2021-4-9 | 财政经济论文
作者：许航敏 单位：广东省财政科学研究所
财政绩效管理是破解财力切割固化的有效手段
我们认为，财政资金绩效源自于部门的工作绩效，部门办事没有绩效，资金使用就不可能有绩效，因为花钱是手段，办成事才是目的。因此，提升财政资金绩效，首要的是提升部门的工作绩效，然后才是资金的投入方向选择问题。判断财政绩效管理是否有效的标准，就是看能否把“花好钱”的责任落到实处，能否激发部门“办好事”的能动性，只有解决了这两个问题，才能彻底打破财政分配困局。
（一）广东财政绩效管理的机理分析
1.以财政绩效管理强化财政资金使用责任,凸显部门办事能力。通过创新预算申报内容，以细化的预算申报标准确立了科学分配的基准，使部门实现自我承诺，强化了用钱要负责任的意识。在预算环节就确定部门资金使用的实施方案、工作目标与结果预计，从而凸显出了资金使用效果的预先把握和设计。然后由专家进行技术评价和政策评审，解决“该不该花钱、如何花好钱”及预算资金总额不足的问题；通过中间过程管理，以行为管理确保了绩效目标的不偏离预定方向；资金使用结束后，通过绩效评价将资金使用结果与预算环节的承诺措施进行分析对比，可以准确清晰界定部门的主体责任人是否尽职尽责。因此，财政绩效管理以类似于契约方式的自我承诺绑定了责任，再通过公开、公正和公平的评审程序，使得部门不敢再随便狮子大张口申请资金，实现了从传统预算方式下“注重分钱”到现在的“关注办事”，凸显部门办事能力。
2.引入专家智能提高办事的科学性。专家们根据部门在绩效预算环节制定的实施方案和绩效目标，通过绩效预算申报评价、资金使用结果绩效评价及绩效问责等，查找部门计划实施方案以及实际执行中存在的问题并提出合理化的建议，帮助部门在后续工作当中避免重犯类似错误，进而不断改进和提升工作水平。通过把专家掌握的最先进的科学知识和经验转化运用到部门的日常管理当中，不但可以有效提高部门管理水平，也提高了其履行职责的能力。
3.以纠错和竞争机制确保绩效目标的实现。专家根据部门对资金使用承诺的目标和方案，帮助其查找问题，提出解决措施，通过建立纠错机制督促其不断地完善方案，促使部门提高办事的科学性，不但把事情做好，而且做得有效率。在执行方案过程中，运用中间过程管理，及时问责和评价，追踪项目进展情况，发现偏差，即刻纠正，积极调整，有力地确保了绩效目标的实现。通过预算申报评价，所有的部门和支出项目以公开公平的原则一起竞争，财政资金就能够被分配到绩效高的部门和项目上去，从而提升了财政分配的整体绩效。
（二）财政绩效管理流程
经过多年的实践，广东财政绩效管理形成了完整的管理链条和成熟的操作流程，包括绩效预算、中间过程管理、绩效评价和绩效问责乃至绩效审计等四项内容，以及技术评价和政策评价两个环节。
1.绩效预算申报评价与管理。（1）绩效预算环节，按照四项标准进行预算申报。一是依据；二是实施方案。主要求证工作任务的大小及理由，实施步骤和方法，相应的人力资源和管理办法的支撑，工作任务的计划进度，包括时间上的进度要求和条件保障等；三是绩效目标；四是预算大小。通过绩效预算的申报，真正体现出资金支出的“预”，以这个“预”作为体现部门花钱的承诺和责任的基础。（2）绩效预算环节的评价与管理主要分为技术专家和政策专家评审两级。一是技术评价阶段，目的是解决专项支出项目的技术可行性及资金预算的准确性问题；二是政策评价阶段，主要是根据“大事优先、民生优先、绩效优先”原则进行比对评审打分，目的是根据轻重缓急的优先秩序进行排序，以解决财政可分配资金总量不足的问题。
2.中间过程管理。根据预算申报环节部门制定的实施方案，在预算执行过程中，财政部门对部门的执行工作进行监督，部门要将每个阶段、每个季度项目的实施情况、实施进度、阶段性目标完成情况、专家提出的意见改进情况、实施中存在的问题以及部门在实施过程好的经验与作法进行总结、汇报，反馈给财政部门，财政部门根据项目实施情况安排阶段性预算，确保预算的有效执行。
3.绩效评价。在预算执行结束后，依据预先制定的方案与计划，财政部门要对部门项目实施情况、绩效目标完成情况进行评价，以此检视部门责任是否落实，主观能动性是否发挥，责任落实不再是一句口号，而是有实实在在的机制来贯彻落实。
4.绩效问责与绩效审计。由人大、审计、监察、人事、财政等参加的问责小组，对项目实施、管理、预算执行、目标完成等方面，实行绩效问责，视情况决定可进行绩效审计，以此进一步强化部门的责任落实。广东财政绩效管理通过预算申报内容的创新，以公开公平公正的程序为基础，以简单实用的操作方式，坐实部门花钱的责任，激发办事的主观能动性，提高办事能力，建立起了打破财力被切割和固化的制度机制，提升了财政资金绩效。
广东财政绩效管理的实践成效总结
广东财政绩效管理紧紧围绕财政资金绩效来自于部门的工作绩效这一核心，突破了以绩效目标为导向的指标设计与评价的绩效形式主义的弊端，抓住财政资金分配使用中的“责任”问题这个主要矛盾，取得了显著成效。
（一）财政困局有效破解，财政收支矛盾得到缓解
通过绩效预算，实现了部门用钱责任的自我承诺，资金使用后以绩效评价、绩效问责和绩效审计等措施形成强大的外在压力，进一步强化和落实了部门在资金使用过程中责任的履行；在这个过程中，引入专家专业智能帮助部门提高履行责任的能力和科学性，从而以机制的形式抑制了部门习惯于做大预算获取自身利益的观念意识，进而转变为如何更好使用资金履行职责的压力，从根本上消除了部门瓜分财政资金的利益冲动，改变了财力被切割和固化的局面。如珠三角某地级市2011年度部门预算中，该市将156个预算单位的421个50万元以上的申报项目纳入评价范围，涉及预算额24.13亿元，最后专家建议削减申报资金7.93亿元，资金核减率达32.8%。2012年度部门预算中，该市将96个预算单位的269个申报项目纳入评价范围，涉及预算额共16.52亿元，核减金额3.91亿元，核减率达23.66%。在2011年度预算执行中，有两个预算单位觉得项目绩效目标难以实现，向财政部门申请退回预算资金，在没有推行财政绩效管理的地方，出现这种情况是难以想象的。