过监督来确保内部控制制度的落实。

（五）构建财务危机预警机制

财务危机预警机制对中小企业财务危机的防范具有重要的意义，通过预警机制的建立中小企业可以对企业内部财务活动进行预测和检测，并能够及时的发现财务危机的信号，根据财务危机信号做出有效的应对能够降低财务危机产生的几率以及财务危机造成的经济损失。在此过程中，中小企业管理者有必要对危机预警机制的构建理论进行学习，并根据企业的实际落实财务危机预警机制的构建。

本文作者：刘平喜 单位：吉林省集安市经济局