2021-4-9 | 保险制度论文
作者：彭浩然 单位：中山大学岭南学院
一、引言
最近几年，退休制度改革在我国引起了广泛讨论。支持延长退休年龄的理由主要有以下三方面:第一，随着我国医疗卫生水平的不断提高，人均预期寿命不断延长，继续沿用旧的退休年龄标准显得不合适。第二，自我国城镇职工基本养老保险制度由完全的现收现付制向社会统筹与个人账户相结合的混合模式转轨以来，由于未解决好转轨成本，加上人口老龄化的影响，养老基金面临很大的支付压力。延长退休年龄通常被认为是缓解养老金支付危机的有效手段之一。第三，出于对劳动力短缺和人口红利消失的担忧，延长退休年龄可以使我国在未来一段时间内继续保持低工资水平以及国际竞争力。以上理由主要是从宏观角度进行考虑，并未考虑微观个体的感受。各种民意调查的结果显示，大多数人反对延长退休年龄。正因为如此，我国退休制度改革陷入僵局，停滞不前，亟待突破。财政部副部长丁学东2008年11月6日表示，国家在明确最低退休年龄基础上研究建立弹性退休制度，将建立养老金水平与退休年龄密切挂钩的计发办法，遏制不合理提前退休现象。财政部将理性安排财政支出，建立合理社会保障待遇确定和调整机制。从劳动经济学理论来看，退休制度与养老保险制度两者密不可分。养老保险制度是影响个人退休行为的重要因素之一，同时，个人退休行为也会对养老保险基金收支状况、劳动力供给产生影响。所以，要研究如何改革退休制度，绝不能忽视其与养老保险制度的相互影响。其中，养老保险制度如何影响个人退休决策或行为是一个关键的基础问题。本文将主要研究我国现行基本养老保险制度对个人退休行为的激励程度，本文只关注养老保险制度，这是因为:一方面高质量的微观个体数据在国内不易获取;另一方面，许多影响个体退休行为的因素是外在的，比如健康状况、家庭构成等，与退休制度改革关系不大。
二、文献回顾
二次世界大战以后，许多国家都面临着年长工人的劳动参与率持续下降的问题。与此同时，社会保障制度在这些国家也迅速发展，日趋完善。在这种背景下，国外学者对养老保险制度对个人退休行为的影响展开了深入研究。代表性文献主要有Diamond和Hausman(1984)、Gustman和Steinmeier(1985)、Hausman和Wise(1985)、Burtless(1986)、Coile和Gruber(2000)等。这些研究大部分都利用各种估计方法和微观数据，考察了养老保险待遇水平、养老金财富及变化等关键变量对个人退休行为的影响。研究结论基本都发现以上变量对个人退休行为存在一定程度的影响。此外，Stock和Wise(1990)创造性地提出利用“OptionValue”模型来研究养老金对退休行为的激励效果。“OptionValue”模型不仅考虑了不同退休年龄所带来的工资收入和养老金待遇变化，还考虑了闲暇和工作的正负效用，个人根据效用最大原则选择退休的时机。
由于许多国家的养老保险制度并没有实现精算中性，这样就可能会造成工人延迟退休将面临隐性税收(ImplicitTax)或者隐性补贴(ImplicitSubsidy)的情形出现。换句话说，如果考虑到个体具有前瞻性，那么养老保险制度内含的隐性税收或补贴将对个人的退休决策产生影响。因此，越来越多的学者从养老金的隐性税收(补贴)角度去研究对个人退休决策或行为的影响。Feldstein和Samwick(1992)在当时养老金计发办法下，计算了不同年龄、性别、婚姻状况、收入水平的个体所面临的边际税率，并分析其对退休行为的影响。Gruber和Wise(2004)研究了养老金和提前退休计划所包含的隐性税收对劳动力供给的影响。EricFrench(2005)通过分析指出社会保障的税收结构和养老金收入是美国62～65岁劳动者选择退出劳动力市场的主要原因。以上研究主要针对美国的劳动力市场和养老保险制度背景。从其他国家的经验研究来看，也发现养老保险制度对劳动力供给存在显著影响。IrineuEvangelistadeCarvalhoFilho(2008)运用巴西农村劳动力的数据进行实证研究，发现农村劳动力领取养老金会增加劳动者退休的概率和减少劳动供给时间。Euwals等人(2010)利用荷兰的数据，发现减少提前退休的养老金待遇以及减少隐性税收都能够有效促进劳动力供给的增加。
在国内，由于高质量的微观数据很难获得，有关养老保险制度对个人退休行为的影响的研究并不多。汪泽英和曾湘泉(2004)利用2000年42个城市企业参保职工抽样调查数据进行分析，发现我国现行的企业养老保险制度激励职工按法定年龄退休，而不是推迟退休年龄;在条件允许时职工更趋向于提前退休。陈凌和姚先国(2000)定性分析了人们退休决策的影响因素，主要有:法定退休年龄、退休保障、劳动力市场的竞争状况、重新就业的法律政策环境。此外，还有一些学者从其他方面研究了我国微观个体的退休行为。比如，封进、胡岩(2008)利用中国健康与营养调查数据，分析了2000年以来中国城镇劳动力的提前退休行为。结果表明，失业或下岗可能性越大的个体提前退休的可能性越高;健康状况是女性提前退休的一个动因，但并不是男性提前退休的原因;对女性而言，子女进入劳动力市场后更有可能选择提前退休。由于与本文的研究并不直接相关，所以不再详述。
综上所述，我国现行养老保险制度对个人退休行为的影响程度还有很大的研究空间。特别是，2005年我国基本养老保险制度改革以来，养老金待遇与缴费水平、缴费年限挂钩，新制度究竟会对个人退休行为产生什么样的影响呢，回答好这个问题，将有助于我们更好地进行退休制度与养老保险制度的配套改革。此外，Filer和Petri(1988)通过实证研究发现，个人的工作特征对个人养老金积累和退休行为有显著影响，从事高强度体力劳动、重复性劳动的个人所获得的养老金替代率水平较高，容易导致提前退休。所以，本文将通过测算不同行业代表性个体的养老保险待遇水平和边际隐性税率，以此反映我国现行养老保险制度对不同行业个体退休行为的激励程度，为政策制定者提供参考。
三、基本概念与测算公式
根据前人文献，本文通过测算不同行业代表性个体在不同退休年龄的养老保险替代率(RR)和边际隐性税率(MITR)来反映我国基本养老保险制度对个人退休行为的激励程度。边际隐性税率反映的是个人延迟退休所面临的隐性成本。养老保险替代率反映的是个人退休后养老金收入相对于工作时收入的替代程度。根据国发［2005］38号文，我国基本养老保险制度依然实行社会统筹与个人账户相结合的“统账结合”模式。对于1998年以后参加基本养老保险制度的“新人”，只要缴费满15年，就可以按月领取基本养老金。基本养老金由基础养老金和个人账户养老金两部分构成。基础养老金月标准以当地上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数，缴费每满1年发给1%。个人账户养老金月标准为个人账户储存额除以计发月数，计发月数根据职工退休时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定。从以上规定不难看出，养老金待遇与缴费水平和缴费年限挂钩。这意味着，如果个人选择延迟退休，那么退休当年其所能获得的养老金待遇将会增加。但个人延迟退休意味着缴费年限增加、领取养老金的年限缩短，所以从整个生命周期来看，个人的养老金财富(简写为PW)如何随退休年龄变化还有待考察。从已有文献来看，养老金财富的变化是影响个人退休年龄选择的重要变量之一。我们参考B?rsch-Supan(2000)的做法，定义养老金财富(PW)为生命周期内养老金(PEN)减去养老保险缴费(c*W)的期望净现值。