2021-4-9 | 财政税收
在我国，税收筹划的发展经历了一个曲折的过程，随着市场的发展，税收筹划已从“暗箱操作”走上经济前台。税收筹划也称“节税”，是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，从多种纳税方案中进行科学、合理的事前选择和规划，使企业本身税负减轻的一种财务活动。企业进行财务活动的全过程都可以开展税收筹划。
一、税收筹划对企业的意义
（一）有利于企业财务利益最大化目标的实现
税收筹划可以减少企业的税收成本，而且还可以防止企业因违反税收法律的规定而缴纳罚款，这些都对提高企业的财务利益有重要的作用。一方面，企业应该按照税收法律的规定合法处理纳税事宜，并在税法规定的期限内足额缴纳税款，避免因违反税收法律的规定而被处罚；另一方面，企业应充分利用税收筹划这一合法权益，进行周密筹划，选择最佳的税收筹划方案，从而达到合理节税，减轻税收负担的目的。企业通过认真研究相关的税收政策法规，结合企业实际，精心筹划，从中选出既不违反税法规定又确保企业财务利益最大化的最佳方案。现在很多企业都利用税收优惠政策，通过税收筹划，减少税收成本。
（二）税收筹划有利于提高纳税人纳税意识，抑制偷、逃税等违法行为
税收对纳税人的要求越来越高，税务部门的执法力度也越来越大，企业因违反税法而受到严厉查处的案例也很多。依法纳税是企业义不容辞的义务，但是，企业在办理涉税事务时因不了解税收政策而出错的情况时有发生，因而被税务部门处罚。企业的税收筹划能力与纳税意识的强弱是客观一致的，具有同步性的关系。少缴税或缓缴税是企业税收筹划的初衷，但这一目的实现完全依靠的是合法的途径和方法，企业税收筹划所安排的经济行为必须合乎税法的规定，因而税收筹划搞得出色的企业往往纳税意识较强，账册设立完整、规范，能够及时、准确地申报缴纳税款，以确保企业不因纳税方面的任何疏漏而造成不必要的损失；反之，企业纳税意识淡薄，不用税收筹划而且采取偷税、漏税等不当手段取得利益，这种行为必然会受到税务部门的严厉惩处。因此，从客观上看，税收筹划必然会进一步提高纳税人的依法纳税意识，减少偷税、逃税等违法行为。
二、我国企业税收筹划存在的问题
（一）企业的认识和税收筹划意识不足
目前很多企业对税收筹划的意义认识不够，在进行决策时很少考虑税收成本要素。很多企业的财务人员对税收筹划感性认识较多，但缺乏理性认知，不能够区分税收筹划和偷税之间的区别。另外，企业对税收筹划的空间认识不足，在税收筹划时更多的考虑税收优惠政策和抵扣标准等方面，从而缩小了税收筹划的空间。
（二）成本效益分析不够
许多企业在税收筹划时，不做税收筹划的成本效益分析，只要能节税的事就干，没有考虑企业减少的税额是否大于实施税收筹划方案所付出的代价。因而有的税收筹划的实施破坏了企业正常的生产经营流程；有的税收筹划方案的避税行为扰乱了正常的经营管理秩序，导致企业内在机制紊乱，产生“抑制效应”，造成得不偿失。
（三）企业内部财务人员运作税收筹划存在风险
为了节约成本，不少企业开展税收筹划主要是通过内部的财务工作人员来具体运作。尽管内部财务人员熟悉本单位的经营运作情况，但税收筹划是一项专业性极强的工作，企业内部财务人员受到自身知识及自身利益的限制，难以通晓财务会计、法律以及管理等方面的知识，在税收筹划时很可能因考虑不周全而导致税收筹划方案缺乏可行性，存在较大风险，税收筹划的价值效应不能有效发挥。
（四）税收筹划的事前预测与着力点的把握不当
许多企业税收筹划的重点把握不到位，并不是任何税种都可以进行税收筹划，也不是所有税基内容都可以筹划，一些企业在税收筹划时没有区分不同税种分别对待，没有把怎样减少税基，怎样享受最低税率作为筹划的重点。另外，一些企业在税收筹划时，对税收筹划的时机和环节把握不到位，通常是事前预测不够，在完成项目工作后才去筹划怎样才能节税，这种税收筹划，是被动的而非主动的筹划。
三、促进我国企业税收筹划发展的策略
（一）增强税收筹划的宣传力度，提高对税收筹划的认识
对税收筹划的认识不全面是导致企业进行非法逃税、漏税等活动的一个重要因素。企业财会和相关人员要提高认识，税收筹划不仅不是涉嫌偷税的行为，而且是符合税法立法意图的行为，是企业的一项正当权利。企业的相关人员应正确认识税收筹划的意义，把税收成本纳入企业的经营管理的战略决策之中。税务机关以及外界力量应对税收筹划进行科学宣传，使纳税人充分认识到税收筹划的合法性，对税收筹划合理定位，扭转将正当税收筹划作为偷税、逃税的观念。对一些典型的税收筹划的成功案例应大力宣传，通过社会舆论，对合法的税收筹划行为应积极褒扬，对消极的、违法的偷税漏税行为应大力谴责。同时，税务机关应该消除纳税人的疑虑，对纳税人税收筹划的行为表示肯定，鼓励纳税人维护自己的合法权益，促进税收筹划事业又快又好的发展。与此同时，税务机关应制定相应的政策，引导企业和个人纳税者积极实施税收筹划。
（二）遵循税收筹划的原则
税收筹划是一个复杂的决策过程，为保证税收筹划方案的有效可行，企业应遵循以下原则：1、守法原则。企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规和政策，企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择；同时，企业应根据国家法律法规的变更情况对税收筹划方案进行相应的修正和完善，以保证企业税收筹划的目的得以实现。2、为财务决策服务的原则。税收筹划是企业财务活动的重要内容，税收筹划的目标要服从于企业的财务目标，而且企业的税收筹划是通过对经营活动的安排得以实现的，它直接对企业财务活动各个环节的决策产生影响。因此，企业的税收筹划必须为企业的财务决策服务，而不能孤立于企业的财务决策；否则，企业的税收筹划会对财务决策产生负面影响，影响其科学性和可行性，不利于企业财务目标的最终实现。