深化企业税收筹划的路径

作者：李歌 单位：吉林天药本草堂制药有限公司

企业税收筹划的影响因素

(一)对税收筹划的理解不到位企业税收筹划的影响因素之一是对税收筹划的理解不到位。企业必须合理把握税收筹划的内涵，应该以减少纳税义务为目的，税收筹划具有合理性，它不仅仅可以减少企业避税现象，有利于税收事业的发展，也为国家增加税收。但是我国企业对税收筹划的理解不到位，没有正确的把握税收的含义，税务机关只是一味的试图修正其法律，来填补税收筹划的漏洞，而且混用税收筹划的情况已经不胜枚举，针对于纳税人来说，他们根本就没有意识到经营活动必须纳税，相反是不合法。这就恰恰错误理解了税收筹划的内涵，纳税人以为避税方法、技巧和案例等属于税收筹划的范畴，如果真是如此，它会为社会带来多大的反面影响，制约着社会的进步。

(二)税收筹划管理体系不完善企业税收筹划的影响因素之二是税收筹划管理体系不完善。税收筹划这一词汇，在很多杂志社文章上以及报纸上都很常见，但是那些介绍并不明确，没有更多深度和广度，与此同时，税收筹划理论体系并不完善，对企业实际的税收工作缺乏一定的指导，市场上出售的大量教材，都是凭空想象以及不切实际的空谈，甚至会出现偷换概念的现象，将税收制度的教材，摇身一变成了税收筹划的书籍，这样的情况已经不足为奇。为此，我们不难看出，税收筹划的制度以及管理体系都不健全，严重制约着企业的发展。

(三)缺乏税收筹划专业性人才企业税收筹划的影响因素之三是缺乏税收筹划专业性人才。我国缺乏税收筹划专业性人才表现非常明显，特别是企业实际筹划管理中，税收筹划人员素质不高，技术以及综合筹划税收方面能力有限，这些往往影响企业税收筹划工作的开展，最近几年，各大高校开始把税收筹划作为一门必须课程，加强税收筹划专业性人才的培养。但是据说课程的开设效果并不理想，不能够满足企业税收筹划的要求，税收筹划专业性人才的培养，一直都是最为痛疼的大事，另一方面，税收筹划专业人才的缺乏也有需求方面的制约因素，与人才市场上炙手可热的财务经理、市场经理等职位相比，“税务经理”这一字眼恐怕很难在企业的人才需求中出现，对于大多数企业来说，税收筹划这一事物尚且陌生，聘用筹划人才的重要性也尚未被充分认识。

新形势下强化企业税收筹划的有效途径

(一)制定企业税收筹划目标新形势下强化企业税收筹划的有效途径之一是制定企业税收筹划目标。制定企业税收筹划目标主要包括合理地控制税收处罚、合理利用税收优惠政策、全面进行税收筹划等三个方面，这三个目标应该根据企业发展的不同阶段来实施，而且它们也应该按照一定的次序进行，首先应该制定的目标是税收处罚，主要是关于税收罚款，针对于税收偷税等情形必须给予法律制裁，我国税收范围中，中小型企业占大多数，应该以此为税收筹划的切入点，作为企业税收筹划的首要目标。其次是税收优惠政策，我国的税法有更多详细的介绍，企业只要对其进行研究，可以从多方面来减免赋税，可以选择不同的税务方法进行合理的处理，例如增值税的选择、税前扣除方法的选择、税收征管方式的选择等。最后要对企业开展全面税收筹划工作，把税收筹划投入企业经营战略中来，综合地运用税收筹划手段，必须从企业整体利益出发，选择出最合理的税收筹划策略，进而实现企业经济利益的最大化。

(二)企业税收筹划内容革新新形势下强化企业税收筹划的有效途径之二是企业税收筹划内容革新。企业税收筹划内容革新主要从企业所得税法、企业组织形式、企业纳税方式等三个方面入手，才能保证企业税收筹划内容的不断创新。第一，企业所得税法，它明确规定国债利息税收必须符合企业与居民两者之间的权益性投资，而且有一部分是免税收入。企业通常选择优先购买股票的形式，综合评定投资风险，特别是那些免税的项目投资，合理地筹划，给予重点考虑，促进我国产业结构优化，与时俱进地贯彻企业所得税法的相关内容。第二，企业组织形式，它是每个企业面临的问题，企业应该根据自身的需求，选择组织形式，同时也应该承担相应的税收义务，不同的企业组织形式有着不同的税收标准，例如：有限责任公司，不仅仅要缴纳企业所得税，也要缴纳个人所得税。第三，企业纳税方式。当一个企业组织由分公司与总公司组成时，应当是采用汇总缴纳的方式进行企业所得税的上缴工作，所以，当企业在进行下属公司的设时，是选择设立子公司还是选择设立分公司，这就会对企业所需要缴纳的所得税税额带来不同的影响。为此，我们不难看出：企业可以根据总分公司与母子公司在纳税方面的不同规定进行企业组织形式的科学安排，以达到降低企业组织整体税负水平的目的。

(三)合理筹划税收的各个环节新形势下强化企业税收筹划的有效途径之三是合理筹划税收的各个环节。合理筹划税收的各个环节，从纳税成本着手，会计必须核算好调减项项目税收，按照业务的实际情况进行计算，针对于金融资产，应该以公允价值给予后续的计量，采用权益法核算，对其长期的股权资产进行核算，保证企业净利润的准确性。其一是合理地进行项目处理工作。企业的有些项目是免税的，可以作为减免税收处理，然而企业开发的新项目，研发经费必须加入税收范畴。其二是纳税筹划计算方法，在准予扣除成本项目的纳税筹划中，主要有计价方式、折旧方法等两种供选择。计价方式是指对存货进行期末成本计算，保障销售成本不断提高，纳税额度可以得到降低，避免因物价的波动，纳税的大起大落；折旧方法，是按照会计准则和税法的规定，允许企业计提折旧的方法有平均年限法、加速折旧法。企业可以选择固定资产折旧，以达到节税或持有税的目的。正常情况下，采取加速折旧的方法更高的折旧费，可以为生产企业，以减少相应的纳税所得额。四、结束语税收筹划是我国企业经营中的重要组成部分，在新形势下，我国对税收筹划一直都支持，强化企业税收筹划，主要是为了企业在经营活动中，寻求其行为与国家政策意图的最佳结合点，税收筹划的成功，会使企业承担税收负担减轻，又可以保证国家赋予税收法规政策的认真落实。